¿Qué es la prueba de deterioro?
1. Las provisiones por deterioro incluyen ocho categorías: provisiones por deterioro de inversiones a corto plazo, provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo, provisiones por deterioro de activos fijos, provisiones por deterioro de inventarios, provisiones por deterioro de construcciones en curso y provisiones por deterioro de activos intangibles. , provisiones para insolvencias y provisiones para deterioro de préstamos encomendados.
2. Por ejemplo, si hay un inventario de 50.000 yuanes, después de una prueba de deterioro, se descubre que el valor real es de sólo 30.000 yuanes. En este momento, se acreditan 20.000 RMB a la reserva de depreciación del inventario y se debitan a la tarifa de gestión. El inventario neto es de sólo 30.000.
3. La prueba de deterioro que mencionaste es simplemente el proceso de comparar el valor en libros de cada activo con su valor real.
4. Si algo vale la pena o no no es un concepto absoluto. Dado que las provisiones por deterioro pueden revertirse, el proceso de acumulación es reversible.
Dos. ¿Cuál es la medida del deterioro del préstamo?
Préstamo - ¿Qué es una cuenta de deterioro? - Provisión por deterioro del préstamo
La "provisión por deterioro del préstamo" se refiere a la respuesta del banco a los cambios en el entorno del mercado, el estado de pago de la deuda de los clientes y los cinco factores. clasificación de préstamos a nivel de provisiones para insolvencias acumuladas sobre préstamos debido a factores tales como En la actualidad, la Comisión Reguladora Bancaria de China no tiene requisitos estrictos para la proporción de provisiones por deterioro de préstamos para los saldos de préstamos de los bancos continentales, pero generalmente no es inferior al 65.438+0% del saldo de préstamos.
3. ¿Qué significa provisión por deterioro?
1. Reserva para depreciación de inversiones a corto plazo. Las inversiones a corto plazo en la cotización y circulación de empresas deben medirse al menor entre el costo de inversión y el precio de mercado. Para la parte en la que el precio de mercado es inferior al costo, se pueden establecer provisiones por deterioro de la inversión a corto plazo. Si la inversión a corto plazo de una empresa que no cotiza en bolsa no se ha recuperado al final del período contable, se puede acumular depreciación. Si la inversión a corto plazo tiene un vencimiento de 65,438+0 a 2 años y no tiene valor de mercado, se podrá hacer una provisión por deterioro del 65,438+00% al 30% si tiene valor de mercado, la depreciación se hará con base en el valor de mercado; menor entre el coste de inversión y el precio de mercado.
En segundo lugar, provisiones para insolvencias. Después de realizar una evaluación específica de la posibilidad de recuperación de las cuentas por cobrar (incluidas las cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar), las empresas deben utilizar una combinación de análisis de antigüedad e identificación individual para determinar estándares de provisión específicos. Por ejemplo, las empresas del sector del transporte pueden acumular provisiones para insolvencias del 0% al 5% para cuentas por cobrar de 3 meses a 1 año.
3. Provisión por disminución de inventario. El inventario de una empresa se puede medir al menor entre el costo y el valor neto realizable, y se hace una provisión para la depreciación del inventario para la parte donde el valor neto realizable es menor que el costo.
4. Provisión por deterioro de inversiones a largo plazo. Si el precio de mercado de la inversión de capital a largo plazo de una empresa es inferior al valor contable durante dos años o la transacción se suspende durante más de 65.438+0 años, se pueden retirar las reservas por deterioro, lo que sea menor. Cuando la inversión de capital a largo plazo de una empresa sin precio de mercado se haya deteriorado gravemente, o haya sido limpiada, reorganizada, liquidada o esencialmente ya no pueda aportar beneficios económicos al inversor, la empresa deberá tomar provisiones por deterioro después de obtener pruebas concluyentes. Para las inversiones en bonos a largo plazo que cotizan y circulan, la depreciación puede acumularse en función de la diferencia entre el precio de mercado de la inversión individual y el costo si las inversiones de deuda a largo plazo que no cotizan en circulación no pueden recuperarse al final; del ejercicio contable, se pueden devengar provisiones por deterioro con base en el principal e intereses vencidos. Si la inversión tiene un vencimiento de 1 a 2 años, se pueden retirar entre el 30% y el 50% de las reservas de deterioro de la inversión a largo plazo.
Verbo (abreviatura de verbo) encomendar provisión por deterioro de préstamos. Los préstamos encomendados a empresas se medirán según el menor entre el principal del préstamo encomendado y el monto recuperable, y las provisiones por deterioro se harán con base en la diferencia entre el monto recuperable y el principal. Para los préstamos encomendados vencidos, las provisiones por deterioro se realizan en función de la duración del período de vencimiento. Si el préstamo tiene un vencimiento de entre 1 y 3 años, se puede retirar entre el 30% y el 50% de la provisión por deterioro del préstamo confiada.
Verbo intransitivo provisión por deterioro del activo fijo. Los activos fijos de una empresa se pueden medir de acuerdo con el valor en libros del activo fijo y el monto recuperable, el menor, y las provisiones por deterioro se hacen con base en la diferencia entre el monto recuperable y el valor en libros. El importe recuperable se juzga con base en informes de evaluación internos o externos independientes proporcionados por profesionales de los departamentos técnicos y de gestión pertinentes.
Siete. Provisión por deterioro de obras en curso. La construcción en curso de una empresa se puede medir de acuerdo con el valor en libros y el monto recuperable del proyecto en progreso, el menor, y las provisiones por deterioro se pueden hacer con base en la diferencia entre el monto recuperable y el valor en libros. Los proyectos en construcción se basan en el presupuesto del proyecto, el avance, el grado de finalización estimado proporcionado por el departamento de tecnología de ingeniería y los datos de tasación del departamento de gestión técnica correspondiente como base para realizar provisiones por deterioro.
Ocho. Provisión por deterioro de activos intangibles. Los activos intangibles de una empresa se medirán según el menor entre el valor en libros y el importe recuperable de los activos intangibles, y las provisiones por deterioro se harán con base en la diferencia entre el importe recuperable y el valor en libros.
Cuando los activos intangibles hayan sido sustituidos por otras nuevas tecnologías, o hayan superado el plazo de protección legal, o hayan perdido sustancialmente su valor de uso y valor de transferencia, deberán constituirse provisiones por deterioro o trasladarse a resultados corrientes.
Ahora las nuevas normas no permiten provisiones para insolvencias
IV. ¿Cuál es la medida del deterioro del préstamo?
Las provisiones por deterioro de préstamos en las "Pautas de provisiones para pérdidas crediticias" se basan en la clasificación de préstamos en cinco niveles y estipulan el índice de provisiones por deterioro de préstamos: el saldo de fin de año de los préstamos generales no deberá ser inferior a el saldo de préstamos de fin de año es 65,438+0%, mención especial el índice de acumulación de préstamos es del 2%, el índice de acumulación de préstamos deficientes es del 50%, la pérdida es de 65,438+000%, entre los cuales los préstamos deficientes y dudosos pueden fluctuar hacia arriba o hacia abajo en un 20%.
"Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros" utiliza pruebas de deterioro individuales para proporcionar reservas por deterioro. En la operación real, el modelo de descuento de flujos de efectivo futuros de préstamos prueba el deterioro de los préstamos uno por uno y realiza provisiones por deterioro con base en los resultados del cálculo. Las pruebas de deterioro de la cartera significan que los bancos utilizan el modelo de matriz de migración para tratar los préstamos con características similares en su conjunto y calcular la cartera de préstamos con base en el análisis de calificación de los préstamos.
Actualmente, los bancos comerciales de mi país todavía se basan en la clasificación de préstamos de cinco niveles cuando se preparan. En primer lugar, los bancos clasifican los préstamos en préstamos corporativos, préstamos minoristas y préstamos con tarjetas de crédito. Para los préstamos corporativos en la categoría normal y los préstamos de la categoría de mención especial, el banco calcula la tasa a la que los préstamos migran a las subcategorías como tasa de incumplimiento del préstamo, luego calcula la tasa de pérdida esperada y calcula las provisiones por deterioro de la cartera con base en esta tasa. Para los préstamos subestándar y de dudoso cobro, las provisiones por deterioro se realizan utilizando el método de prueba individual. Para los préstamos subestándar y de dudoso cobro que son inferiores al estándar para un solo préstamo importante, los bancos comerciales generalmente retiran las reservas para deterioro de cartera de acuerdo con la proporción promedio ponderada de sus reservas de evaluación individuales. Para los préstamos deficitarios, las reservas totales se retiran a una tasa del 100%. En la actualidad, los bancos comerciales de mi país utilizan 150.000 yuanes como estándar para determinar un único préstamo importante, algunos bancos utilizan 5 millones de yuanes como estándar, algunos bancos utilizan un único préstamo importante y otros no.
Para la combinación de créditos minoristas y tarjetas de crédito, se calcula la pérdida esperada del crédito y se realizan provisiones por deterioro a través del modelo de matriz de migración. Según datos históricos, en el proceso de migración de la clasificación actual de cinco niveles a la categoría de pérdidas, los bancos comerciales calculan la tasa de migración de varios tipos de préstamos al siguiente nivel como producto de las tasas de migración de todos los préstamos del siguiente nivel. desde la clasificación actual de cinco niveles hasta la categoría de pérdida es la tasa de incumplimiento (PD). Luego, el banco obtiene el índice de pérdidas antes del préstamo (LGD) después de la pérdida del préstamo. Finalmente, el banco multiplica el saldo de cada tipo de préstamo por los datos empíricos de la tasa de incumplimiento necesarios para contabilizar los deterioros no relacionados con la cartera, que dependen principalmente del análisis estadístico que realiza el administrador del riesgo crediticio de los datos sobre pérdidas reales de préstamos similares.