¿Pueden las empresas deducir las donaciones antes de impuestos?
Los contribuyentes generales regalan bienes a otros. Si el beneficiario es un contribuyente general, se puede emitir una factura especial a petición del beneficiario de conformidad con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la recaudación del impuesto al valor agregado". " (Guo Shui Fa [1994] nº 122).
Si el bien donado cumple los requisitos, se podrá deducir el impuesto soportado con la factura especial del IVA obtenida.
¿Cuáles son los elementos de deducción antes de impuestos?
Deducciones antes de impuestos:
1. Salarios y gastos salariales
Las empresas pueden deducir sueldos y salarios reales razonables incurridos.
2. Tarifas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados
(1) Las tarifas de bienestar de los empleados incurridas por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios. y se permiten deducciones.
(2) Se permite deducir la parte de los fondos sindicales asignada por la empresa que no exceda el 2% del total de sueldos y salarios.
(3) Se permite deducir la parte de los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa que no exceda el 8% del total de sueldos y salarios; la parte excedente se puede trasladar para deducción; ejercicios fiscales posteriores.
3. Fondos de trabajo de la organización del partido
(1) Empresas de propiedad estatal (incluidas empresas de propiedad totalmente estatal, empresas de propiedad totalmente estatal y empresas con control absoluto del capital de propiedad estatal, así como empresas relativamente de propiedad estatal) están incluidos en la gestión de las organizaciones del partido. Los gastos, si el gasto real no excede el 1% del total de sueldos y salarios anuales del empleado, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(2) Los gastos de trabajo de las organizaciones partidistas de empresas no públicas están incluidos en los gastos de gestión empresarial, y la parte que no exceda el 65.438 + 0% del salario anual total de los empleados puede deducirse realmente. antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
4. Primas de seguros
(1) Se permite deducir las primas de seguro social básico y los fondos de previsión de vivienda pagados por las empresas a los empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por el Estado. .
(2) De acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa para todos sus empleados actuales o empleados se deducirán al calcular el ingreso imponible; no se deducirá.
(3) Además de las primas de seguro de seguridad personal pagadas por la empresa para los trabajadores en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de la autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado, la empresa es un inversor o empleado Las primas de seguros comerciales pagadas no son deducibles.
(4) Las primas del seguro de accidentes personales incurridas por los empleados que viajan en medios de transporte en viajes de negocios pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(5) Se permite deducir las primas de seguro pagadas por las empresas de acuerdo con las regulaciones cuando participan en seguros de propiedad.
(6) Las primas de seguros pagadas por las empresas de acuerdo con las regulaciones cuando participan en seguros de responsabilidad, como el seguro de responsabilidad del empleador y el seguro de responsabilidad pública, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.
5. Gastos de entretenimiento empresarial
Los gastos de entretenimiento relacionados con la producción y operación incurridos por la empresa se deducirán según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá las ventas. ingresos (comerciales) del año 5‰.
6. Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial
(1) A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos de publicidad y de promoción empresarial elegibles incurridos por la empresa. , si no excede el 15% de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso, se permitirá la deducción del exceso en años fiscales futuros;
(2) Desde octubre de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2020, los gastos de publicidad y promoción comercial para la fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol) no excederán las ventas del año 30. % de los ingresos (operativos). El monto excedente puede trasladarse y deducirse en años fiscales posteriores.
(3) Los honorarios por publicidad del tabaco y los honorarios por promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
7. Donaciones de bienestar público
(1) Las donaciones de bienestar público se refieren a actividades caritativas y empresas de bienestar público que cumplen con las disposiciones legales a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel o superior. Donaciones proporcionadas a nivel de condado y sus departamentos.
(2) La parte de los gastos de donación de bienestar público de la empresa incurridos en el año en curso y arrastrados de años anteriores no excederá el 65.438+02% de la utilidad total anual, que se deducirá al calcular el renta imponible; se permite deducir el 12% de la ganancia total al calcular la renta imponible dentro de los tres años posteriores a la transferencia.
(3) Al calcular y deducir los gastos de donaciones de bienestar público, una empresa debe deducir primero los gastos de donaciones arrastrados de años anteriores y luego deducir los gastos de donaciones incurridos en el año en curso.
(4) Desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 31 de febrero de 2022, las empresas pueden donar gastos a áreas designadas para el alivio de la pobreza a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes. Se deduce en el cálculo de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. La empresa también obtuvo donaciones benéficas, como las destinadas al alivio de la pobreza.
8. Gastos por intereses
(1) Gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, gastos por intereses sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios de empresas financieras, gastos por intereses emitidos por empresas después de la aprobación Los gastos por intereses incurridos en bonos se pueden deducir según las circunstancias reales.
(2) Los gastos por intereses incurridos por empresas no financieras sobre préstamos de empresas no financieras, que no excedan el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período, Se puede deducir según la situación real, y el exceso no se deducirá.
9. Costos de endeudamiento
(1) Se permite deducir los costos de endeudamiento no capitalizados razonables incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación.
(2) Los préstamos incurridos por una empresa para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios que puedan venderse después de más de 65,438+02 meses se capitalizarán e incluirán como gastos de capital. ; los costos de endeudamiento incurridos después de la entrega de los activos relacionados pueden deducirse en el período actual.
10. Gastos de arrendamiento
(1) Los gastos de arrendamiento incurridos al alquilar activos fijos mediante arrendamientos operativos se deducirán uniformemente durante el plazo del arrendamiento.
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos bajo arrendamiento financiero constituyen parte del valor de los activos fijos alquilados bajo arrendamiento financiero y se deducirán en cuotas de acuerdo con la reglamentación.
11 impuestos
Impuesto al consumo, impuesto a los recursos, impuesto al valor añadido del suelo, derechos de aduana, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, recargo educativo, impuesto inmobiliario, impuesto a vehículos y embarcaciones, impuesto urbano impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto de timbre, etc. Los gastos pagados por los contribuyentes de conformidad con la normativa pueden deducirse antes de impuestos.
12. Incumplimiento
Las pérdidas sufridas por la empresa se deducirán de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado después de deducir las indemnizaciones y reclamaciones de seguros al responsable. personas.
13. Honorarios y gastos por comisiones
(1) Compañías de seguros
Desde 2019 65438+10 1, los gastos incurridos por las compañías de seguros relacionados con sus actividades comerciales Los honorarios de tramitación y los gastos de comisión no excederán el 18% (inclusive) del saldo de los ingresos totales por primas del año después de deducir las primas de rescate, etc. , y se deducirá al calcular la renta imponible; se permite trasladar el exceso al año siguiente para su deducción;
②Empresas no aseguradoras
A menos que se disponga lo contrario, los honorarios y comisiones de manejo relacionados con la producción y las operaciones incurridos por empresas no aseguradoras no excederán el 5% de los ingresos reconocidos en el servicio. acuerdo o contrato. , no se deducirá el excedente.
14. Otros conceptos
(1) Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.
(2) Se permite deducir los gastos incurridos por la empresa en la transferencia de diversos activos fijos, los gastos de depreciación de los activos fijos, los gastos de amortización de activos intangibles y los activos diferidos calculados por la empresa de acuerdo con las regulaciones. se permiten deducciones.
(3) Fondos especiales para la protección del medio ambiente, restauración ecológica, etc. Se permite deducir los gastos retirados por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos.
⑷Pérdidas cambiarias
Excepto por la parte que se ha incluido en el costo de los activos relevantes y la distribución de ganancias del propietario, se permite la deducción.
(5) Otros elementos que se permiten deducir de acuerdo con las regulaciones, como cuotas de membresía, tarifas razonables de conferencias, gastos de viaje, daños y perjuicios, honorarios de litigios, etc.