La diferencia entre el método directo y el método indirecto de la renta imponible del Impuesto sobre Sociedades
Porque el reconocimiento de ingresos, costos y gastos en las normas contables es diferente del reconocimiento de ingresos y deducciones permitidas en la legislación tributaria. Por tanto, los beneficios contables no pueden utilizarse directamente como base imponible para el Impuesto sobre Sociedades.
Existen dos métodos para calcular la base imponible de las empresas: método directo y método indirecto.
1. Método directo
Deducir las deducciones permitidas artículo por artículo de la renta para obtener la renta imponible.
La esencia del método directo es ignorar la existencia de libros contables y utilizar los requisitos de la legislación tributaria para recalcular las ganancias reconocidas por la legislación tributaria. (Renta imponible)
Fórmula de cálculo: renta imponible = ingresos totales - ingresos libres de impuestos - gastos deducibles.
Ventajas: El cálculo es sencillo, no es necesario considerar ajustes y no existen requisitos de libros contables.
Desventajas: Los ingresos y gastos deben calcularse artículo por artículo y las diferencias impositivas no se pueden reflejar.
Aplicabilidad: cuanto menor sea el volumen de negocio anual de una pequeña empresa, más evidentes serán las ventajas del método directo.
2. Método indirecto
Obtener la renta imponible aumentando, ajustando, aumentando o disminuyendo el resultado contable.
La esencia del método indirecto es ajustar la renta imponible en función de las diferencias en las leyes fiscales y contables, tomando las ganancias contables como punto de partida para el cálculo.
Fórmula de cálculo: base imponible = beneficio del ejercicio + gastos no reconocidos por la ley tributaria - gastos no registrados contablemente pero sí reconocidos por la ley tributaria.
Ventajas: Puede reflejar la diferencia entre los impuestos sociales y los impuestos sobre la renta de las empresas que deben ajustarse en el futuro.
Desventajas: Los altos requisitos para los libros contables y las diferencias impositivas deben considerarse al comienzo de la contabilidad.
Aplicabilidad: las empresas que utilizan estándares de contabilidad empresarial necesitan registrar "impuestos sobre la renta diferidos" y tienen grandes negocios contables anuales.
En segundo lugar, el caso ilustra la diferencia entre ambos.
La empresa A es una empresa de alta tecnología y su tasa impositiva sobre la renta corporativa es del 15%. Los ingresos en 2022 son de 30 millones. En junio + octubre de 5438, se compró un nuevo equipo por valor de 6 millones. Se espera que se utilice durante 5 años y se realizará una depreciación de 200.000 yuanes en 22 años, que se incluirá en el costo comercial principal. Los "gastos de entretenimiento empresarial" en 22 años son 200.000. Además de los dos elementos anteriores, la cantidad total de costos y gastos que otras leyes fiscales permiten deducir es de 16.000 yuanes. La ganancia del año fue de 1.360 yuanes y se calculó el impuesto sobre la renta empresarial de la empresa A durante 22 años.
1. Cálculo del importe deducible de los gastos de espectáculos empresariales
La norma de imputación de los gastos de espectáculos empresariales antes del Impuesto sobre Sociedades es: sumar el 60% del exceso al 5/1000 del importe deducible. ingresos Compare y tome el valor mínimo cobrado antes del impuesto sobre la renta de las empresas.
Cinco milésimas de renta = 3000×5‰= 15.000.
60% del importe real = 20×60% = 120.000 (
Esta partida es baja)
2. Cálculo del Impuesto sobre Sociedades bajo el régimen directo. método
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Ingreso imponible = 3000-1600-1200 (cantidad deducible por compra de activos fijos) - 12 (gastos de entretenimiento comercial deducibles) = 18,800.
Impuesto sobre la renta a pagar = 188 × 15% = 10.000.
Los asientos contables son los siguientes:
Débito: Diez mil yuanes para gastos de impuesto sobre la renta.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta a pagar.
3. Cálculo del impuesto sobre la renta empresarial según el método indirecto
Ingreso imponible = 1360 + 20 (depreciación no reconocida por la ley tributaria) - 1200 (deducción única del 100% confirmada por ley tributaria) + 8 (Gastos de entretenimiento empresarial no reconocidos como deducciones según la ley tributaria) = 18,800.
Impuesto sobre la renta a pagar = 188 × 15% = 10.000.
La diferencia en el pago del impuesto provisional = (600-20) × 15% = 870.000.
Los asientos contables son los siguientes:
Débito: Diez mil yuanes para gastos de impuesto sobre la renta.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre la renta a pagar.
Pasivos por impuestos sobre la renta diferidos de 870.000 RMB