¿Cuáles son los ocho preparativos para la contabilidad? Y agradecería comentarios.
Por ejemplo, las pérdidas esperadas por deudas incobrables de una empresa en 2003 son de 10.000 yuanes, y debería acumular provisiones para deudas incobrables de 10.000 yuanes.
Al realizar provisiones para insolvencias, prepare los asientos contables:
Débito: comisión de gestión - pérdida por insolvencia 10.000
Préstamo: provisión para insolvencias 10.000
Cuando realmente ocurran deudas incobrables, prepare asientos contables:
Débito: Provisión para deudas incobrables 10,000
Crédito: Cuentas por cobrar 10,000
Cuando sean incobrables se recuperan las deudas, preparar asientos contables:
Débito: Cuentas por cobrar 10.000
Préstamo: Provisión para insolvencias 10.000
Débito: Depósito bancario 10.000
Préstamo:Cuentas por cobrar 10.000
2. Al final del período, la empresa determinará el valor del inventario por artículo o categoría con base en el principio del menor entre el costo y el valor neto de realización. Si el costo del inventario al final del período es menor que el valor neto realizable, no se requiere ningún tratamiento contable y el inventario en el balance sigue figurando de acuerdo con el valor en libros al final del período si es el neto realizable; El valor del inventario al final del período es menor que el costo, la pérdida por depreciación del inventario debe reconocerse en el período actual y el inventario se acumula para prepararse para la caída de precios. Al final del período contable, el costo del inventario se compara con el valor neto de realización para calcular la provisión por deterioro devengada. Si el monto devengado es mayor que el monto devengado para la reserva de depreciación de inventarios, se deberá compensar, en caso contrario se deberá cancelar el monto retirado; Al retirar y reponer las reservas de depreciación de inventarios, debitar la cuenta "Gastos administrativos - Provisión para reservas de depreciación de inventarios" y acreditar la cuenta "Reserva de depreciación de inventarios" al cancelar o cancelar pérdidas por depreciación de inventarios, realizar el asiento contable opuesto; Sin embargo, cuando posteriormente se recupere el valor de las existencias para las que se ha realizado una provisión por deterioro, se deberá utilizar el saldo de la cuenta "Provisión por deterioro de existencias" para limitar el importe de la provisión por deterioro a cero.
Por ejemplo, el costo contable del inventario de una empresa a finales de 2000 era de 150.000 yuanes, el valor neto realizable era de 140.000 yuanes y se debería acumular una reserva de depreciación de inventario de 10.000 yuanes.
Al devengar la depreciación se deben realizar asientos contables:
Débito: Gastos de administración-Reserva de depreciación de inventarios 10.000.
Préstamo: reserva de depreciación del inventario 10.000
Si el valor neto realizable del inventario a finales de 2001 es de 135.000 yuanes, se deben proporcionar 5.000 yuanes adicionales (140.000-135.000 yuanes) por deterioro.
Al acumular la depreciación se deben realizar asientos contables:
Débito: Gastos de administración - 5.000 para acumular reservas de depreciación de inventarios.
Préstamo: 5.000 de reserva por caída de inventario.
Si el valor neto realizable del inventario se ha recuperado a 147.000 yuanes a finales de 2002, la reserva de depreciación debería reducirse en 120.000 yuanes (147.000-135.000 yuanes).
Al reducir la reserva para depreciación se deben realizar asientos contables:
Débito: Reserva para depreciación de inventarios 12.000
Crédito: Gastos de administración - Reserva para depreciación de inventarios 12.000.
Si el valor neto realizable del inventario a finales de 2003 se recupera aún más hasta 65.438+055.000 yuanes, la provisión por deterioro se reducirá en 3.000 yuanes (65.438+050.000-65.438+047.000 yuanes) ( sujeto a la disminución registrada anteriormente).
Al reducir la reserva de depreciación, se deben realizar asientos contables:
Débito: Reserva de depreciación de inventario de 3000 yuanes
Crédito: Comisión de gestión-3000 por provisión de acumulación por disminución de inventario.
3. Reserva para depreciación de inversiones a corto plazo. Las empresas deben controlar las inversiones a corto plazo (incluidas las inversiones en acciones a corto plazo y las inversiones en bonos a corto plazo) al final del período. Si las inversiones a corto plazo están deterioradas, se deben tomar provisiones por deterioro de las inversiones a corto plazo. Al salir, puede salir por una sola inversión, por categoría de inversión o por inversión general. Al retirar la provisión por deterioro de inversiones a corto plazo, se debita la cuenta "ingresos de inversiones" y se acredita la cuenta "provisión por deterioro de inversiones a corto plazo" si el valor de la inversión a corto plazo se recupera al final del período; La provisión por deterioro de inversiones a corto plazo debe compensarse dentro del rango de provisión por deterioro de inversiones original, y realizar el tratamiento contable de debitar "provisión por deterioro de inversiones a corto plazo" y acreditar "ingresos de inversiones".
Por ejemplo, si una empresa realiza inversiones bursátiles a corto plazo en el extranjero y el valor recuperable real al final del período es inferior al valor contable de 30.000 yuanes, debe establecer provisiones por deterioro de las inversiones a corto plazo. .
Al calcular la depreciación, se deben realizar asientos contables:
Débito: ingresos por inversiones - provisión por deterioro de inversiones a corto plazo de 30.000 yuanes
Crédito: a corto plazo deducción de inversión Provisión de valor - acciones 30.000
Al final del siguiente período, el valor recuperable real de la inversión en acciones a corto plazo ha aumentado en otros 15.000 yuanes.
En este momento se deben realizar asientos contables:
Débito: provisión por deterioro de inversiones a corto plazo - acciones 15.000
Préstamo: ingresos por inversiones - provisión por deterioro de inversiones a corto plazo 15.000
4. Provisión por deterioro de inversiones a largo plazo. Las empresas deben realizar inspecciones individuales de las inversiones a largo plazo (incluidas las inversiones de capital a largo plazo y las inversiones de deuda a largo plazo) al final del período. Si la inversión a largo plazo mantenida sufre deterioro (incluido el deterioro temporal y el deterioro permanente), se hará una provisión para el deterioro de la inversión a largo plazo. El deterioro se incluirá directamente en las pérdidas y ganancias corrientes y en los "ingresos de la inversión". "Se debitará la cuenta y se acreditará la "inversión a largo plazo". Cuenta de provisión por deterioro de la inversión". Si se recupera el valor de una inversión a largo plazo, se debe revertir dentro del monto de la pérdida de inversión originalmente reconocida, y se debitará la cuenta "provisión por deterioro de la inversión a largo plazo" y se acreditará la cuenta "ingresos de inversiones" .
Por ejemplo, la empresa A compra 75 000 acciones ordinarias de la empresa B con un depósito bancario de 450 000 RMB, que se contabiliza utilizando el método de participación. En julio del mismo año, la empresa B sufrió una inundación. La empresa quedó destruida, algunos activos se perdieron y fueron difíciles de recuperar, y el precio de las acciones cayó a 2 yuanes por acción. En este momento, la Compañía A debería acumular una provisión por deterioro de inversiones de capital a largo plazo de 300.000 yuanes (450.000-2×75.000).
Al hacer provisiones para deterioro, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Ingresos de inversiones - provisión para deterioro de inversiones a largo plazo de 300.000 yuanes.
Préstamo: provisión por deterioro de inversiones a largo plazo - Compañía B 300.000
Si el precio de las acciones de la Compañía B aumenta a 3 yuanes por acción en el futuro, el monto recuperado se compensará dentro de el alcance de la provisión por deterioro original. En este momento, la provisión por deterioro de 75.000 yuanes [300.000-(450.000-3×75.000)] debería transferirse nuevamente.
A la hora de compensar la provisión por deterioro se deberán realizar asientos contables:
Debe: Provisión por deterioro de inversiones a largo plazo - Sociedad B 75.000
Crédito: Ingresos por inversiones - La provisión por deterioro de inversiones a largo plazo es de 75.000.
5. Provisiones por deterioro de préstamos encomendados. El sistema de contabilidad corporativa todavía considera los préstamos encomendados como inversiones, pero la contabilidad específica es diferente de las inversiones de deuda a corto y largo plazo. Al final del período, la empresa comprobará la recuperabilidad del principal del préstamo encomendado. Si el importe recuperable del principal del préstamo encomendado es inferior a su principal, provisionará el deterioro. Sin embargo, no existe una cuenta de libro mayor independiente para las provisiones por deterioro de los préstamos encomendados. Cuando se realizan provisiones por deterioro de los préstamos encomendados, se debita la cuenta "Ingresos de Inversiones" y se acredita la cuenta "Préstamos encomendados - Provisiones por Deterioro". En cuanto a los ingresos por intereses de los préstamos encomendados, se contabilizan en la cuenta "intereses de préstamos encomendados" y no se requiere ninguna provisión para deudas incobrables.
Por ejemplo, el 1 de julio de 2002, la empresa A encargó a un banco que prestara 3 millones de yuanes a la empresa B. El 31 de febrero de 2002, la empresa A estimó la disponibilidad del principal del préstamo basándose en la situación financiera de la empresa B. estado La cantidad recuperada es de 2 millones de yuanes. En este momento, la empresa A debe hacer una provisión por deterioro de 65.438+0.000 yuanes (3.000.000-2.000.000).
A la hora de realizar provisiones por deterioro, los asientos contables son los siguientes:
Debito: rentas de inversiones - deterioro de préstamos encomendados 1.000.000.
Préstamo: préstamo encomendado - provisión por deterioro 1.000.000.
6. Provisión por deterioro del activo fijo. El importe recuperable de los activos fijos es inferior a su valor en libros debido a daños a los activos fijos, tecnología obsoleta u otras razones económicas. Esta situación se denomina deterioro del activo fijo. Las empresas deben inspeccionar los activos fijos artículo por artículo al final del período o al menos al final de cada año, y calcular el monto recuperable de los activos fijos para determinar si se han deteriorado. Si el importe recuperable de un activo fijo es inferior a su valor en libros, la empresa provisionará el deterioro de los activos fijos basándose en la diferencia entre el importe recuperable y su valor en libros y lo incluirá en el resultado del periodo. La provisión para el deterioro del valor de los activos fijos debe realizarse sobre la base de cada activo individual. Al realizar una provisión para el deterioro del activo fijo, el débito "Gastos no operativos" y el crédito "Deterioro del activo fijo" si se restablece el valor del activo fijo para el cual se ha provisionado el deterioro, se transferirá nuevamente dentro del alcance de la provisión original por deterioro de activos fijos. En este momento, se debe debitar la cuenta "provisión por deterioro de activos fijos" y acreditar la cuenta "gastos no operativos".
Por ejemplo, una empresa posee una máquina herramienta F con un valor contable de 3 millones de yuanes al final del año, pero su monto recuperable se estima en 2,5 millones de yuanes según las condiciones del mercado en el momento. fin de año. En este momento, debería hacerse una provisión por deterioro de 500.000 (3-2,5 millones).
Al realizar la provisión por deterioro, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Gastos no operativos - provisión por deterioro del activo fijo 500.000.
Préstamo: Provisión por deterioro de activos fijos-F máquina herramienta 500.000
El valor contable de la máquina herramienta al final del segundo año es de 2 millones de yuanes (500.000 yuanes se han depreciado durante todo el año), que se espera en función de las condiciones del mercado. El importe recuperable de esta máquina herramienta es de 2,8 millones de yuanes. En este momento, la máquina herramienta se revaloriza en 800.000 yuanes (280.000-200.000 yuanes) a finales de año, pero sólo 500.000 yuanes pueden revertirse dentro del alcance de la provisión por deterioro original.
A la hora de compensar la provisión por deterioro se deben realizar asientos contables:
Débito: Provisión por deterioro del activo fijo - máquina herramienta 500.000
Crédito: Gastos no operativos - Provisión por deterioro del inmovilizado por 500.000.
7. Provisión por deterioro de activos intangibles. Las empresas deben comprobar periódicamente o al menos al final de cada año la capacidad de los activos intangibles para aportar beneficios económicos futuros a la empresa. Si el importe recuperable estimado es inferior a su valor en libros, las provisiones por deterioro se constituirán como activos intangibles individuales.
Al final del período, si el valor en libros de los activos intangibles mantenidos por la empresa es superior a su monto recuperable, la diferencia debe cargarse a la cuenta "gastos no operativos" y acreditarse a la "provisión por deterioro de activos intangibles". cuenta si el valor de los activos intangibles se recupera, la diferencia debe transferirse nuevamente dentro del alcance de la provisión por deterioro. En este momento, se debe debitar la cuenta "provisión por deterioro de activos intangibles" y acreditar la cuenta "gastos no operativos".
Por ejemplo, una empresa posee una patente G con un valor contable de 250.000 yuanes a finales de 2002. Si los derechos de patente se transfieren inmediatamente, la oferta más alta del mercado será de sólo 200.000 yuanes. En este momento, se debe realizar una provisión por deterioro de 50.000 yuanes (250.000-200.000 yuanes).
Al momento de realizar la provisión por deterioro, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Gastos no operativos - provisión por deterioro de activos intangibles 50.000.
Préstamo: Provisión por deterioro de activos intangibles-Patente G 50000
Si el valor del derecho de patente se puede recuperar en el futuro, se puede tratar según el método de tratamiento de activo fijo provisión por deterioro.
8. Provisión por deterioro de proyectos en construcción. Las empresas deben estimar el valor de final de período de los proyectos en construcción periódicamente o al menos al final de cada año. Si un proyecto en construcción se deprecia, la provisión por deterioro correspondiente se realizará con base en el proyecto individual en construcción. Si el valor de la construcción en curso vuelve a aumentar en el futuro, deberá revertirse dentro del alcance de la provisión por deterioro original. Al realizar una provisión por deterioro, debitar "Gastos no operativos" y acreditar "Provisión por deterioro de construcciones en curso" cuando se restablezca el valor en el futuro, debitar la cuenta "Provisión por deterioro de construcciones en curso" y acreditar "No operativas"; gastos" "asunto.
Por ejemplo, una nueva fábrica de una empresa no se ha completado al final del año y el gasto acumulado es de 150.000 yuanes. Sin embargo, las condiciones del mercado al final del año muestran que solo. Cuesta 120.000 yuanes construir una fábrica con el mismo grado de finalización. En este momento, se debe realizar una provisión por deterioro de 300.000 yuanes (1500-1200).
Al realizar provisiones por deterioro, los asientos contables son los siguientes:
Débito: Gastos no operativos - provisión por deterioro para la construcción en curso de 3 millones de RMB.
Préstamo: provisión por deterioro para la construcción en curso - construcción de fábrica 3.000.000 de yuanes.
Si el valor del proyecto en construcción aumenta en el futuro, se puede tratar según el método de tratamiento de provisión por deterioro del activo fijo.