¿Cuáles son los estándares técnicos dentro de la empresa?

Contenidos de los controles contables internos corporativos. Después de casi un siglo de desarrollo en Occidente, la teoría del control interno ha madurado hasta convertirse en los cinco componentes del informe COSO, a saber, entorno de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y supervisión. Este es un factor importante que debe considerarse en el control interno de las empresas en las condiciones de las economías de mercado maduras y los mercados de capital desarrollados en Occidente. En comparación con el informe COSO, todavía existe una gran brecha en el alcance del contenido de los controles contables internos de mi país. El contenido del control contable interno mencionado en las "Normas de control contable interno - Normas básicas (prueba)" no existe en forma de elementos, sino que enumera directamente el contenido del control contable, incluidos los fondos monetarios, los activos físicos y la inversión externa. , proyectos de ingeniería, adquisiciones y pagos, financiación, ventas y cobros, costes y gastos, garantías y demás controles contables económicos de la empresa, cada contenido formulará las correspondientes especificaciones específicas. El contenido del control contable interno en mi país se concentra principalmente en el campo contable. Normas legales como la "Ley de Contabilidad" y las "Normas de Control Contable Interno - Normas Básicas (Prueba)" regulan principalmente el control interno desde la perspectiva del control contable. Las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas (Prueba)" enfatizan el establecimiento de un sistema de control de riesgos, fortaleciendo la gestión de riesgos, asegurando el sano funcionamiento de las diversas actividades comerciales de la unidad y enfatizando el establecimiento de un sistema de control de riesgos como independiente. cláusula de control interno. El artículo 24 de las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas (Prueba)" estipula que el control de riesgos requiere que las unidades establezcan conciencia de los riesgos y establezcan un sistema eficaz de gestión de riesgos para cada punto de control de riesgos mediante la alerta temprana de riesgos, la identificación de riesgos y la evaluación de riesgos. análisis de riesgos, informes de riesgos y otras medidas para prevenir y controlar integralmente los riesgos financieros y operativos. Enfatizar el control de riesgos y fortalecer la gestión de riesgos está relacionado con la situación actual en la que las empresas chinas ignoran el control de riesgos en el proceso de operación, lo que resulta en enormes peligros ocultos e incluso pérdidas. Es adecuado para las necesidades prácticas actuales y también puede promover la reforma del Estado. empresas de propiedad privada y la mejora de la estructura de gobierno corporativo en gran medida.

Con el desarrollo de la economía de mercado de mi país, el contenido del control contable interno de las empresas será cada vez más extenso. Factores como los conceptos culturales y de gestión de la empresa deben incluirse en el alcance del control contable interno. A juzgar por el contenido de las normas de control contable interno pertinentes existentes en mi país, el entorno de control y la evaluación de riesgos como condiciones externas para las empresas son relativamente débiles y deberían incluirse en el alcance del control contable interno.

Métodos de control contable interno de la empresa. Los métodos son medios para completar tareas y alcanzar metas. Los métodos de control contable interno son medios, medidas y procedimientos técnicos para lograr los objetivos de control contable interno y aprovechar al máximo la eficacia del control contable. Existen varios métodos de control contable interno y se pueden adoptar diferentes métodos de control para diferentes negocios económicos y diferentes contenidos de control. Incluso para el mismo negocio económico, diferentes unidades y diferentes períodos utilizan diferentes métodos de control. Hay ocho métodos de control contable mencionados en las "Normas de control interno de contabilidad - Normas básicas (prueba)" emitidas por el Ministerio de Finanzas, a saber, control de separación de puestos incompatibles, control de autorizaciones, control del sistema contable, control presupuestario, control de preservación de la propiedad, control de riesgos. , controles internos de presentación de informes y controles electrónicos de tecnología de la información. El autor cree que los ocho métodos de control contable mencionados en las "Normas de control interno contable - Normas básicas (ensayo)" no excluyen el control contable. Por ejemplo, en los controles de gestión también se utilizan métodos incompatibles de control de separación de funciones, métodos de aprobación de autorizaciones y controles de tecnología de la información electrónica. Algunos no deberían ser métodos, como el control de riesgos. Este es el aspecto o contenido en el que el control contable debe centrarse. Cómo prevenir riesgos se puede llamar métodos de control contable. Puede ser más apropiado definir el control del sistema contable como control contable en un sentido estricto. El control presupuestario es en realidad un método de control financiero. Para facilitar la presentación, la totalidad de las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas (Prueba)" no distingue entre contabilidad y finanzas.

El control de la conservación de la propiedad también es un aspecto del control y pertenece a la misma categoría que el control de riesgos. La prevención de riesgos de la propiedad también se lleva a cabo mediante determinados métodos. Lo mismo ocurre con los controles de informes internos. Es necesario mejorar el tratamiento de los métodos de control contable en las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas (Ensayo)". Los ocho métodos mencionados en las "Normas de control interno de contabilidad - Normas básicas (prueba)" son sólo ideas generales. Las empresas pueden adoptarlos según circunstancias específicas, ya sea como una ampliación de los ocho métodos o solo seleccionando algunos de ellos.

Pensando en la construcción del control contable interno de las empresas. Generalmente hay dos formas de desarrollar el control contable: una es el control procesal y la otra es establecer un marco general para el control interno. En la actualidad, la construcción del control contable interno de algunas empresas adopta principalmente las ideas de control de procedimientos mencionadas en las "Normas de control contable interno - Normas básicas (ensayo)" del Ministerio de Finanzas. El control del programa consiste en controlar estandarizando la secuencia del desarrollo empresarial. Por ejemplo, de acuerdo con los requisitos de control interno, las actividades comerciales de adquisiciones y pagos se dividen en solicitud, aprobación, adquisición, aceptación, pago y almacenamiento, y los fines de control se logran mediante controles y equilibrios mutuos. La idea del control del programa es simple y fácil de implementar, pero no considera los riesgos que enfrenta la empresa. Además, la idea de control del programa no considera completamente el entorno de control. Obviamente, la idea de control de programas tiene limitaciones obvias y es difícil satisfacer las necesidades de un control integral y eficaz de las empresas en un entorno de economía de mercado. El autor cree que, independientemente del tamaño y el contexto cultural de la empresa, el control contable interno de la empresa debe construirse sobre la base de los cinco factores siguientes:

Primero, el entorno de control. Las actividades de control de cualquier empresa existen en un entorno determinado y primero se debe considerar el entorno de control. El ambiente de control se refiere a los factores que influyen en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas, procedimientos específicos y su efectividad. Incluye siete elementos, a saber, la honestidad y los valores éticos de los empleados, las capacidades de los empleados, la junta directiva o el comité de auditoría, la filosofía de gestión y el modelo operativo, la estructura organizacional, cómo se delegan los derechos y responsabilidades, las políticas de recursos y su ejecución. El entorno de control depende de la estructura de gobierno corporativo, es decir, de cómo se estructuran los niveles de poder de la empresa, específicamente la distribución de derechos y responsabilidades entre los accionistas, el consejo de administración, el consejo de supervisión y los gerentes. La calidad de la estructura de gobierno corporativo depende del papel de la junta directiva. Para desarrollar el control interno, primero debemos estructurar la junta directiva, que es una fuente importante del control interno de la empresa. Pero las actuales leyes de control de procesos no tienen forma de estructurar la junta directiva. Al mismo tiempo, la calidad de los directivos determina directamente el destino de una empresa y la eficacia del control interno de la misma. El control interno impone mayores requisitos para la calidad de los gerentes. Además, la cultura corporativa, la estructura organizacional, las políticas de recursos humanos y la implementación en el ambiente de control también tienen un impacto extremadamente importante en el control interno, todos ellos relacionados con la calidad del directorio y de los gerentes.

En segundo lugar, la evaluación de riesgos. La construcción del control interno no puede ignorar diversos factores de riesgo internos y externos, incluidos los riesgos operativos y financieros. La evaluación de riesgos es el proceso de juzgar y analizar los riesgos que afectan el logro de los objetivos y tomar contramedidas. El artículo 24 de las "Normas de control interno de contabilidad" del Ministerio de Finanzas menciona la evaluación de riesgos, pero sólo la trata como un método de control. La evaluación de riesgos no es un método sino un factor clave a considerar. Quizás influenciado por las normas de control interno contable del Ministerio de Hacienda, el pensamiento de control procesal no consideró ni evaluó los riesgos que enfrenta la empresa.

En tercer lugar, controlar las actividades. No es difícil ver en el control comercial de compras y pagos anterior que la idea de control del programa estipula principalmente algunos procedimientos de actividad comercial. De hecho, las actividades de control son amplias y la evaluación de riesgos mencionada anteriormente es en sí misma una actividad de control. Las actividades de control son las políticas y procedimientos implementados para asegurar la implementación de las directivas de gestión. Las políticas estipulan principalmente lo que se debe hacer, mientras que los procedimientos garantizan que las políticas funcionen y produzcan resultados. Las actividades de control pueden ocurrir en todos los niveles y departamentos funcionales dentro de la empresa, y los objetos de control involucrados incluyen personas, finanzas, materiales, producción, suministro y marketing. Las ideas actuales de control de programas se limitan principalmente a los niveles económico y empresarial y requieren una expansión vertical y horizontal.

Cuarto, información y comunicación. No importa cómo se lleve a cabo la estructura organizacional, la evaluación de riesgos o actividades de control específicas, es inseparable de la obtención de información específica y una comunicación efectiva. Cisco, que alguna vez ocupó el segundo lugar en Fortune 500, se basa en la construcción y comunicación de información dentro de la empresa. Revisa las cuentas las 24 horas del día para que los empleados tengan la información que necesitan en todo momento. Su dirección creía que los problemas de la empresa se debían a que sus líderes estaban demasiado distantes de los clientes y empleados. De hecho, los empleados estarán expuestos a cierta información técnica, de mercado y de gestión en su trabajo diario. Son los primeros en descubrir problemas y oportunidades, por eso es muy importante fortalecer la comunicación de información.

Quinto, supervisión. Sin supervisión no hay control. La supervisión es el recontrol de todo el sistema de control interno, implementado principalmente por el departamento de auditoría. Los auditores internos expusieron los beneficios ficticios de Enron. Por tanto, la construcción del control interno debe tener en cuenta factores de supervisión. La idea de control de programa solo implica el control de cada enlace y es difícil tener en cuenta el factor de supervisión.