Cuáles son los cinco elementos del control interno contable y hablar de la relación entre ellos
Los cinco elementos del control interno contable son
1. Entorno de control
El entorno de control proporciona disciplina y estructura corporativa, da forma a la cultura corporativa y afecta el control. de los empleados de la empresa La concienciación es la base de todos los demás componentes del control interno. Los factores del ambiente de control incluyen específicamente: el principio de integridad y valores éticos, la capacidad de evaluar a los empleados, la junta directiva y el comité de auditoría, la filosofía de gestión y el estilo operativo, la estructura organizacional, la asignación y autorización de responsabilidades y las políticas de recursos humanos. y prácticas.
2. Evaluación de riesgos
Cada empresa enfrenta diferentes riesgos de fuentes internas y externas, y estos riesgos deben evaluarse. Un requisito previo para evaluar el riesgo es establecer objetivos. La evaluación de riesgos es el análisis e identificación de los riesgos que pueden ocurrir en el logro de los objetivos establecidos. Incluyen específicamente: objetivos, riesgos, gestión tras cambios ambientales, etc.
3. Actividades de control
La gestión empresarial identifica los riesgos y luego emite las instrucciones necesarias en respuesta a dichos riesgos. Las actividades de control son políticas y procedimientos para garantizar que se implementen las instrucciones de la administración, como aprobación, autorización, verificación, ajuste, revisión del desempeño comercial, garantía de la seguridad de los activos y división del trabajo, etc. Las actividades de control ocurren en todos los niveles y funciones dentro de la empresa, que incluyen principalmente: análisis del desempeño empresarial por parte de los altos directivos, gestión directa del departamento, control del procesamiento de la información, control de entidades, comparación de indicadores de desempeño y división del trabajo.
4. Información y comunicación
En el curso de sus operaciones, las empresas necesitan identificar, obtener información precisa de alguna forma y comunicarla para que los empleados puedan cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas de información no solo procesan información generada dentro de la empresa, sino que también procesan información relacionada con asuntos externos, actividades y el medio ambiente. Todos los empleados de la empresa deben obtener claramente información de la alta dirección que asume responsabilidades de control y deben tener métodos para comunicar información importante a departamentos de nivel superior y comunicarse eficazmente con clientes externos, proveedores, autoridades gubernamentales y accionistas. Incluyen principalmente: sistema de información, comunicación
5. Monitoreo
Es necesario monitorear el sistema de control interno. El monitoreo es el proceso de evaluar el diseño y operación de los controles por parte del personal apropiado de manera adecuada y oportuna. Las actividades de seguimiento consisten en un seguimiento continuo y una evaluación individual, que pueden garantizar que los controles internos de la empresa puedan seguir funcionando de forma eficaz. Esto incluye: actividades de monitoreo continuo, evaluaciones individuales e informes de defectos.
La relación entre ellos es:
(1) El control contable es un sistema dinámico compuesto por varios elementos. El contenido del control interno cambia desde el control conductual inicial hasta los últimos ocho elementos. Ilustra que el enfoque del control interno ha evolucionado de un solo individuo al sistema en su conjunto, y que gobierna toda la empresa desde una perspectiva global. El control contable, al igual que el control interno, no es una simple suma de varios sistemas y medidas, ni puede quedarse simplemente en la etapa de regular únicamente con sistemas, haciendo que el sistema se convierta en una mera formalidad, por lo que se deben cambiar y utilizar los conceptos tradicionales. Desde una nueva perspectiva, en la interpretación y el pensamiento, debemos darnos cuenta de que el control contable no es sólo un sistema compuesto por múltiples factores, sino también que en este sistema, estos factores están interrelacionados y forman un proceso dinámico, es decir, la construcción de lo interno. El control contable no solo involucra posiciones específicas dentro del departamento, configuraciones, operaciones comerciales y otras cuestiones relativamente detalladas; lo que es más importante, requiere la cooperación total de los departamentos funcionales relevantes para crear conjuntamente un buen entorno de control, prestar atención a la evaluación de riesgos comerciales y fortalecer. Sólo de esta manera podremos promover continuamente el buen funcionamiento del control contable y lograr verdaderamente el propósito de prevenir riesgos financieros y garantizar la seguridad financiera.
(2) La construcción del entorno interno es la base del control contable, como sistema o mecanismo, es inseparable del entorno existente. Además, en diferentes entornos, el control contable funciona en distintos grados. La eficacia de la función de control depende en gran medida de la importancia que la dirección de la unidad concede al control contable interno y del impacto de la comprensión del control contable interno por parte de todos los empleados. Es la base y la garantía para el establecimiento y funcionamiento de un control interno plenamente eficaz. sistema de control contable. Por lo tanto, debemos darnos cuenta gradualmente de que el entorno interno también es una parte integral del control contable interno. Las profundas lecciones de muchos casos también nos advierten que la ocurrencia de casos no es que no exista un sistema, sino que el sistema no se ha implementado realmente. La razón por la que es difícil implementar el sistema es que no existe un buen ambiente para hacerlo. restringir el comportamiento de las personas y prevenir el riesgo moral de las personas. Por lo tanto, el ambiente interno es la base. Debemos comenzar por crear un buen ambiente, promover una cultura de gestión de riesgos y mejorar la honestidad y la ética de los empleados, es decir, la conciencia de la gestión de riesgos está impregnada en cada empleado, en cada departamento. y cada puesto, para que se puedan eliminar los riesgos. La conciencia está profundamente arraigada en los corazones de las personas, al tiempo que enfatiza la participación de todos los empleados, dando forma a la cultura corporativa y formando un buen ambiente interno.
(3) La gestión de los factores de riesgo es clave. El objetivo del control es prevenir riesgos, si no hay riesgos, no es necesario implementar controles. El informe COSO señala que todas las empresas, Independientemente de su tamaño, estructura y Por su naturaleza, los diferentes niveles de su organización encontrarán riesgos. Las autoridades de gestión deben prestar mucha atención a los riesgos en cada nivel y tomar medidas para controlar los riesgos a un nivel aceptable.
Con la aplicación de la tecnología informática en la contabilidad, los riesgos involucrados en el control contable incluyen riesgos legales, riesgos de reputación, riesgos de activos, riesgos de tecnología de la información, riesgos de eficiencia y riesgos operativos. Estos riesgos están estrechamente relacionados con el proceso comercial contable. La construcción de controles debe partir de los factores de riesgo y fortalecer el análisis de los procesos de capital empresarial, es decir, en primer lugar, clasificarlos según la naturaleza del negocio y conocer los principales puntos de riesgo en cada proceso, en segundo lugar, según la estructura de información; de los riesgos comerciales y la naturaleza de las fuentes de riesgo. Desarrollar métodos científicos y aplicables de medición de riesgos de manera específica. Al mismo tiempo, es necesario combinar el concepto de procesos de control para encontrar las medidas de control correspondientes y establecer un control completo de riesgos de procesos comerciales. sistema.
(4) El control antes y durante el evento es el punto de partida El objetivo del control interno es pasar de la perspectiva de controlar el comportamiento de las partes a la perspectiva informativa de mejorar la calidad de la información contable. , y finalmente a la perspectiva estratégica de la gestión de riesgos corporativos. El desarrollo desde el control en el proceso hasta la gestión previa es un proceso desde la reducción del riesgo hasta el control del riesgo y la gestión del riesgo. De manera similar, el surgimiento del control ex post en el control contable es una desconfianza hacia el control ex ante y durante el proceso. Es decir, si los riesgos pueden ser realmente captados antes y durante el evento, el control ex post será de poca utilidad. Por otro lado, el control ex post generalmente solo supervisa los "resultados" de la contabilidad. Si la recepción implementa total y estrictamente los sistemas relevantes durante el proceso de contabilidad y procesamiento comercial, solo verifica la forma. la información contable proporcionada o la acepta pasivamente desde la recepción Los resultados de la reflexión, y el control ex post tiene sus limitaciones inherentes, es decir, el desfase temporal Por lo tanto, es necesario reducir el riesgo al nivel más bajo aceptable antes de que se produzca. se convierte en pérdidas reales, y para realmente cortarlo de raíz es necesario reforzar el control antes y durante el incidente, lograr una detección e identificación tempranas y cortar los riesgos de raíz lo antes posible.
(5) La comunicación de información tiene como objetivo garantizar que el control interno contable sea un sistema dinámico, que incluya el flujo continuo de información y fondos entre diferentes eslabones, y cada eslabón de control ejecute diferentes procedimientos e interactúe e interactúe. influencia con otros enlaces. Por lo tanto, maximizar el valor del control contable general requiere fortalecer los intercambios y la comunicación entre superiores y subordinados, entre diferentes departamentos y dentro del mismo departamento. Esto requiere que, por un lado, un determinado departamento tome la iniciativa en la organización de la comunicación entre los miembros para lograrlo. información * ** Compartir, complementar las ventajas de cada uno, realizar un trabajo específico y ayudar a eliminar malentendidos y dudas entre departamentos, por otro lado, cada departamento funcional debe fortalecer la comunicación entre sus propios empleados, cultivar y mejorar la conciencia de los empleados sobre su participación; control contable, con el fin de realizar la autoevaluación. De esto se puede ver que si los canales de intercambio de información son fluidos afectará directamente la realización del proceso dinámico de control interno, y también ayudará a mejorar el entorno de control y fortalecer la gestión de riesgos, de lo contrario, los departamentos funcionales relevantes; en un estado relativamente cerrado y trabajar de forma independiente, lo que resulta en un desperdicio excesivo de recursos de información. En la práctica, la solución más efectiva es institucionalizar la comunicación de información y formar un mecanismo de restricción, que ayudará a cada departamento funcional a lograr los objetivos del control contable en su conjunto, aclarando al mismo tiempo sus respectivas responsabilidades.