Investigación sobre las causas y contramedidas de la distorsión de la información contable

Existen muchas razones para la distorsión de la información contable, incluidas razones objetivas y razones subjetivas.

(1) Factores objetivos que provocan distorsión de la información contable

1. El reconocimiento y medición de los elementos contables carecen de fiabilidad. La definición de activos en las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Normas básicas" es: "Los activos son recursos económicos que pertenecen o están controlados por una empresa y que pueden medirse en moneda, incluidas diversas propiedades, derechos y otros derechos". reflejan verdaderamente la naturaleza de las características de calidad de los activos. Las características de calidad de los activos incluyen dos aspectos: primero, recursos formados por transacciones o eventos pasados ​​y que son propiedad o están controlados por la empresa. En segundo lugar, se espera que los activos aporten beneficios económicos a la empresa, lo que se refiere a la liquidez del efectivo y equivalentes de efectivo, que es la característica de calidad más importante de los activos. Cuando los recursos que una empresa posee o controla ya no pueden aportarle beneficios económicos, no pueden reconocerse como activos de la empresa ni reflejarse en el lado de los activos del balance. Según la definición de activos en las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Normas básicas", los sistemas de contabilidad financiera corporativa no pueden reflejar verdaderamente las características de calidad de los activos. Cuando un activo de una empresa sufre una pérdida o deterioro, por ejemplo, un gran número de cuentas por cobrar de algunas empresas no han sido cobradas durante mucho tiempo, la unidad deudora esencialmente ha sido cancelada o es esencialmente incapaz de pagar sus deudas. Sin embargo, de acuerdo con las regulaciones del sistema de contabilidad financiera de la industria, todavía se reconoce como un activo que figura en el balance, lo que resulta en un aumento inflado de los activos corporativos. También son ejemplos los activos fijos, las inversiones a largo plazo y los activos intangibles. Estos activos corporativos falsos pueden provocar una distorsión de la información contable.

2. El sistema contable carece de unidad y la información es incomparable. En el pasado, empresas de diferente naturaleza implementaron diferentes sistemas contables. Las empresas generales y las empresas con inversión extranjera implementan sistemas de contabilidad para diferentes industrias y empresas con inversión extranjera respectivamente, y simultáneamente implementan tres normas contables específicas para estados de flujo de efectivo, reestructuración de deuda y contingencias. Dado que diferentes empresas tienen diferentes sistemas contables y diferentes sistemas contables adoptan diferentes políticas contables, la información entre las empresas de la industria no es comparable, especialmente si dentro del grupo empresarial hay empresas de propiedad estatal, empresas con inversión extranjera y sociedades anónimas. , lo que plantea grandes dificultades a los grupos empresariales a la hora de elaborar estados contables consolidados.

3. La calidad profesional del personal contable es desigual y la educación de seguimiento no se ha mantenido. Existen limitaciones en la gestión directa del personal contable por parte de los departamentos financieros nacionales.

(1) La calidad profesional del personal contable varía. Por un lado, el examen de título profesional contable realizado por el departamento financiero nacional se lleva a cabo durante muchos años y la escala del examen se ha ido ampliando año tras año, proporcionando una garantía básica para la calidad del personal contable. Por otro lado, a menudo es una prueba y hay muchas personas que carecen de experiencia práctica en contabilidad. Al mismo tiempo, constantemente se introducen nuevos estándares de contabilidad. A excepción de los libros de texto de exámenes de CPA que pueden mantener o superar este ritmo, los libros de texto de exámenes de contabilidad, cada vez más amplios, están lejos de seguir este ritmo. La mayoría de los contadores comprenden y dominan las nuevas normas. Los niveles de aplicación varían ampliamente. Debido al nivel profesional desigual del personal contable, la distorsión de la información contable también es común.

(2) La educación de seguimiento del personal contable no se ha mantenido al día. Como eslabón importante para mejorar el nivel profesional del personal contable, la educación de seguimiento del personal contable no ha estado a la altura de los requisitos de actualización de conocimientos y no se ha popularizado. A juzgar por la implementación actual de la educación de seguimiento, la educación de seguimiento es a menudo una mera formalidad. Por un lado, los jefes de distintas unidades y los contables no prestan suficiente atención a la educación de seguimiento; por otro lado, no existen disposiciones obligatorias para la educación de seguimiento; El estado actual de la educación de seguimiento no favorece la mejora de la calidad profesional del personal contable.

(3) El departamento financiero nacional tiene limitaciones obvias en su gestión directa del personal contable. La gestión contable implementada por los departamentos financieros nacionales en todos los niveles se originó a partir del modelo de gestión durante el período de la economía planificada. Con el surgimiento de un gran número de empresas privadas y pequeñas y medianas empresas, el personal contable de estas empresas es inestable, muy móvil y tiene poca independencia laboral. El departamento financiero no propuso oportunamente las medidas de gestión contable correspondientes y, hasta cierto punto, la gestión contable estaba fuera de su alcance.

4. Los estados contables anuales no implementan plenamente el sistema de auditoría de la CPA. En la actualidad, sólo las empresas que cotizan en bolsa y las empresas estatales implementan el sistema de auditoría CPA, mientras que muchas empresas privadas están lejos de implementarlo. Al mismo tiempo, la supervisión contable de hospitales, escuelas, institutos de investigación científica y otras instituciones con ingresos económicos todavía se encuentra en la etapa de supervisión de auditoría interna y auditoría nacional discontinua. Debido a la falta de supervisión de auditoría continua, la distorsión de la información contable es inevitable.

(2) Factores subjetivos de distorsión de la información contable

1. Ocultación y subdeclaración de ingresos, sobredeclaración y enumeración falsa de gastos, con el fin de lograr el propósito de evadir impuestos.

2. La sobreestimación de activos y la sobreestimación de pasivos no reflejan pasivos contingentes; declaración falsa de ingresos, subestimación de gastos, ganancias infladas, declaraciones blanqueadas, con el fin de engañar a acreedores e inversores, obtener fondos y lograr El propósito de ganar dinero o partir de la fama y la fortuna personales, creando desempeño comercial (logros políticos) para lograr metas personales.

3. Buscar beneficios ilegítimos para individuos o grupos pequeños, inventar asuntos económicos bajo nombres ingeniosos, exceder el alcance y los estándares de los gastos; establecer pequeñas tesorerías y cuentas extracontables para evitar la inspección y supervisión.

4. Transferir ilegalmente bienes y negocios de personas jurídicas corporativas, provocando que la empresa se convierta en un cascarón vacío o incluso en quiebra, con el fin de lograr el propósito de evadir deudas y evadir impuestos.

Además, existen tanto razones objetivas como factores subjetivos, como inconsistencia entre relatos y hechos, inconsistencia entre relatos y evidencia, inconsistencia entre relatos y hechos, etc. O simplemente no llevan los libros de contabilidad de acuerdo con las regulaciones, no llevan los libros de contabilidad y no tienen cuentas que verificar.

Esta no es sólo la causa de la distorsión de la información contable, sino también la manifestación de la distorsión de la información contable. Además, para obtener beneficios indebidos, no sólo es "legal" sino que también es posible hacer escándalo por las deficiencias del actual sistema de contabilidad financiera.

Contramedidas contra la distorsión de la información contable

(1) Revisar y mejorar aún más el sistema de contabilidad financiera, acelerar el ritmo de integración con las prácticas contables internacionales y resolver técnicamente el problema de la contabilidad. distorsión de la información. El "Reglamento Provisional sobre Información Financiera" promulgado por el Consejo de Estado en 2000 y el "Sistema de Contabilidad Empresarial" formulado por el Ministerio de Finanzas en 2001, así como las normas de contabilidad específicas que se han promulgado y se promulgarán en el futuro, proporcionará las garantías necesarias para la calidad de la información contable y también solucionará las causas antes mencionadas de distorsión de la información contable causada por los sistemas y políticas contables.

(2) Mejorar la educación profesional contable, reformar y mejorar el sistema de examen de títulos profesionales contables, actualizar constantemente los cursos y materias de examen, y agregar contenido práctico y análisis de casos. , garantizar el acceso del personal contable, considerar la formulación de reglas de acceso profesional contable y elevar adecuadamente el umbral de entrada para los profesionales de la contabilidad.

Dado el largo ciclo de redacción de los libros de texto profesionales de contabilidad general, los libros de texto siempre llegan medio latido o incluso unos pocos latidos tarde, sin poder mantenerse al día con la introducción de nuevas regulaciones y estándares. Por lo tanto, se debe acelerar la construcción de materiales didácticos contables para que la educación contable y los exámenes de títulos profesionales puedan mantenerse al día con las nuevas regulaciones. El ritmo de la introducción de nuevos estándares. Al mismo tiempo, se agrega práctica a la enseñanza de la contabilidad. El examen de título profesional contable aumenta la proporción de la práctica contable y refleja las últimas regulaciones y estándares, guiando así la enseñanza de la contabilidad.

El examen de título profesional de contabilidad debe cumplir con un cierto requisito rígido de años de trabajo reales. Los candidatos que no hayan tomado cursos de contabilidad profesional no contable deben aumentar las materias del examen en consecuencia.

(3) Reforzar la formación continua del personal contable y mejorar las medidas de gestión. Además de la educación básica y la educación orientada a exámenes, como la educación profesional contable y los exámenes de título profesional contable, la educación de seguimiento para los contadores es la más importante. Si la primera pertenece a la educación escénica, la segunda pertenece a la educación permanente. La educación de seguimiento puede compensar las deficiencias de la educación profesional contable y los exámenes de título profesional contable, ayudar a los contadores a resolver problemas prácticos en el trabajo real y satisfacer las necesidades de los contadores para actualizar sus conocimientos y mejorar su nivel profesional. Por lo tanto, debería existir una educación de seguimiento anual obligatoria para el personal contable. Los registros educativos de seguimiento de los contadores pueden utilizarse como una base importante para que los empleadores contraten contadores y evalúen títulos contables.

(4) Reformar el sistema de gestión contable para adaptarlo a las exigencias de la economía de mercado. El Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados puede establecerse haciendo referencia a los métodos utilizados para establecer el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados. La gestión de la contabilidad nacional pasará de una gestión autodisciplinada por parte de asociaciones industriales a una gestión directa a cargo del departamento financiero nacional y a una gestión indirecta, que ejercerá funciones administrativas de aplicación de la ley y supervisión. La asociación debe ser una organización sin fines de lucro, y su posicionamiento debe ser el de gestión, coordinación y servicio. Esto cambiará la situación actual en la que el departamento financiero nacional no puede gestionar directamente la contabilidad, mejorará la eficiencia y la calidad de la gestión contable, se adaptará a los requisitos de la economía de mercado y promoverá el desarrollo económico.

(5) Modificar la ley tributaria y reducir adecuadamente las tasas impositivas. Mejorar las leyes de recaudación y administración de impuestos, reformar las medidas de recaudación y administración, ser abiertos, justos e imparciales y eliminar el mayor incentivo para la contabilidad. La distorsión de la información contable está estrechamente relacionada con las deficiencias de las leyes tributarias actuales y de las medidas de recaudación y gestión. Por un lado, se pierde una cantidad considerable del impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta personal, lo que afecta los ingresos fiscales nacionales; por otro lado, las altas tasas impositivas afectan la acumulación y el desarrollo de las empresas; Por ejemplo, para los pequeños contribuyentes del IVA, la tasa impositiva llega al 4%, lo que hace que no sea rentable para las empresas industriales y comerciales ordinarias, y es inevitable ocultar los ingresos por ventas. No es difícil imaginar que si se reduce adecuadamente el nivel de la tasa impositiva y se fortalece la recaudación y gestión de impuestos, se puedan recuperar todos los ingresos tributarios reducidos debido a la tasa impositiva más baja. De esta manera, se reduce el tipo impositivo, se desarrolla la economía y las empresas no necesitan ni se atreven a correr el enorme riesgo de la evasión fiscal en la contabilidad.

(6) Promover vigorosamente el sistema de auditoría de los estados contables anuales de la CPA y mejorar integralmente la calidad de la información contable. Si el informe de auditoría emitido por el contador público autorizado tiene la debida credibilidad, si los bancos y otros acreedores utilizan audazmente los estados contables expresados ​​por el contador público autorizado, si los inversores pueden tomar decisiones de inversión con base en los estados contables expresados ​​por el contador público autorizado, si las autoridades tributarias estatales se basan en los estados contables expresados ​​por el contador público autorizado. Si los estados contables y los comprobantes fiscales emitidos se utilizan para la tributación, la calidad de la información contable ya no será un problema.

A juzgar por la situación actual de los contadores públicos certificados chinos, debería haber un gran margen de desarrollo. Al tiempo que fortalece la supervisión de la industria, el Estado también debe proporcionarle un mercado de "consumidores". En otras palabras, algunas personas leen el informe de auditoría genuino emitido por un contador público certificado, otras lo utilizan y otras pagan por él. Con el rápido desarrollo de los contadores públicos autorizados en nuestro país, se ha mejorado la calidad de la información contable.

Por supuesto, la distorsión de la información contable es un problema gradual. El Estado y el público no permitirán que exista información contable falsa durante mucho tiempo, ni tolerarán los intereses indebidos de unas pocas personas que perjudican los intereses del Estado y del público durante mucho tiempo. Con el establecimiento del orden económico de mercado socialista y la mejora adicional del sistema legal, no habrá mercado para información contable falsa. Aquellos que proporcionen información contable falsa por intereses indebidos pagarán un precio enorme y finalmente tendrán que sopesar las ventajas. y contras y renunciar al fraude. Pero no podemos esperar a que llegue ese día, sino que debemos tomar medidas decididas para controlar la distorsión de la información contable lo antes posible.

Contramedidas contra el fraude de información contable

1. Mejorar los mecanismos de incentivos corporativos y distribución de beneficios. La razón fundamental del fraude es que las empresas buscan obtener beneficios económicos o de otro tipo. Sólo mejorando el sistema de incentivos y la distribución de beneficios se puede eliminar por completo el fraude. Por tanto, es imperativo equilibrar la distribución de intereses y mejorar el sistema de evaluación periódica del desempeño de los empleados.

Equilibrar la distribución de intereses entre el país, las localidades, las empresas y los individuos, y mejorar la evaluación de los altos directivos y contadores no podemos simplemente considerar los números como base para la evaluación, sino que debemos comprender verdaderamente el nivel profesional de los evaluadores.

2. Es necesario aclarar los requisitos y entidades responsables de la calidad de la información contable. La falsificación de información se debe principalmente a la autorización o coerción de los administradores, o puede deberse a la negligencia del responsable de la gestión. El trabajo contable de los contadores sólo es asignado por los gerentes, y los intereses económicos también son administrados por el responsable. Los miembros del personal sólo pueden obedecer órdenes y, por lo general, no conocerán información falsa por motivos personales. En este punto, la "Ley de Contabilidad" formulada por el estado establece claramente que el responsable de la unidad es el responsable directo de la calidad de la información contable, captando así fundamentalmente el punto de partida del problema y asegurándolo. Prevenir eficazmente la aparición de fraude.

3. Fortalecer la gestión y supervisión dentro de la empresa. La nueva "Ley de Contabilidad" establece claramente que las empresas deben establecer y mejorar el sistema de supervisión contable, y las instituciones contables también deben mejorar el sistema de inspección y el sistema de contención, que son componentes importantes del sistema de control. Al adoptar una supervisión interna y un control de gestión eficaces, podemos prevenir eficazmente el fraude dentro de la empresa y garantizar la autenticidad de la información contable.

4. Fortalecer la gestión externa de la contabilidad corporativa. Debido a que muchos fraudes son causados ​​por intereses internos de la empresa y la gestión de la información contable la realiza personal interno, es imposible evitar completamente el fraude confiando únicamente en la gestión y supervisión internas de la empresa. Más importante aún, es necesario fortalecer la supervisión externa de las empresas, aumentar la supervisión y aumentar la disuasión.

5. Fortalecer la gestión conforme a la ley, aumentar las sanciones por fraude, implementar concienzudamente la "Ley de Contabilidad" y tratarla estrictamente para garantizar la autenticidad de la información contable.