Estado de la investigación y tendencias del entorno de control interno empresarial en el país y en el extranjero.
1. Control Interno en mi país
(1) Etapa de Contención Interna La primera definición de control interno fue la “Revisión de Estados Contables por Contadores Públicos Independientes” emitida en 1936. Los controles internos, tal como se definen en el Diccionario de Contabilidad de Koch, se refieren a: “El diseño de procesos de negocios para proporcionar una organización y operaciones efectivas y para prevenir errores y otras operaciones ilegales. Diseñar controles internos efectivos para que cada negocio pueda hacerlo completa y correctamente. pasar por los procedimientos de procesamiento prescritos, y en este procedimiento de procesamiento prescrito, la función de contención interna es siempre un componente indispensable". La antigua práctica de la contención interna es el origen del control interno moderno. Sus características son: división organizacional de responsabilidades de manera que ningún individuo o departamento pueda controlar independientemente parte o parte del poder empresarial, y luego monitoreo cruzado a través de otros individuos o departamentos. Por lo tanto, la contención interna todavía ocupa una posición importante en la teoría moderna del control interno y es la base para la planificación organizacional y el control de la separación de puestos de trabajo. En la etapa de contención interna, las personas prestan más atención a las cuestiones de control de actividades económicas relativamente simples dentro de la empresa, sin tener que considerar el impacto de los factores ambientales de control interno y externo en la empresa.
(2) Etapa del sistema de control interno Desde la década de 1940 hasta la década de 1970, surgió gradualmente el concepto de sistema de control interno basado en la contención interna.
Por un lado, las empresas necesitan adoptar métodos de control de gestión más completos y eficaces para cambiar el impacto de los métodos de producción tradicionales y la gestión de la experiencia en las empresas;
Por otro lado, para adaptarse a En ese momento, con el fin de proteger los intereses de inversores y acreedores, los países occidentales propusieron utilizar el control interno para fortalecer la gestión de la información contable financiera corporativa y diversas actividades económicas.
En el Congreso del Instituto de Auditores Internos celebrado en marzo de 1980, algunos representantes sugirieron ampliar el alcance y objetivos del control interno e incorporar factores ambientales de control interno al sistema de control interno. Al mismo tiempo, se propone que los factores del ambiente de control deben incluir: planificación organizacional, procedimientos presupuestarios y control presupuestario, determinación y autorización de responsabilidades, planes de empleo de los empleados, planes de capacitación del personal financiero y métodos para asegurar que los empleados mantengan altos estándares éticos. . En la etapa del sistema de control interno, la gente se dio cuenta gradualmente del importante papel de los factores del entorno de control en el control interno y creyó que las cuestiones del entorno de control debían incluirse en la perspectiva de investigación del control interno.
(3) Etapa de la estructura de control interno Después de la década de 1970, el enfoque de la investigación del control interno cambió gradualmente hacia la profundización del contenido específico, y el entorno de control se incluyó en el alcance de la investigación del control interno. En abril de 1988, el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados emitió un anuncio reemplazando "control interno" por "estructura de control interno" por primera vez, afirmando que: la estructura de control interno de una empresa incluye varias políticas y procedimientos establecidos para brindar seguridad razonable para lograr los objetivos específicos de la empresa. Al mismo tiempo, se propone que la estructura de control interno consta de tres partes: entorno de control, sistema contable y procedimientos de control.
2. Entorno de control interno externo
1. Etapa de contención interna: gestación, el entorno de control aún no se ha incluido en el estudio. En 1905, L. R. Dicksee propuso por primera vez el concepto de interno. La contención, incluida la división de responsabilidades, los registros contables y la rotación de personal, pueden considerarse etapas embrionarias del control interno. El contenido principal de la contención interna en esta etapa es la verificación mutua. El método principal es establecer la separación de puestos. La atención se centra en la división de responsabilidades y la verificación cruzada o control de los procesos y registros comerciales. y fraude dentro de la organización, que es también el prototipo de la separación de deberes incompatibles en la teoría moderna del control interno. En la etapa de gestación del entorno de control interno, las personas prestaron más atención a las cuestiones de control de actividades económicas relativamente simples dentro de la empresa, pero ignoraron los problemas de separación de puestos, falta de supervisión de los procesos comerciales y de registro de procesos en las actividades organizacionales, y No se dio cuenta de la importancia de la cultura organizacional, es decir, no se dio cuenta del importante papel del entorno de control, pero objetivamente ha surgido la necesidad del entorno de control.
2. La etapa de dos factores del control interno: en ciernes, el entorno de control comenzó a atraer la atención desde la década de 1940 hasta principios de la de 1980, con el surgimiento de la teoría de la gestión clásica, el pensamiento tradicional de contención interna. combinado con él, el concepto de control interno, el desarrollo del control interno entra en la etapa del sistema de control interno.
Con el desarrollo del capitalismo y frente a una competencia cada vez más feroz, los directivos de las empresas tienen que mejorar la gestión interna y explorar la gestión corporativa integral. Para ello, CAP incluyó la gestión interna en el "Anuncio de Procedimiento de Auditoría No. 29" en 1958. El control es. dividido en control contable y control de gestión.
En marzo de 1980, en el Congreso de Auditores Internos celebrado en Estados Unidos, un representante propuso “incorporar los elementos del entorno de control interno al sistema de control interno”. Este fue el primer estudio extranjero sobre el entorno de control interno. ambiente de control. Por primera vez, la gente se dio cuenta del importante papel que desempeñan los factores del entorno de control en el control interno, y por primera vez se dieron cuenta de que los problemas del entorno de control deben estudiarse como factores de control interno.