Cómo manejan las empresas de práctica contable las tarifas de bienestar de los empleados
1. Es un subsidio asistencial que se incluye en el sistema salarial de los empleados de la empresa y se paga junto con los sueldos y salarios del crédito “depósito bancario” o “efectivo en caja” y del débito “salario a pagar del empleado - salario”. “, bonificaciones, bonificaciones, subsidios”.
2. Si el pago se realiza de acuerdo con otras regulaciones, como subsidios de calefacción, tarifas de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, subsidios de transporte de los empleados, gastos de viaje para visitar a familiares, etc. Al pagar, se acredita el "depósito bancario" o "efectivo en caja" y se debita la "compensación a pagar a los empleados - honorarios de bienestar de los empleados".
En segundo lugar, tratamiento fiscal
1. Los subsidios de bienestar pagados junto con los sueldos y salarios de conformidad con las regulaciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China pueden considerarse como Gastos de sueldos y salarios incurridos por la empresa, deducidos íntegramente antes de impuestos al calcular la renta imponible según sea necesario. Los empleados deben estar incluidos en sus salarios totales y pagar el impuesto sobre la renta personal.
2. Excepto las cuotas sociales de los empleados que cumplan las condiciones anteriores y no excedan el 65.438 + 04% del total de sueldos y salarios, se permite la deducción.
Lectura ampliada: La diferencia entre el tratamiento contable y fiscal de los gastos de bienestar de los empleados
1. Tratamiento contable de los gastos de bienestar de los empleados
"Normas de contabilidad para empresas comerciales n.º 9—— El artículo 6 de la "Compensación de los empleados" (2014) estipula que los gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes o en los costos de los activos relacionados de acuerdo con el monto real incurrido. Si los beneficios a los empleados son beneficios no monetarios, deben medirse a su valor razonable. En cuanto al alcance de las tarifas de bienestar de los empleados, las prácticas contables generalmente se refieren al alcance definido en Cai Qi [2009] No. 242. Antes de la revisión de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9 - Compensación de los Empleados", en la práctica contable, las tarifas de bienestar de los empleados generalmente se acumulaban a 65,438+04% de los salarios, con débitos incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes o costos de activos relacionados, y los créditos incluidos en el pasivo una vez revisadas las normas contables, ya no se acumularán, sino que se incluirán directamente en las pérdidas y ganancias corrientes o en los costos de los activos relacionados de acuerdo con el monto real incurrido.
II. Tratamiento fiscal de las tasas de bienestar de los empleados
La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" y sus reglamentos de aplicación no tienen disposiciones claras sobre las tasas de bienestar de los empleados, pero Guo Shui Han [2009] El número 3 regula los honorarios de bienestar de los empleados. El alcance de los gastos está claramente definido. El artículo 40 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa se deducirán si no superan el 14% del total. sueldos y salarios. Los "sueldos y salarios totales" aquí se refieren al total de sueldos y salarios realmente incurridos por la empresa que pueden deducirse antes de impuestos, en lugar del total de sueldos y salarios extraídos de la contabilidad.
En tercer lugar, análisis de la diferencia entre las tarifas de bienestar de los empleados y los impuestos
La empresa confirma las tarifas de bienestar de los empleados reales de acuerdo con las disposiciones de Caiqi [2009] No. 242, pero si se puede calcular como beneficios a los empleados. La deducción nominal antes de impuestos de las tarifas de asistencia social debe juzgarse de acuerdo con las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 3. Si cumple con las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 3, los gastos de bienestar de los empleados realmente incurridos por la empresa no excederán el 14% del salario total deducido antes de impuestos, y no se permitirá la deducción; se deducirá antes de impuestos y se incrementará la renta imponible.
IV.Ajuste del impuesto al bienestar de los empleados
En cuanto al ajuste fiscal utilizando el saldo de las tarifas de bienestar de los empleados devengados en años anteriores en la contabilidad, la empresa devengó el saldo de los impuestos de bienestar de los empleados en años anteriores. años de acuerdo con las normas contables antes de la revisión. Para los gastos de bienestar de los empleados, si el saldo no se ha utilizado antes de la revisión de las normas contables, ya no se acumularán ni se revertirán después de que se revisen las normas contables. se compensan directamente cuando realmente se incurre en gastos de bienestar de los empleados. El saldo de las cuotas de bienestar de los empleados en años anteriores se ha ajustado para aumentar la base imponible al declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las empresas en años anteriores. Sin embargo, el uso real del saldo de las cuotas de bienestar de los empleados en años anteriores no se ha incluido en los costos o. gastos, por lo que es necesario reducir la base imponible.