Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 31 - Capítulo 2 del Estado de Flujo de Efectivo Requisitos Básicos

Artículo 4 El estado de flujos de efectivo presentará los flujos de efectivo por separado de las actividades de operación, de inversión y de financiación.

Artículo 5 Los flujos de efectivo se presentarán de acuerdo con el total de entradas y salidas de efectivo, respectivamente.

Sin embargo, se pueden presentar en valor neto los siguientes conceptos:

(1) Efectivo recibido o pagado por cuenta de clientes.

(2) Entradas y salidas de efectivo para proyectos con rotación rápida, grandes cantidades y plazos cortos.

(3) Partidas relevantes de las empresas financieras, incluida la emisión y recuperación del principal de préstamos a corto plazo, la absorción y pago de depósitos a la vista, depósitos y retiros de depósitos interbancarios y depósitos en otros bancos. y el préstamo de fondos de otras empresas financieras, y la compra y venta de valores, etc.

Artículo 6 Las partidas especiales, como pérdidas por desastres naturales y reclamaciones de seguros, se clasificarán en las categorías de flujo de efectivo de actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación y se presentarán por separado según su naturaleza.

Artículo 7 Los flujos de efectivo en moneda extranjera y los flujos de efectivo de las subsidiarias en el extranjero utilizarán el tipo de cambio al contado en la fecha de ocurrencia del flujo de efectivo o un tipo de cambio determinado de acuerdo con un método sistemático y razonable que sea similar al tipo de cambio al contado en la fecha de ocurrencia del flujo de efectivo. El impacto de las variaciones del tipo de cambio sobre el efectivo debe presentarse por separado en el estado de flujos de efectivo como una partida de ajuste.