¿Es inevitable que las normas contables y las leyes del impuesto sobre la renta sean inconsistentes?
Existen diferencias objetivas entre las normas contables y la ley del impuesto a la renta, que se reflejan principalmente en:
Los atributos de medición adoptados por la ley contable y tributaria son diferentes, el "principio de autenticidad" de la contabilidad y el derecho tributario son diferentes, contabilidad La diferencia entre el "principio de conservadurismo" y la "certidumbre de ingresos y gastos" en el derecho tributario,
La diferencia entre el "principio de importancia" en contabilidad y el "principio de legalidad" en la tributación y la comprensión de la "sustancia sobre la forma" en el derecho contable y tributario. Diferencias con la implementación.
La razón principal de la diferencia entre la contabilidad y la legislación tributaria es que los objetivos de la contabilidad son diferentes de los propósitos legislativos de la legislación tributaria. La contabilidad corporativa debe adherirse a la base de "valor devengado" y a las normas de contabilidad corporativa. Debemos considerar los intercambios internacionales y las necesidades de la globalización económica. La ley tributaria debe adherirse al "principio de certeza" para proporcionar una base legal operativa para la recaudación y administración de impuestos. Los contadores deben realizar ajustes del impuesto sobre la renta de acuerdo con las leyes fiscales.
A primera vista, las normas contables y las leyes tributarias son regulaciones que regulan las actividades económicas, por lo que los trabajadores contables y tributarios no quieren grandes diferencias entre ellas, para que se puedan reducir los ajustes tributarios. La "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" de mi país estipula que los contadores tienen la obligación de calcular y pagar impuestos por sí mismos. Por lo tanto, cuantas menos diferencias haya entre las leyes contables y tributarias, más tiempo y esfuerzo ahorrarán los contadores al calcular los montos de los impuestos por sí mismos, y las autoridades tributarias también reducirán los costos de recaudación y administración de impuestos. Pero el hecho es exactamente contrario a los deseos de la gente, a medida que las actividades económicas se vuelven cada vez más complejas y las normas contables y las leyes tributarias continúan mejorando, las diferencias entre ambas se desarrollan.
Hay tres razones principales para las diferencias entre la contabilidad y el derecho tributario:
Primero, los objetivos de la contabilidad son diferentes de los propósitos legislativos del derecho tributario, que es la razón principal por la que la diferencia entre los dos. El objetivo de la contabilidad es proporcionar información contable relevante para la toma de decisiones de los usuarios de la información contable y reflejar las responsabilidades fiduciarias de los administradores de empresas, mientras que el propósito legislativo de la ley tributaria es garantizar la realización de los ingresos fiscales nacionales y promover una economía sostenible; desarrollo. Como todos sabemos, el objetivo de la contabilidad es servir a los accionistas y usuarios de información contable relevante. Debe proporcionar la información contable necesaria para la toma de decisiones económicas e informar el cumplimiento de las responsabilidades fiduciarias a los accionistas. En el entorno económico de "separación de dos poderes", los accionistas confían a los directores de una empresa la tarea de operar y gestionar la empresa de conformidad con "responsabilidades contractuales". Tiene la responsabilidad u obligación de informar periódicamente sobre el cumplimiento de las "responsabilidades contractuales". " a los accionistas. Debe proporcionar a los accionistas la información contable necesaria para la toma de decisiones; y la ley tributaria ha sido responsable de recaudar fondos de gestión estatal desde el día de su creación. Debe garantizar que los ingresos fiscales aumenten año tras año para satisfacer las crecientes necesidades financieras del país y de la sociedad. Los propósitos del derecho tributario y la contabilidad son diferentes. Aunque están coordinados entre sí, las diferencias son inevitables.
En segundo lugar, la contabilidad corporativa debe adherirse a la "base de acumulación", pero la ley tributaria no necesita adherirse a esta base. La llamada "base de acumulación" (Accyual Basis) es la base para reconocer ingresos y gastos en función de si se ha producido el derecho a cobrar dinero y la responsabilidad de pago, en lugar de basarse en el cobro y pago real de dinero como la contabilidad. estándar de reconocimiento. Es decir: cualquier ingreso que deba imputarse al ejercicio contable actual no se reconoce en función de si se ha recibido el efectivo, sino de si se ha obtenido el derecho a cobrar el dinero. Cualquier ingreso que no pertenezca al período actual, es decir, no se haya obtenido el derecho a cobrar, incluso si se recibe efectivo, no puede reconocerse como ingreso ningún ingreso que pertenezca a este período contable, es decir, el derecho; para cobrar el pago se ha obtenido, incluso si no se recibe efectivo en este período, también debe reconocerse como ingreso en contabilidad de manera similar, todos los gastos atribuidos al período contable actual no se reconocen en función de si se paga el efectivo, sino de si se paga o no; la empresa asume la responsabilidad y obligación de pagar los gastos. En otras palabras, si la responsabilidad y obligación por dichos gastos ya ha ocurrido, incluso si la empresa no paga en efectivo, debe reconocerse como gasto si la responsabilidad y obligación ya ha ocurrido, incluso si la empresa no paga en efectivo; , aún deberá reconocerse como un gasto, pero se reconocerá más adelante como solo pago. Esta base contable de "base devengada" es el producto de la puesta en escena contable y es la base para que la contabilidad corporativa realice mediciones de confirmación contable. La razón por la cual la contabilidad corporativa debe adherirse al principio de "valor devengado" es para proteger los derechos e intereses de los propietarios, porque los accionistas de la empresa cambian con frecuencia si no se respeta este principio contable, los derechos e intereses de los accionistas se verán afectados. dañado artificialmente. Por esta razón, el artículo 9 de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Normas básicas" de mi país estipula claramente: "Las empresas deben realizar el reconocimiento, la medición y la presentación de informes contables sobre la base de lo devengado". No es necesario implementar esta base en la ley tributaria, porque el propósito legislativo de la ley tributaria es garantizar los ingresos fiscales.
Sin embargo, para mantener la unidad con la contabilidad y reducir los costos de recaudación, la mayoría de los cálculos de impuestos se basan en la base contable de valores devengados, pero a veces también se basan en la base de caja. "Debe realizarse". El llamado principio de "los fondos tributarios deben realizarse" significa que cuando un contribuyente ha recibido efectivo y tiene una gran capacidad de pago en efectivo, incluso si no se reconoce como ingreso (es decir, ingreso) de acuerdo con la "base de acumulación" de contabilidad, la ley tributaria debe basarse en Los impuestos se recaudan y se depositan en el tesoro en efectivo cuando un contribuyente no tiene entrada de efectivo ni capacidad para pagar efectivo, incluso si se reconoce como ingreso (es decir, ingreso) sobre la base; de la "base devengado" en la contabilidad, también se puede considerar en la legislación fiscal. La base contable de la "base de efectivo" no recauda impuestos ni los deposita en el tesoro. Sólo así podremos beneficiar la rotación de capital de las empresas, proteger las fuentes tributarias, promover el desarrollo económico y aumentar los ingresos fiscales en el futuro. Por ejemplo, si un desarrollador inmobiliario ha obtenido ingresos por la preventa de un inmueble, pero no ha procesado las cuentas finales por la terminación de la casa y no se reconoce como ingreso por ventas en contabilidad, los ingresos por la preventa de la casa también debe tributar de acuerdo con la ley fiscal. Por otro ejemplo, si una empresa vende bienes y presta servicios mediante pago a plazos, puede reconocer los ingresos de acuerdo con la fecha del precio por cobrar estipulado en el contrato. En este momento, los ingresos se han reconocido en contabilidad, pero la ley tributaria no impone impuestos. Se gravarán cuando el efectivo fluya hacia la empresa. Obviamente, esto es para proteger las fuentes tributarias y promover el desarrollo económico.
En tercer lugar, si bien las normas de contabilidad corporativa son regulaciones, también son una forma cultural y se deben considerar las necesidades de la globalización económica. Aunque la ley tributaria también tiene cuestiones de intercambio internacional, el propósito legislativo de la ley tributaria requiere que anteponga las condiciones nacionales del país y aplique la legislación tributaria en función del nivel de desarrollo económico del país, la capacidad de las empresas para soportar impuestos y los ingresos y gastos fiscales del estado. Como todos sabemos, las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" de mi país se reforman constantemente, y cada reforma se acerca más a las "Normas Internacionales de Información Financiera", y ahora básicamente ha logrado una "convergencia" internacional. Al mismo tiempo, la reforma de la ley tributaria de mi país también está en marcha, pero siempre ha considerado las condiciones nacionales básicas de China y ha llevado a cabo una reforma tributaria basada en el desarrollo económico y las condiciones nacionales.
Es precisamente por las razones anteriores que la legislación tributaria y la contabilidad son diferentes. Aunque la gente trabaja duro para reducir las diferencias entre las dos, todavía no se pueden unificar. El contenido de los ajustes tributarios aumenta con la economía. desarrollo.
Así que, como contadores y recaudadores de impuestos, cuando en el corto plazo seguirán existiendo diferencias entre las leyes contables y de impuesto sobre la renta, no podemos evitar el problema, ni debemos quejarnos, sino que debemos explicar las diferencias. entre las leyes contables y tributarias, el impuesto a pagar debe calcularse de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias, registrarse correctamente en los libros contables y pagarse a tiempo. Esfuércese por mejorar su base teórica contable y su nivel de operación de la ley tributaria, y considere la contabilidad corporativa y los ajustes tributarios como un trabajo regular y normal.