¿Qué son los bienes de consumo sujetos a impuestos?
Los bienes de consumo sujetos a impuestos se refieren a bienes de consumo que están sujetos al impuesto al consumo cuando se producen, venden, transfieren o importan de acuerdo con las "Reglamentaciones provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo".
Incluye principalmente cinco categorías de productos:
La primera categoría: algunos bienes de consumo especiales, como cigarrillos, vino, petardos, fuegos artificiales, palillos desechables de madera, pisos de madera maciza, etc. . , causará daños a la salud humana, el orden social y el medio ambiente ecológico;
La segunda categoría: artículos de lujo, joyas preciosas, relojes de alta gama, cosméticos, pelotas de golf, equipos y otros artículos no necesarios;
La tercera categoría: alto consumo energético, bienes de consumo de alta gama, como yates, coches, motos, etc.
Categoría 4: Bienes de consumo derivados del petróleo no renovables y reemplazables, como gasolina y diésel;
Categoría 5: Productos con cierta importancia financiera, como neumáticos para automóviles.
Tratamiento contable fiscal
Tratamiento contable fiscal de bienes de consumo sujetos a impuestos;
1. Para las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos de fabricación propia, debitar los "principales impuestos comerciales y Recargos", acreditar a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Consumo por Pagar". Al mismo tiempo, se requieren tratamientos contables relacionados con los ingresos por ventas y el impuesto al valor agregado por pagar.
2. Como bienes de consumo sujetos a impuestos para la inversión, el impuesto al consumo a pagar se incluye en la "inversión total a largo plazo", se carga la cuenta "inversión a largo plazo" y el "impuesto a pagar - consumo". se acredita la cuenta "impuestos por pagar".
3. Si se considera venta de bienes de consumo sujetos a impuestos de fabricación propia, el impuesto al consumo a pagar se debitará de la cuenta "impuestos y recargos comerciales principales" y se acreditará a la cuenta "impuesto a pagar - consumo". cuenta "impuestos por pagar".
4. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos de producción propia sujetos al impuesto al consumo, el impuesto al consumo pagadero se debitará de los activos fijos, las construcciones en curso, los gastos no operativos, los gastos no operativos y las cuotas sociales, y acreditado al impuesto por pagar - —Impuesto al consumo por pagar.
5. Si el embalaje de bienes de consumo sujetos a impuestos se vende junto con bienes de consumo pero se cotizan por separado, el impuesto al consumo pagadero según las normas se debitará de la cuenta "otros gastos comerciales" y se acreditará a "impuesto a pagar". - cuenta "por pagar" "Impuesto al Consumo". Si el depósito de embalaje no se reembolsa vencido, el impuesto al consumo pagadero según la normativa se cargará a otros gastos comerciales, otras cuentas por pagar y otras cuentas y se acreditará a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al consumo a pagar"; Si están involucradas tarifas de embalaje y transferencia de ingresos netos y recaudación del IVA, deben tratarse en los asientos contables.
6. Si el impuesto al consumo se paga a las autoridades fiscales, el impuesto al consumo calculado de acuerdo con la normativa después de que se produzca el comportamiento imponible del contribuyente se acreditará a la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al consumo a pagar". Los contribuyentes deben declarar activamente los impuestos a las autoridades fiscales dentro del período impositivo prescrito y pagar los impuestos mediante transferencia bancaria. Al realizar asientos contables, se debitará de la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al consumo por pagar" con base en el impuesto al consumo efectivamente pagado; se acreditará a la cuenta "depósito bancario" si hay devolución de ventas, se realizará el asiento contable contrario. .
7. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos procesados por el mandante, el mandante deberá retener y pagar impuestos cuando el mandante recoja los bienes. El síndico carga los "depósitos bancarios" y las "cuentas por cobrar" según el importe del impuesto a pagar y acredita la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al consumo a pagar". Si el mandante recicla bienes de consumo sujetos a impuestos y los utiliza directamente para la venta, el impuesto sobre el consumo retenido y pagado se incluirá en el costo del procesamiento encomendado de los bienes de consumo sujetos a impuestos, debitando los materiales de procesamiento encomendados, los costos de producción y los productos semiacabados de fabricación propia. y otras cuentas; acreditaciones de cuentas por pagar, depósitos bancarios y otras materias. Si la parte encargante utiliza los bienes de consumo sujetos a impuestos reciclados para continuar produciendo bienes de consumo sujetos a impuestos, y se permite deducir el impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, la parte encargante debitará el impuesto al consumo retenido y pagado a la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto al consumo". Cuenta por Pagar", Acreditar las cuentas de Cuentas por Pagar y Depósitos Bancarios.
8. Al importar bienes de consumo sujetos a impuestos, el impuesto al consumo que figura en el certificado de pago de derechos proporcionado por la aduana debe incluirse en el costo de los bienes de consumo, débito "activos fijos", "compra de productos básicos", " compra de material" y otras cuentas, y crédito "Depósitos bancarios" y otras materias.
9. Si los bienes de consumo sujetos a impuestos se exportan sin exención de impuestos o devolución de impuestos según lo requerido, se considerarán ventas internas y se contabilizarán de acuerdo con las normas de ventas internas si se exportan bienes de consumo sujetos a impuestos, el " El método "impuesto primero, luego reembolso" se implementa de acuerdo con las regulaciones y se deben distinguir diferentes situaciones. Realizar el procesamiento contable.
Si una empresa de producción encomienda a una empresa de comercio exterior actuar como agente para la exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos, al calcular el impuesto al consumo, las cuentas por cobrar se debitarán de acuerdo con el impuesto al consumo a pagar; se acreditará la cuenta "impuestos por pagar". Cuando efectivamente se pague el impuesto al consumo, se debitará de la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Consumo por Pagar";
Los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados por empresas de comercio exterior y los impuestos reembolsados se cargan en la cuenta de "depósito bancario" y se acreditan en las cuentas por cobrar; En el caso de devolución por despacho aduanero, si se paga el impuesto al consumo reembolsado, se realiza un asiento contable inverso.
Las empresas de comercio exterior que actúan como agentes para exportar bienes de consumo sujetos a impuestos debitarán la cuenta de "depósito bancario" y acreditarán las cuentas por pagar cuando reciban el impuesto al consumo reembolsado a la empresa de producción por el departamento de impuestos después de exportar bienes de consumo sujetos a impuestos. bienes. Cuando el impuesto se devuelve a la empresa de producción, se debita la cuenta de "impuesto por pagar" y se acredita la cuenta de "depósito bancario". Cuando se produce una declaración y devolución en aduana, se paga el impuesto al consumo reembolsado y se debita la cuenta "Cuentas por cobrar - Impuesto al consumo por cobrar a empresas productoras"; Al recibir reembolsos de impuestos de empresas de producción, realice asientos contables opuestos.
Si una empresa manufacturera vende bienes de consumo sujetos a impuestos a una empresa de comercio exterior, y luego la empresa de comercio exterior los exporta por su cuenta, el impuesto al consumo pagadero por la propia empresa manufacturera se calculará de acuerdo con las regulaciones. sobre las ventas interiores de bienes de consumo sujetos a impuestos.
Las empresas de comercio exterior que exportan por sí mismas bienes de consumo sujetos a impuestos deben debitar la cuenta "Reembolso de impuestos a la exportación por cobrar" y acreditar la cuenta "Costo de bienes vendidos" al solicitar la devolución del impuesto a la exportación después de que se declaren los bienes de consumo sujetos a impuestos. para exportación. Cuando efectivamente se recibe la devolución del impuesto por bienes de consumo sujetos a impuestos, se debita la cuenta "Depósito Bancario" a la cuenta "Devolución de Impuesto a la Exportación por Cobrar"; En caso de despachos aduaneros o devoluciones, se deberá realizar el asiento contable contrario al momento del pago del impuesto al consumo devuelto.