El impacto de la elección del método contable en la fiscalidad corporativa

Selección del método de reconocimiento de ingresos por ventas

Según la legislación tributaria vigente, el momento de reconocimiento de ingresos es el día en que se recibe directamente el pago de las ventas o se obtiene el certificado que acredita el pago de las ventas. y el conocimiento de embarque se entrega al comprador; para las ventas a crédito y a plazos, el momento de reconocimiento de ingresos es la fecha de pago estipulada en el contrato; sin embargo, las ventas por encargo y las ventas a plazos con pago por adelantado deben reconocerse en el momento. de entrega.

La planificación fiscal de los ingresos por ventas consiste en lograr el propósito de reducción o aplazamiento del pago de impuestos mediante la selección y control del método, tiempo y método de cálculo de la obtención de los ingresos. Por ejemplo, cuando las ventas se reciben directamente, el tiempo de reconocimiento de ingresos se puede posponer al año siguiente retrasando el tiempo de cobro o el tiempo de entrega del conocimiento de embarque, obteniendo así el beneficio de la tributación retrasada.

Selección de métodos de valoración de inventarios

Los inventarios se refieren a varios tipos de activos mantenidos por una empresa para su consumo o venta durante el proceso de producción y operación, incluidas diversas materias primas, combustibles y embalajes. materiales, consumibles de bajo valor, trabajos en curso, bienes comprados, piezas colaborativas, productos semiacabados de fabricación propia, productos terminados, etc. El cálculo de los costos de inventario tiene un gran impacto en los costos de los productos, las ganancias corporativas y los impuestos sobre la renta.

Según el sistema contable corporativo actual, el inventario subcontratado debe calcularse en base al precio de compra más los gastos de transporte, gastos de carga y descarga, primas de seguros, pérdidas razonables durante el viaje, gastos de procesamiento, clasificación y selección antes. almacenamiento e impuestos pagados (excluido el impuesto al valor agregado). Los métodos de valoración de inventarios incluyen principalmente el método de valoración individual, el método de primero en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado, método de promedio móvil, método de último en entrar, primero en salir, etc. La elección del método de valoración de inventarios afecta directamente el cálculo de las pérdidas y ganancias corporativas, afectando así la base imponible del impuesto sobre la renta. En términos generales, cuando los precios disminuyen gradualmente, el costo de inventario calculado utilizando el método de primero en entrar, primero en salir es mayor, y el impuesto sobre la renta a pagar es correspondientemente menor cuando los precios continúan aumentando, el método de último en entrar, primero en salir; Reducir relativamente la carga del impuesto sobre la renta de las empresas. Sin embargo, cabe señalar que una vez seleccionado el método de valoración del inventario, no se puede cambiar a voluntad dentro de un determinado período de tiempo (normalmente un año).

Selección del método de depreciación para activos fijos

La depreciación se refiere a la distribución sistemática del monto de depreciación acumulada de acuerdo con un método determinado dentro de la vida útil de los activos fijos. Debido a que la depreciación se incluye en los costos del producto o en los gastos del período, está directamente relacionada con los costos actuales, las ganancias y el impuesto sobre la renta a pagar de la empresa. Por lo tanto, la selección del método de depreciación y el cálculo de la depreciación se convierten en cuestiones muy importantes. Según el sistema contable actual de mi país, los métodos de depreciación comúnmente utilizados por las empresas incluyen el método de vida promedio, el método de carga de trabajo, el método de vida total legal y el método de doble saldo decreciente. La depreciación calculada mediante diferentes métodos de depreciación no es igual en cantidad, por lo que los costos de los activos fijos asignados a los costos de producción en cada período también son diferentes. La elección de diferentes métodos de depreciación ofrece posibilidades para la planificación fiscal. En términos generales, suponiendo que la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas se mantiene sin cambios año tras año, es aconsejable optar por el método de depreciación acelerada. Depreciar más en los años iniciales de uso de activos fijos y depreciar menos en los años posteriores. obtendrá el beneficio del pago de impuestos diferidos, lo que equivale a obtener una suma ilimitada de dinero con intereses. Sin embargo, cabe señalar que la legislación fiscal actual de mi país estipula claramente el método de depreciación, es decir, la mayoría de las empresas solo pueden elegir el método de depreciación lineal y solo unas pocas empresas pueden elegir el método de depreciación acelerada. Al mismo tiempo, la extracción de la depreciación también se ve afectada por otros factores, como si la empresa se encuentra en una moratoria fiscal, la inflación, el valor temporal del dinero, etc.

Selección del método de asignación de costos

Las empresas suelen tener muchos proyectos de gastos, cada uno de los cuales tiene un alcance específico. Comprender con precisión las disposiciones sobre asignación de gastos contenidas en las leyes fiscales y las normas financieras es de gran importancia para las empresas en la planificación fiscal. Por ejemplo, se debe adoptar el método de vincular el desempeño laboral o el contenido del salario global de 100 yuanes de valor de producción para aumentar el salario total imponible; los consumibles de bajo valor y los gastos diferidos deben seleccionarse con la vida más corta y las pérdidas por deudas incobrables; las pérdidas de activos corrientes deben cancelarse de manera oportuna e incluirse en los gastos. Se adoptará el método de acumulación para los gastos que puedan esperarse razonablemente en el año en curso, gastos de entretenimiento comercial, gastos de publicidad y donaciones de asistencia en casos de desastre para el bienestar público que se enumeran como; las cuotas fijas se pagarán íntegramente dentro del rango prescrito.