¿Cuáles son las estrategias de planificación fiscal en contabilidad?

En términos generales, las empresas tienen tres formas de vender productos: método de venta en efectivo, método de consignación y método de pago por adelantado. Las ventas de agencia se dividen en dos métodos: compra considerada y comisión. Se considera un método de compra: el expedidor cobra el pago de la mercancía de sustitución a un precio acordado. El precio de venta real lo determina el expedidor, independientemente de si se vende o no y de si es rentable. Este método de venta no es diferente del método de venta en efectivo, y la parte encargada debe confirmar los ingresos por ventas relevantes en el período actual. En el método de cobro de derechos de manipulación, cuando el consignador envía las mercancías, los principales riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de las mercancías no se transfieren al destinatario. Por lo tanto, la parte encargada generalmente no debe reconocer los ingresos por la venta de bienes cuando los bienes se envían, pero debe reconocer los ingresos por la venta de bienes cuando recibe la lista de envío emitida por la parte encargada. El método de pago por adelantado se refiere a un método de venta en el que el comprador paga a plazos de acuerdo con el contrato antes de recibir la mercancía y el vendedor entrega la mercancía después de recibir el pago del saldo. De esta manera, los riesgos y beneficios sustanciales de la propiedad de los bienes sólo pasan al comprador al recibir el pago final. Por lo tanto, una empresa normalmente debería reconocer los ingresos cuando se envían los bienes, y cualquier pago anticipado recibido antes de ese momento debería reconocerse como un pasivo.

Cada método de ventas tiene sus propias condiciones de reconocimiento de ingresos y las empresas pueden controlar el momento del reconocimiento de ingresos controlando las condiciones de reconocimiento de ingresos. Al planificar el impuesto sobre la renta, las empresas deben prestar especial atención a los negocios de ventas cerca de fin de año, porque este tipo de negocios es el más fácil de planificar para el reconocimiento de ingresos.

(2) Utilizar disposiciones sobre insolvencias para la planificación fiscal.

1. El alcance de las provisiones para insolvencias es diferente.

Según el sistema contable actual, además de las cuentas por cobrar, también se deben realizar provisiones para otras cuentas por cobrar. Al mismo tiempo, se estipula que si existe evidencia concluyente de que el pago anticipado de la empresa no cumple con la naturaleza de pago anticipado, o si los bienes adquiridos no pueden recibirse debido a la quiebra, cancelación, etc. del proveedor, el monto original incluidos en el pago anticipado se transferirán a otras cuentas por cobrar y se harán provisiones para deudas incobrables según sea necesario.

Si hay pruebas concluyentes de que los documentos por cobrar indebidos mantenidos por la empresa no se pueden recuperar o la posibilidad de recuperación es muy pequeña, el saldo contable debe transferirse a cuentas por cobrar y se deben hacer provisiones para deudas incobrables. Es decir, en la práctica contable, el alcance de la provisión para insolvencias incluye cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar, pero no incluye documentos por cobrar. La ley tributaria estipula que las provisiones por insolvencias que pueden deducirse antes de impuestos se limitan a las cuentas por cobrar de fin de año generadas por los contribuyentes que venden bienes, productos o prestan servicios, incluido el monto de los documentos por cobrar. En otras palabras, la ley tributaria permite deducciones antes de impuestos por provisiones para insolvencias dentro del rango de un monto más de notas por cobrar y un monto menos de otras cuentas por cobrar que las regulaciones contables. 2. Los métodos y proporciones de acumulación de deudas incobrables son diferentes.

El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que el método y la proporción de las provisiones para insolvencias serán determinados por la propia empresa. Una vez determinado el método de extracción, no se puede cambiar a voluntad; si es necesario cambiarlo, se debe indicar en las notas a los estados contables. Los métodos específicos incluyen: porcentaje de saldo de cuentas por cobrar, porcentaje de ventas, análisis de antigüedad, etc. La ley tributaria solo estipula un método, el método del porcentaje del saldo de las cuentas por cobrar, y el índice de retiro no debe exceder el 0,5% del saldo de las cuentas por cobrar al final del año.

(3) Utilice diferentes métodos de valoración de costos de inventario para la planificación fiscal.

Las nuevas normas contables estipulan que las empresas deben utilizar el método de primero en entrar, primero en salir y el método de promedio ponderado (incluido el método de media ponderada móvil) o el método de valoración individual determina el costo real de emisión de inventario. Es decir, se cancela la aplicación del método LIFO y las empresas no pueden utilizar el método LIFO para confirmar el costo de emisión de inventarios. Según el sistema contable y la legislación fiscal vigentes, las empresas pueden elegir cualquier método de fijación de precios según sus propias circunstancias. Los diferentes métodos de valoración de costos de inventario tendrán diferentes impactos en los costos y ganancias totales de la empresa, por lo que el monto del impuesto sobre la renta a pagar también será diferente. El siguiente ejemplo ilustra la conexión entre los dos.

Cabe señalar que una vez seleccionado el método de valoración del inventario, no se puede cambiar a voluntad dentro de un período de tiempo determinado. Si realmente es necesario cambiar el método de valoración, deberá informarse a la autoridad fiscal competente para su aprobación antes del inicio del siguiente ejercicio fiscal y explicarse en las notas contables. Por lo tanto, en la planificación fiscal, debemos hacer juicios correctos basados ​​en el desempeño económico de la empresa al final del año contable y seleccionar un método de valoración de inventario que sea beneficioso para la empresa en el próximo año de acuerdo con los principios anteriores.

(4) Utilice métodos de depreciación de activos fijos y diferentes años para la planificación fiscal.

La depreciación de los activos fijos es un componente importante del coste. Según el sistema contable actual de mi país, los métodos de depreciación que las empresas pueden elegir incluyen el método de línea recta, el método de doble saldo decreciente y el método de suma de años. El monto de la depreciación calculado mediante diferentes métodos de depreciación es inconsistente en cantidad, por lo que el costo de los activos fijos asignados a cada período también es diferente, lo que en última instancia afectará el tamaño de la carga impositiva corporativa. La ley tributaria original estipula que los activos fijos solo pueden depreciarse mediante el método de línea recta (método de línea recta). Sin embargo, la nueva ley tributaria estipula que si es necesario acelerar la depreciación de los activos fijos de una empresa debido al progreso tecnológico. y otras razones, el período de depreciación se puede acortar o se puede adoptar una depreciación acelerada. Esto proporciona un nuevo espacio para la planificación del impuesto sobre la renta de las empresas.