Los ingresos y gastos personales de la agencia contable 11 no se deducirán antes de impuestos.

Caso 1: Los sueldos y salarios acumulados no se pagan realmente en el año de la remesa.

Anuncio sobre la deducción antes de impuestos de los sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas El artículo 2 del Anuncio n.º 34 (2015) de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China aclara que las empresas deben pagar realmente antes del final de la liquidación anual Los sueldos y salarios anuales pagados a los empleados pueden deducirse de acuerdo con las regulaciones en el año de liquidación y liquidación. Considerando que los sueldos y salarios de muchas empresas de junio 5,438 + febrero se aumentan por adelantado en el año, y 65,438 + se pagan en octubre del año siguiente, si es estrictamente necesario que los sueldos y salarios pagados por la empresa antes del final de cada año fiscal se incluya en el año en curso, la empresa deberá realizar ajustes fiscales cada año. Esto no solo aumenta los costos de cumplimiento tributario de los contribuyentes, sino que también aumenta la carga de gestión tributaria, lo que es inconsistente con el principio de base devengado. Por lo tanto, los sueldos y salarios anuales efectivamente pagados a los empleados por la empresa antes del final de la liquidación y liquidación anual pueden deducirse antes de la liquidación anual del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Caso 2: Cinco seguros y un fondo exceden el alcance y los estándares prescritos.

El artículo 35 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las primas básicas del seguro social y los fondos de previsión de vivienda pagados por las empresas a los empleados de conformidad con el alcance y las normas prescritas por las autoridades pertinentes Los departamentos competentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial podrán realizar deducciones. Las primas de seguro de pensión suplementarias y las primas de seguro médico suplementarias pagadas por empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado. El pago efectivo de cinco seguros y un fondo de vivienda que exceda el alcance y las normas prescritas no se deducirá antes de impuestos. Es necesario destacar que los “cinco seguros y un fondo de vivienda” que pagan las empresas por sus empleados varían de un lugar a otro. La norma está dentro del alcance y la norma prescritos y se deducirá de acuerdo con la situación real. La parte que exceda la norma no se deducirá antes de impuestos, lo que aumentará la renta imponible.

Escenario 3: Existen cuatro condiciones para la emisión de sobres rojos electrónicos.

Los sobres rojos electrónicos distribuidos por las empresas son obsequios a particulares, se distribuyen al azar y se utilizan para promoción y publicidad empresarial. Al mismo tiempo, es probable que la empresa incluya estos gastos como gastos de promoción empresarial, afectando así la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades. Con referencia a los requisitos del artículo 2 de las "Normas de implementación para cuestiones relacionadas con la liquidación final y la liquidación del impuesto sobre la renta de las sociedades en 2015" de la Oficina de Impuestos del Estado de Tianjin: cuestiones fiscales relacionadas con las deducciones antes de impuestos por cupones promocionales pagados en línea plataformas de comercio electrónico a clientes (particulares), plataformas de comercio electrónico en línea Los cupones promocionales pagados se pueden deducir antes de impuestos con los cupones correspondientes cuando se cumplan las siguientes condiciones: 1. Organización de actividades promocionales para plataformas de comercio electrónico online. 2. Registros de consumo de los consumidores que realmente utilizan cupones. 3. Detalle de asignación de fondos del monto preferencial efectivamente pagado por la plataforma de comercio electrónico en línea. 4. Si es necesario retener y pagar el impuesto sobre la renta personal, también se deben proporcionar los materiales de respaldo pertinentes.

Caso 4: Las cuotas sociales de los empleados superan el límite establecido en la ley tributaria.

Las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa se refieren a los beneficios proporcionados por la empresa a los empleados además de los salarios, bonificaciones, asignaciones, subsidios incluidos en la gestión salarial total, fondos de educación de los empleados, primas de seguro social, primas de seguro de pensión complementaria ( anualidades) y atención médica complementaria, distintos de las primas de seguros y los fondos de previsión de vivienda. El artículo 40 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que si los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no superan el 14% del total de sueldos y salarios, se deducirán. Se puede observar que la parte de las cuotas de bienestar de los empleados que excede el 14% del total de sueldos y salarios no se puede deducir. Cumple con el principio de base devengado estipulado en la ley tributaria y cumple con los requisitos antes de deducción de impuestos tales como legalidad, autenticidad, relevancia, racionalidad y certeza. De hecho, se trata de un gasto de carácter asistencial para todos los empleados de la empresa y puede deducirse como gasto de bienestar de los empleados. Cabe señalar que los gastos de bienestar de los empleados se deducen antes de impuestos dentro de los límites prescritos por las leyes fiscales. Primero, debe haber un proyecto de ley de cumplimiento. En segundo lugar, las empresas deben tener estándares para reembolsar los gastos de alimentación y deben cumplir con el sentido común.

Situación 5: Primas de seguros comerciales sin pólizas fiscales específicas.

Las primas de seguros comerciales pagadas por empresas a inversores o empleados no se deducirán antes de impuestos. Los que no figuran en la legislación fiscal y entran en la categoría de seguros comerciales, como el seguro médico de enfermedades críticas, el seguro colectivo de accidentes, etc., no se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta de las sociedades porque no existen políticas fiscales específicas correspondientes.

Escenario 6: Las primas del seguro de responsabilidad empresarial se pagan indirectamente a los empleados

Aunque el seguro de responsabilidad empresarial no se paga directamente a los empleados, pertenece al asegurado durante el proceso de empleo A. tipo de seguro que se encarga de la indemnización por lesiones, invalidez o muerte causadas por enfermedades profesionales estipuladas por el país relacionadas con el negocio. Por lo tanto, este tipo de seguro debe clasificarse como seguro comercial y no puede deducirse antes de impuestos.

Situación 7: Primas de seguros en el extranjero pagadas por empresas extranjeras para empleados nacionales

Diversos tipos de primas de seguros comerciales en el extranjero pagadas o asumidas directamente por empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras para sus empleados que trabajan en China Las primas de seguro y las primas de seguro social en el extranjero, como las primas de seguro de desempleo, pensiones, ahorros, primas de seguro de accidentes personales y primas de seguro médico pagadas a instituciones de seguro social e instituciones de seguros comerciales en el extranjero, no se deducirán del impuesto sobre la renta empresarial. Sin embargo, si las primas de seguros en el extranjero se pagan a los empleados como sueldos y salarios, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial.

Situación 8: Primas de seguros personales no obligatorias

La interpretación del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" establece lo siguiente: La base de dichas primas de seguros debe ser legal, es decir Es decir, las leyes y regulaciones de las empresas nacionales exigen que las empresas aseguren un seguro de seguridad personal para sus empleados. A menos que así lo exijan las leyes y reglamentos nacionales, las primas de seguro generadas por el llamado seguro de seguridad personal que las empresas aseguran voluntariamente para sus empleados no se pueden deducir antes de impuestos. El rango de primas de este tipo de seguro, el nivel de las tarifas del seguro y el número de objetos asegurados se basan en las leyes y regulaciones nacionales. La cobertura del seguro debe cumplir las dos condiciones siguientes:

●La base del seguro es legal, es decir, las leyes y regulaciones nacionales exigen que las empresas aseguren a sus empleados. Por ejemplo, la "Ley del Carbón" y la "Ley de la Construcción" estipulan que las empresas mineras del carbón (empresas de construcción) pagarán primas de seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo para que los empleados participen en el seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo de conformidad con la ley. Se alienta a las empresas a solicitar un seguro contra accidentes y pagar primas de seguro para los trabajadores subterráneos (trabajadores que realizan operaciones peligrosas). Antes de que la Administración Estatal de Impuestos emita nuevas políticas, teniendo en cuenta las particularidades de la industria, el seguro contra accidentes adquirido por las empresas de carbón y de construcción para sus empleados debería seguir utilizándose como base legal para el seguro. Sin embargo, las políticas de varias provincias y ciudades estipulan claramente que las empresas deben solicitar un seguro de seguridad personal para los trabajadores que realizan tipos especiales de trabajo. No está claro si se considerará como base legal para el seguro, por lo que es mejor confirmarlo previamente con las autoridades fiscales competentes.

●Las coberturas de seguro, las tarifas de seguro y los objetos asegurados tienen una base legal y regulatoria clara. En general, cada provincia y ciudad ha estipulado tarifas de seguro, tarifas de seguro y objetos asegurados claros para tipos especiales de trabajo en las industrias del carbón y de la construcción. Sólo cuando los tipos especiales de trabajo e industrias especiales están asegurados de acuerdo con las regulaciones, las empresas pueden obtener certificados relacionados con la seguridad de producción y operación.

Por lo tanto, antes de definir el alcance de los tipos especiales de trabajo, se recomienda que las empresas realicen la deducción antes de impuestos de las primas del seguro de seguridad personal para los empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con el principio de prudencia. y comunicarse con las autoridades fiscales competentes, de lo contrario se correrá el riesgo de incurrir en impuestos innecesarios.

Situación 9: Gastos de viaje de empleados por los que no se ha retenido el IRPF.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas de impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a las empresas que ofrecen incentivos personales a los profesionales del marketing que viajan gratis" (Caishui [2004] N° 11) estipula: "En las actividades de comercialización de productos. Entre ellas, las empresas y unidades organizan actividades turísticas en nombre de cursos de capacitación, seminarios, inspecciones de trabajo, etc., y otorgan recompensas individuales por desempeño de comercialización (incluidos objetos físicos y valores) eximiendo Los gastos de viaje y viáticos, y el importe total de los gastos incurridos se incluirán en la comercialización. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava la renta imponible del personal de conformidad con la ley, y es retenido y pagado por las empresas y unidades que prestan el Entre ellos, las recompensas que disfrutan los empleados de la empresa deben combinarse con los sueldos y salarios del período actual y cobrarse a las personas de acuerdo con el elemento "ingresos por sueldos y salarios" y los incentivos que disfrutan otros empleados; considerado como ingreso laboral para el período actual y recauda el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con el rubro "ingresos por remuneración laboral" "La empresa retiene y paga el impuesto sobre la renta personal del personal de remuneración correspondiente según el rubro "ingresos por sueldos y salarios". Se puede observar que para los gastos de viaje enumerados en "gastos administrativos" de la empresa, el impuesto sobre la renta personal se retiene y paga de acuerdo con la partida "ingresos de sueldos y salarios", y puede deducirse como sueldos y salarios antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. Se puede observar que no existe una relación directa entre los gastos de los empleados corporativos en viajes colectivos y sus ingresos; en segundo lugar, no cumple con el alcance de las deducciones antes de impuestos por las tarifas de bienestar de los empleados estipuladas en la ley tributaria. Por tanto, no se ha retenido ni pagado el impuesto sobre la renta de las personas físicas, lo que no constituye gastos razonables de sueldos y salarios y no puede deducirse según el rubro "ingresos de sueldos y salarios".

Situación 10: Gastos acumulados de indemnización por despido de los empleados

La Aprobación N° 299 [2015] sobre la cuestión de la deducción antes de impuestos de la indemnización por despido por transferencia interna de empleados dentro del Grupo Huawei aclara que de acuerdo con la "República Popular de China De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Implementación, y el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas ( Guo Shui Han [2009] No. 3), Huawei no maneja el tratamiento fiscal de la indemnización por despido. Según el sistema financiero de la empresa, la empresa retira las indemnizaciones por despido de los empleados y ajusta el importe de los "gastos devengados" del año en el que se liquida y liquida el impuesto sobre la renta anual. De acuerdo con el requisito del principio de certeza de la deducción antes de impuestos, la indemnización por despido proporcionada por la empresa no puede deducirse antes de impuestos y debe aumentarse mediante impuestos. En términos del impuesto sobre la renta de las sociedades, al calcular la indemnización por despido en contabilidad, se trata como un pasivo esperado y aún no se ha determinado el monto exacto de la indemnización por despido. En la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades, se debe seguir el principio de certeza, es decir, se determina el monto de las partidas de deducción antes de impuestos. Debido a que la indemnización por despido devengada por la empresa no cumple con los requisitos del principio de certeza, no se permite deducirla del impuesto y es necesario aumentar el impuesto.

Escenario 11: Compensar ingresos y gastos personales con periodo de reconocimiento superior a 5 años.

El artículo 6 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la gestión del impuesto sobre la renta empresarial sujeto a impuestos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 12) estipula: " Según la "Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" Según las disposiciones pertinentes de la Ley, las empresas deben hacer declaraciones y explicaciones especiales de los gastos realmente incurridos en años anteriores que deben deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con las normas fiscales. Por lo tanto, antes de reembolsar a los empleados los ingresos y gastos personales relevantes del año anterior, las empresas deben hacer declaraciones y explicaciones especiales. La deducción se calcula desde la fecha de recuperación hasta la fecha de los ingresos y gastos personales, pero el período de confirmación de recuperación no excederá. 5 años.

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