Responsabilidad legal por violar los sistemas contables
(1) Responsabilidades legales según la Ley de Contabilidad
El artículo 42 de la "Ley de Contabilidad" estipula que si el comprobante original no se completa u obtiene de acuerdo con la normativa, o se completa u obtiene el comprobante original. Si el comprobante original no cumple con las regulaciones, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior le ordenará que haga correcciones dentro de un límite de tiempo y podrá imponer una multa de no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes por unidad; la persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable podrán recibir una multa de no menos de 2.000 yuanes y una multa de no más de 20.000 yuanes si son trabajadores estatales; también recibirán sanciones administrativas por parte de sus unidades o unidades pertinentes de conformidad con la ley, otras personas directamente responsables son los contadores. Si las circunstancias son graves, la práctica contable será revocada por el departamento financiero del gobierno popular en o por encima del condado. nivel certificado de calificación; si se constituye un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley; si las leyes pertinentes tienen otras disposiciones sobre el castigo por los actos antes mencionados, se aplicarán las leyes pertinentes; Para comprender la normativa anterior debemos prestar atención a los siguientes puntos:
1. No cumplimentar u obtener los comprobantes originales de acuerdo con la normativa, o los comprobantes originales cumplimentados u obtenidos no cumplen con la normativa. .
Debe entenderse desde dos aspectos: Primero, el sujeto del acto es el sujeto que llena y obtiene el comprobante original, incluyendo tanto al sujeto que llena el comprobante original como al sujeto que obtiene el comprobante original, es decir, el librador y el beneficiario el segundo es el comprobante original que no cumple con la reglamentación, incluidos los procedimientos para completar y obtener el comprobante original que no cumple con la reglamentación. emitido después de que ocurre un evento comercial económico, el librador no puede usar letras de otras personas para reemplazar sus propias letras. El beneficiario llena una letra en blanco, el beneficiario solicita una letra o compra una letra a un tercero que no sea. el cajón, y el contenido del comprobante original cumplimentado no se ajusta a la normativa, etc.
2. Respecto a los “supervisores directamente responsables” y al “otro personal directamente responsable”.
El “responsable directo” se refiere al responsable de la unidad que desempeña el papel de liderazgo, organización y toma de decisiones en el proceso de actividades ilícitas. Puede ser el responsable de la unidad u otro responsable de la unidad. La clave es ver quién desempeña el papel de liderazgo, organización y toma de decisiones en las actividades ilegales. "Otro personal directamente responsable" se refiere al personal que está directamente involucrado en la implementación de actos ilegales durante el proceso de implementación de la unidad, que generalmente incluye contadores, jefes de agencias de contabilidad y otro personal involucrado en la implementación de actos ilegales.
3. El ejecutor y titular de las responsabilidades administrativas.
El sujeto de responsabilidad administrativa se refiere al organismo o unidad que tiene la facultad de imponer penas o sanciones administrativas a unidades e individuos ilegales. Los sujetos de responsabilidad administrativa estipulados en el artículo 42 son los departamentos financieros, unidades o unidades pertinentes de los gobiernos populares a nivel de condado o superior. Las denominadas unidades pertinentes se refieren a unidades tales como unidades superiores y departamentos de supervisión administrativa que tienen el poder de imponer sanciones administrativas a los trabajadores estatales que violen la ley de conformidad con su autoridad de gestión de cuadros. El sujeto de responsabilidad administrativa se refiere al ciudadano, persona jurídica u otra organización que asume la responsabilidad administrativa. Los sujetos de responsabilidad administrativa previstos en el artículo 42 son las unidades, los supervisores directamente responsables y demás personal directamente responsable.
4. Si los actos ilícitos antes mencionados no constituyen un delito, sólo deben asumir la responsabilidad administrativa, incluidas las sanciones administrativas y las penas administrativas.
(1) Sanciones administrativas. Se imponen sanciones administrativas a los responsables. Si el responsable fuera un funcionario estatal, su unidad o unidad correspondiente impondrá las sanciones administrativas de conformidad con la ley. Los métodos específicos incluyen advertencia, demérito, demérito mayor, degradación, degradación, despido, expulsión, libertad condicional y expulsión. Si el responsable no es un empleado estatal, no se deben imponer sanciones administrativas.
(2) Sanciones administrativas. El objeto de la sanción administrativa puede ser la unidad responsable o la persona responsable. En concreto, incluye ordenar a la unidad responsable y al responsable realizar correcciones dentro de un plazo, imponer multas a la unidad responsable y al personal responsable y revocar el certificado de calificación contable. . Estas medidas de castigo específicas serán formuladas por los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel de condado o superior en función de la naturaleza, las circunstancias y el grado de daño de los actos ilegales.
5. Si los actos ilícitos antes mencionados constituyen un delito, la responsabilidad penal será investigada de conformidad con la ley.
La legislación penal de mi país no define específicamente como delitos los actos ilegales antes mencionados. Sin embargo, las actividades ilegales antes mencionadas han tenido graves consecuencias, como evasión fiscal, reembolsos fraudulentos de impuestos a las exportaciones, corrupción y malversación de fondos públicos. , y si un delito se constituye de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley Penal, serán condenados y sentenciados separadamente de conformidad con las disposiciones de la Ley Penal.
6. Si las leyes pertinentes dispusieran otra cosa para la sanción de los hechos antes mencionados, se tratarán de conformidad con lo dispuesto en las leyes pertinentes.
Para un mismo acto ilegal, diferentes leyes imponen sanciones diferentes en función de sus diferentes propósitos legislativos y necesidades reales. Para evitar castigos repetidos por el mismo acto ilegal, el artículo 42 de la Ley de Contabilidad estipula claramente que si otras leyes tienen disposiciones similares, el castigo se ajustará a las disposiciones de otras leyes pertinentes. En otras palabras, cuando ocurre un acto ilegal, primero debemos determinar si otras leyes prevén sanciones administrativas. En caso afirmativo, se aplicarán las disposiciones de otras leyes; en caso contrario, se aplicará lo dispuesto en la Ley de Contabilidad. Esto se maneja con base en el principio de que las leyes especiales prevalecen sobre el derecho común.
2. No constituir libros contables conforme a la ley, constituir libros contables sin permiso, registrar libros contables basados en comprobantes contables no auditados o registrar libros contables que no cumplan con los requisitos legales de responsabilidad.
El artículo 42 de la "Ley de Contabilidad" estipula que quien no establezca libros contables de conformidad con la ley, establezca libros contables sin permiso, registre libros contables con comprobantes contables no auditados o registre libros contables que no cumplan los requisitos serán sancionados por El departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior podrá ordenar correcciones dentro de un límite de tiempo y podrá imponer una multa de no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes a la unidad ; la persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable podrán ser multados con no menos de 2.000 yuanes pero no más de 20.000 yuanes; para los funcionarios estatales, las sanciones administrativas también serán impuestas por su unidad o unidades pertinentes de conformidad con la ley; las personas directamente responsables son contadores, y si las circunstancias son graves, el certificado de calificación contable será revocado por el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior; si se constituye un delito, el certificado de calificación contable será revocado de conformidad; con la ley. Investigar la responsabilidad penal; si las leyes pertinentes prevén un castigo diferente por este comportamiento, se aplicarán las leyes pertinentes. Para entender esta disposición, debemos prestar atención a los siguientes tres puntos:
1. Si el comportamiento antes mencionado no constituye un delito, sólo debe asumir la responsabilidad administrativa, incluidas las penas y sanciones administrativas.
2. Si la conducta anterior constituye un delito, la persona asumirá la responsabilidad penal.
La legislación penal de mi país no define específicamente como delitos los actos ilegales antes mencionados. Sin embargo, las actividades ilegales antes mencionadas han tenido graves consecuencias, como evasión fiscal, reembolsos fraudulentos de impuestos a las exportaciones, corrupción y malversación de fondos públicos. , si se constituye delito, serán condenados y sentenciados respectivamente de conformidad con lo dispuesto en la ley penal.
3. Si las leyes pertinentes dispusieran otra cosa para la sanción de los hechos antes mencionados, se tramitarán conforme a lo dispuesto en las leyes correspondientes.
Por ejemplo, el artículo 211 de la "Ley de Sociedades" estipula: "Si una sociedad viola las disposiciones de esta ley y establece libros contables separados además de los libros contables legales, se le ordenará que haga correcciones y una multa de 654.000 yuanes si una multa no inferior a 1,38 millones de yuanes pero no superior a 654,38 millones de yuanes constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá de conformidad con la ley. Otro ejemplo es el artículo 37 de la Ley de recaudación y administración de impuestos: “Los contribuyentes estarán sujetos a lo siguiente: El que cometa alguno de los siguientes actos será ordenado por las autoridades fiscales a corregir dentro de un plazo, si no los hiciere dentro del plazo, a una multa no mayor de 2.000; se puede imponer una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más de 1.000 yuanes; si se da alguna de las siguientes circunstancias, se puede imponer una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más. Se pueden imponer multas superiores a 1.000 yuanes." Establecer y llevar libros de contabilidad, o conservar comprobantes de contabilidad y materiales relacionados. Esto se basa en el principio de que las leyes especiales prevalecen sobre el derecho común.
3. Responsabilidad legal por no elaborar informes de contabilidad financiera de acuerdo con la normativa
El artículo 39 del "Reglamento de Informes de Contabilidad Financiera de las Empresas" establece que si no se elaboran informes de contabilidad financiera De acuerdo con las regulaciones, la empresa será responsable de El departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior puede ordenar correcciones dentro de un límite de tiempo y puede imponer una multa de no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes al la unidad; la persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable podrán ser multados con no menos de 2.000 yuanes pero no más de 20.000 yuanes; para los funcionarios estatales, su unidad o unidades pertinentes también impondrán sanciones administrativas; otras personas directamente responsables son contadores, y si las circunstancias son graves, el certificado de calificación contable será revocado por el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior; si se constituye un delito, el certificado de calificación contable será revocado en; conforme a la ley. Se puede observar que las responsabilidades legales que deben asumir incluyen la responsabilidad administrativa y la responsabilidad penal:
1 Si la conducta anterior no constituye un delito, se asumirá la responsabilidad administrativa, incluidas las sanciones administrativas y las sanciones administrativas. .
2. Si la conducta anterior constituye delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a lo dispuesto en la legislación penal.
4. Quien no lleve los datos contables de conformidad con la normativa y cause pérdida o daño a los datos contables será responsable legalmente.
El artículo 42 de la "Ley de Contabilidad" estipula que si los datos contables no se mantienen de acuerdo con las regulaciones, lo que resulta en daños o pérdida de datos contables, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior ordenará correcciones dentro de un plazo y podrá imponer una multa de tres años a la unidad. Se podrá imponer una multa de no menos de 1.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes a la persona directamente responsable a cargo y a otro personal directamente responsable; ser multado con no menos de 2.000 yuanes pero no más de 20.000 yuanes; aquellos que sean trabajadores estatales también serán multados por su unidad o unidades pertinentes de conformidad con la ley, otras personas directamente responsables son contadores; , el certificado de calificación contable del gobierno popular a nivel de condado o superior será revocado por el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior si se constituye un delito, la responsabilidad penal se perseguirá de conformidad con la ley; si las leyes pertinentes establecen lo contrario para el castigo de este comportamiento, se tratará de conformidad con las leyes pertinentes. Existen dos tipos de responsabilidad jurídica: responsabilidad administrativa y responsabilidad penal.
Verbo (abreviatura de verbo) Responsabilidad legal por falsificación o alteración de información contable
El artículo 43 de la "Ley de Contabilidad" estipula que la falsificación o alteración de comprobantes contables, libros o preparaciones contables Si el informe de contabilidad financiera falso constituye un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley, si no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior notificará a la unidad, y la unidad podrá; ser multado con no menos de 5.000 yuanes pero no más de 654,38 millones de yuanes; la persona a cargo directamente responsable será Personal y otro personal directamente responsable podrá ser multado con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes; también se impondrán sanciones administrativas que van desde la destitución de sus puestos hasta la expulsión por parte de sus unidades o unidades pertinentes de conformidad con la ley; el personal contable será castigado por personas del nivel del condado o superior. El departamento de finanzas del gobierno revocó el certificado de calificación contable. Para comprender las disposiciones anteriores, debemos prestar atención a los siguientes puntos:
1. La falsificación de comprobantes contables se refiere al acto de preparar comprobantes contables falsos basados en transacciones económicas o de capital falsas.
Las principales manifestaciones son: (1) falsificación de comprobantes originales por cuestiones económicas inexistentes; (2) basándose en cuestiones contables y económicas existentes, exagerando, reduciendo u ocultando hechos, falsificando comprobantes originales, como por ejemplo hacer. Comprobantes originales falsos, como facturas falsas, recibos falsos, recibos de nómina falsos (3) Debido a una auditoría laxa o negligencia en el cumplimiento del deber o pérdida de principios, los contadores completan comprobantes contables basados en comprobantes originales falsificados, como preparar comprobantes contables de la nada; basado en facturas falsas. La alteración de los comprobantes contables se refiere al acto de cambiar el verdadero contenido de los comprobantes contables mediante alteración, empalme, vaciado u otros métodos. Las principales manifestaciones son: (1) alterar la fecha, cantidad, precio unitario, monto, etc. en el bono original (2) utilizar herramientas avanzadas como computadoras y fotocopiadoras para procesar el bono original por segunda vez; Debido a una revisión laxa o negligencia, pérdida de principio, los contadores completan comprobantes contables basados en comprobantes originales alterados, como preparar comprobantes contables basados en facturas alteradas. Falsificar libros de contabilidad se refiere a llenar libros de contabilidad basándose en comprobantes contables falsificados o alterados, o no llevar cuentas de acuerdo con las regulaciones, o utilizar diferentes calibres de cálculo, métodos de cálculo y bases de cálculo para registrar libros contables interna y externamente, y crear Libros de contabilidad falsos. La manipulación de libros de contabilidad se refiere al acto de cambiar el verdadero contenido de los libros de contabilidad alterándolos, empalmándolos, completándolos u otros medios. Como cambiar la fecha, nombre de la unidad, resumen, cantidad, monto, etc. registrados en los libros contables. La elaboración de informes financieros falsos se refiere al acto de fabricar datos e información relevantes sin autorización y preparar informes contables financieros basados en comprobantes contables y libros contables verdaderos y legales de conformidad con las disposiciones del sistema de contabilidad nacional unificado.
2. Si los actos ilícitos antes mencionados no constituyen un delito, sólo deben asumir la responsabilidad administrativa, incluidas las sanciones administrativas y las penas administrativas.
3. Si los actos ilícitos antes mencionados constituyen un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley penal.
(1) De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 201 de la "Ley Penal", los contribuyentes falsifican o alteran libros y comprobantes contables, o declaran en exceso, omiten o subdeclaran gastos en los libros contables Ingresos, impago o pago insuficiente del impuesto adeudado. El monto de la evasión fiscal representa más del 10% pero menos del 30% del impuesto pagadero, y el monto de la evasión fiscal supera los 10.000 yuanes pero menos de 6.544 yuanes. Si el monto de la evasión fiscal representa más del 30% del impuesto a pagar y el monto de la evasión fiscal excede los 654,38 millones de yuanes, será sentenciado a una pena de prisión de no menos de 3 años pero no más de 7 años, y será multado no menos de L veces pero no más de 5 veces el monto de la evasión fiscal. Si el agente retenedor utiliza los medios anteriores para no pagar o pagar menos la retención y el envío, la recaudación y el reembolso de impuestos, y el monto representa más del 10% del impuesto a pagar y el monto es más de 10,000 yuanes, será sancionado de conformidad con las disposiciones anteriores. Si los hechos antes mencionados se cometen varias veces sin ser reparados, se calculará el monto acumulado.
(2) Según el artículo 161 de la "Ley Penal", si una empresa proporciona informes contables financieros falsos a los accionistas y al público u oculta información importante, perjudicando gravemente los intereses de los accionistas u otros, será castigado directamente, el responsable y otras personas directamente responsables serán condenadas a una pena de prisión de duración determinada no superior a tres años o a detención penal, y también o únicamente a una multa de no menos de 20.000 yuanes pero no más de 200.000 yuanes. .
(3) De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 229 de la "Ley Penal", el personal de los organismos intermediarios responsables de la evaluación de activos, verificación de capital, verificación, contabilidad, auditoría y servicios legales proporciona intencionalmente documentos de certificación falsos. ((incluidos los informes de contabilidad financiera falsos), si las circunstancias son graves, será condenado a pena privativa de libertad no superior a cinco años o a prisión penal, y también se le impondrá una multa. Si las personas antes mencionadas solicitan o aceptan ilegalmente bienes ajenos y cometen este delito, serán condenadas a pena de prisión de no menos de 5 años pero no más de 10 años o prisión penal, y también se les impondrá una multa.
(4) Además, los perpetradores informaron falsamente capital registrado, cotizaciones falsas de contribuciones de capital, evasión de contribuciones de capital, malversación, malversación de fondos públicos, malversación de propiedad corporativa, activos estatales divididos de forma privada, propiedad confiscada, falsificación o documentos contables alterados. Quienes creen libros contables falsos o preparen informes contables financieros falsos serán condenados y castigados respectivamente de conformidad con las disposiciones pertinentes de la ley penal.
De las disposiciones anteriores se desprende que la legislación penal actual de mi país no define claramente el acto de falsificar o alterar comprobantes contables, libros contables o preparar informes contables financieros falsos como un delito separado. Se causan graves consecuencias, según las circunstancias y medios del delito, se perseguirá la responsabilidad penal por delitos como la evasión fiscal, el delito de empresas que proporcionan informes contables falsos y el delito de organizaciones intermediarias que proporcionan documentos de certificación falsos.
6. Responsabilidad jurídica por ocultar y destruir deliberadamente información contable
El artículo 44 de la “Ley de Contabilidad” estipula que los documentos contables, los libros contables y el informe contable financiero constituyen un delito. , la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley, si no constituye un delito, el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior notificará a la unidad, y la unidad podrá recibir una multa de no menos de 5.000 yuanes, pero no más de 654,38 millones de yuanes; la persona directamente responsable a cargo y otras personas directamente responsables podrán ser multadas con no menos de 3.000 RMB pero no más de 50.000 RMB; aquellos que sean trabajadores estatales también recibirán sanciones administrativas que van desde la destitución de sus puestos; a la expulsión por sus unidades o unidades pertinentes de conformidad con la ley, para el personal de contabilidad, el personal financiero del gobierno popular en o por encima del nivel del condado estará sujeto a sanciones administrativas El departamento revocó el certificado de calificación contable. Para entender esta disposición debemos prestar atención a los siguientes puntos:
1. El encubrimiento se refiere a la transferencia y ocultamiento intencionales. El vandalismo es destrucción intencional.
2. Si el comportamiento anterior no constituye un delito, solo deberá asumir la responsabilidad administrativa, incluidas las sanciones administrativas y las sanciones administrativas.
3. Si la conducta anterior constituye delito, la responsabilidad penal se perseguirá conforme a la ley.
Quien oculte o destruya deliberadamente información contable, causándole graves consecuencias y constituyendo un delito, será penalmente responsable de conformidad con lo dispuesto en la ley penal.
El artículo 201 del Código Penal trata de la responsabilidad penal.
Siete. Responsabilidad legal por instigar, dirigir u obligar a instituciones contables, personal contable y otro personal a falsificar, alterar, ocultar o destruir deliberadamente información contable.
El artículo 45 de la "Ley de Contabilidad" estipula: Instigar, instigar y obligar a las instituciones contables, al personal contable y demás personal a falsificar o alterar comprobantes contables y libros contables, preparar informes contables financieros falsos u ocultar, Si constituye delito la destrucción intencional de comprobantes contables, libros de contabilidad e informes contables financieros que deban conservarse conforme a la ley, se investigará la responsabilidad penal conforme a la ley, si no constituye delito, multa de; se le impondrán no menos de 5.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes, si la persona es un empleado estatal, la unidad donde se encuentre también será investigada por responsabilidad penal. empleado pertenece o unidades relevantes de conformidad con la ley. Para entender esta disposición debemos prestar atención a los siguientes puntos:
1. Instrucción significa implicar que otros actúen según sus deseos.
Dirigir significa utilizar medios claros para instruir a otros a actuar según los propios deseos. Coerción significa obligar a otra persona a ejecutar sus órdenes sabiendo que violan la ley.
2. Si el comportamiento anterior no constituye un delito, solo deberá asumir la responsabilidad administrativa, incluidas las sanciones administrativas y las sanciones administrativas.
3. Si la conducta anterior constituye un delito, la responsabilidad penal será investigada de conformidad con la legislación penal.
Quien instigue, instigue o obligue a instituciones contables, contadores y demás personal a falsificar, manipular, ocultar o destruir deliberadamente información contable, causándole graves consecuencias y constituyendo un delito, será penalmente responsable de conformidad con las disposiciones de la ley penal. El artículo 201 del Código Penal trata de la responsabilidad penal.
4. Si la conducta anterior constituye un delito cometido por varias personas, el delito es un delito conjunto.
8. Responsabilidad legal por cambiar los métodos de tratamiento contable sin autorización y no utilizar registros contables o registrar moneda como se requiere.
El artículo 42 de la "Ley de Contabilidad" estipula: Si cambia el método de tratamiento contable sin autorización y no utiliza registros contables o moneda contable de acuerdo con las regulaciones, el departamento financiero del gobierno popular en o superior el nivel del condado le ordenará que haga correcciones dentro de un límite de tiempo. La unidad será multada con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes, la persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable podrán recibir una multa de no menos de 2.000 yuanes; pero no más de 20.000 yuanes, si son trabajadores estatales, también serán multados por su unidad u otro personal directamente responsable. Las unidades pertinentes impondrán sanciones administrativas de conformidad con la ley y otras personas directamente responsables son contadores. son graves, el certificado de calificación contable será revocado por el departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior, si se constituye un delito, la responsabilidad penal se investigará de conformidad con la ley y se impondrán sanciones adicionales; este comportamiento. Cuando existan disposiciones, se manejará de acuerdo con las leyes pertinentes. Se puede observar que las responsabilidades legales que deben asumir incluyen la responsabilidad administrativa y la responsabilidad penal:
1 Si la conducta anterior no constituye un delito, se asumirá la responsabilidad administrativa, incluidas las sanciones administrativas y las sanciones administrativas. .
2. Si la conducta anterior constituye delito, la responsabilidad penal se perseguirá de conformidad con lo dispuesto en la legislación penal.