Diferencias entre tratamientos contables y fiscales en combinaciones de negocios

De acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 20 - Fusión de Empresas”, en el caso de fusión de empresas bajo el mismo control, los activos y pasivos de la parte fusionada obtenidos en la fecha de la fusión se reconocerán según el libro original. valor de la parte fusionada La diferencia entre el valor en libros de los activos netos de la parte combinada obtenidos de la fusión y el valor en libros de la contraprestación de la fusión pagada se ajustará a la reserva de capital (prima de capital). ) es insuficiente para compensar, se ajustarán las ganancias retenidas fusión Se incluirán varios gastos directamente relacionados con la fusión empresarial incurridos por la parte para la fusión empresarial, incluidos los honorarios de auditoría, los honorarios de evaluación y los honorarios de servicios legales pagados por la fusión empresarial; en las ganancias y pérdidas corrientes (gastos administrativos) cuando se incurren en la emisión de bonos o Los honorarios y comisiones pagados por otras deudas se incluyen en el monto de medición inicial de los bonos emitidos y otras deudas. Los honorarios de tramitación, comisiones y otros gastos incurridos durante la emisión de títulos de renta variable durante una fusión empresarial se deducirán de los ingresos por primas (reserva de capital) de los títulos de renta variable. Si los ingresos por primas son insuficientes para la deducción, se deducirán de la renta de las primas. ganancias retenidas.

De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones de Impuestos sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Guoshuifa [2000] No. 118), el tratamiento fiscal de las empresas Las fusiones se dividen en fusiones sujetas a impuestos y fusiones libres de impuestos. La fusión sujeta a impuestos significa que, en circunstancias normales, se debe considerar que la empresa fusionada ha transferido y enajenado todos los activos a su valor razonable, calcula los ingresos de los activos transferidos y paga el impuesto sobre la renta de conformidad con la ley. Cuando la empresa fusionada acepta impuestos sobre los activos relevantes de la empresa fusionada, la base de cálculo del impuesto se puede determinar sobre la base del valor confirmado por la fusión libre de impuestos, que se refiere al pago no tributario pagado por la empresa fusionada a la empresa fusionada; o sus accionistas que sea superior al 20% del valor nominal del capital pagado. Tras la revisión y confirmación por parte de las autoridades fiscales, todas las partes pueden optar por un tratamiento libre de impuestos, es decir, la empresa fusionada no reconocerá las ganancias y pérdidas derivadas de la transferencia de todos los activos y no calculará ni pagará el impuesto sobre la renta. Los accionistas de la empresa fusionada intercambian sus acciones de la empresa fusionada original por acciones de la empresa fusionada, lo que no se considera venta de acciones antiguas para comprar acciones nuevas en el marco de una fusión libre de impuestos, si la empresa fusionada acepta todos los activos de la empresa fusionada; empresa fusionada, debe realizarse en forma de fusión libre de impuestos. Determinado sobre la base del valor contable neto original de la empresa combinada.

De acuerdo con las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 20 - Fusión de Empresas”, en el caso de fusiones y adquisiciones de empresas que no estén bajo el mismo control, la parte que se fusiona deberá reconocer el valor razonable de cada una de ellas identificable. activo y pasivo obtenidos en la fecha de la fusión como valor contable. La parte fusionante reconocerá como costos de fusión el valor razonable de los activos, pasivos y valores patrimoniales emitidos o incurridos. Todos los gastos directamente relacionados incurridos por la parte fusionante debido a la combinación de negocios también se incluyen en el costo de la combinación de negocios. La diferencia entre el valor razonable y el valor en libros de los activos no monetarios en la fecha de compra se incluye en el resultado del periodo, la diferencia entre el costo de la fusión y el valor razonable de los activos netos identificables se reconoce como plusvalía, y la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros de los activos no monetarios en la fecha de compra se incluye en el resultado del periodo; el costo de la fusión y el valor razonable de los activos netos identificables se reconocen como crédito mercantil como resultado del período actual (ingreso no operacional).

En contabilidad, el diferimiento se reconoce debido a la diferencia temporaria entre el valor registrado reconocido por el valor razonable de los activos y pasivos identificables adquiridos y la base fiscal de los activos y pasivos adquiridos reconocidos por la ley tributaria. activos tributarios o pasivos por impuestos diferidos.

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