Proporción de deducción de gastos de entretenimiento empresarial del impuesto sobre la renta empresarial
Análisis legal:
(1) Los ingresos por ventas son de 10 millones de yuanes y el monto real de los gastos de entretenimiento es de 60.000 yuanes. La deducción se basa en el 60% del monto incurrido. , y la deducción antes de impuestos es de 3 Seis mil.
(2) Los ingresos por ventas son de 10 millones de yuanes y el monto real de los gastos de entretenimiento incurridos es de 40.000 yuanes. Se deduce de acuerdo con el 60% del monto incurrido y la deducción antes de impuestos es de 24.000. yuan.
(3) Los ingresos por ventas son de 10 millones de yuanes y el monto real de los gastos de entretenimiento es de 100.000 yuanes, que se deducirán según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. La deducción antes de impuestos es de 50.000 RMB. La tarifa de entretenimiento de 100.000 yuanes equivale a 60.000 yuanes basada en el 60% del monto incurrido, pero el máximo no puede exceder el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. El 5‰ de los ingresos por ventas de 10 millones de yuanes son 50.000 yuanes. Por lo tanto, sólo se pueden deducir 50.000 yuanes antes de impuestos. La cantidad que exceda los 50.000 RMB no se puede deducir antes de impuestos. De esta manera, si se incurre en un gasto de entretenimiento de 100.000 yuanes, se calcula como 60.000 yuanes basándose en el 60% del importe incurrido, y 10.000 yuanes no se pueden deducir antes de impuestos.
Especial 1 Los ingresos por transmisiones de inmuebles se consideran ingresos no operativos en términos contables. Los ingresos por transferencia de propiedad a menudo aparecen por separado en la pregunta, por lo que se plantean por separado con especial énfasis. Al mismo tiempo, cabe señalar que los ingresos por transferencia de propiedad de activos intangibles y los ingresos por transferencia de propiedad de activos fijos son ingresos por transferencia de propiedad y se clasifican como ingresos no operativos. Los ingresos por el derecho a utilizar activos intangibles (regalías) y los ingresos por el derecho a utilizar activos fijos (ingresos por arrendamiento) deben incluirse en otros ingresos empresariales.
Especial 2 Para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital de riesgo, etc.), los dividendos, los dividendos y los ingresos por transferencia de capital distribuidos por las empresas invertidas son en realidad los propietarios de la empresa. Ingresos comerciales, por lo que el límite de deducción por gastos de entretenimiento comercial se puede calcular según la proporción prescrita.
Base legal:
De conformidad con el artículo 8 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación de Ciertas Cuestiones Fiscales en la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Han No. 201079), para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital de riesgo, etc.), los dividendos, los dividendos y los ingresos por transferencia de capital distribuidos de las empresas invertidas pueden calcular el límite de deducción para los gastos de entretenimiento empresarial de acuerdo a la proporción prescrita.