Tema contable: Pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, utilizando la contabilidad de costos planificados de las materias primas.

Respuesta correcta: B.

El costo planificado de las materias primas = 20 × 5995 = 119,900 yuanes, el costo real de las materias primas = 102,000 17,340 1,400 359 = 121,099 yuanes, la diferencia de costo del material A = costo real - costo planificado = 121,099 - 119.900 = 1.199 yuanes.

Para los contribuyentes del impuesto al valor agregado a pequeña escala, cuando utilizan materiales contables de costos planificados, los materiales comprados se incluyen en la cuenta de "compra de materiales" de acuerdo con el costo real. La principal diferencia con los contribuyentes generales es que. Los contribuyentes a pequeña escala compran materias primas. El impuesto soportado del impuesto al valor agregado se incluye en el costo de compra del material.

1. Al comprar materiales

Débito: compra de material (coste real)

Crédito: efectivo en caja/depósitos bancarios/cuentas por pagar/notas por pagar, etc.

2. Después de la aceptación en el almacén, se incluirá en "materias primas" según el costo planificado, y la diferencia entre las dos se incluirá en la cuenta "diferencia de costo de material". p>

Préstamo: materias primas (costo planificado)

Variación del costo del material (variación del excedente)

Crédito: Adquisición de material (costo real)

O variación del costo de materiales (variación de ahorro)

Ampliar Información:

(1) Cuando la empresa pague el precio de los materiales, gastos de transporte y varios, etc., esta cuenta se se debitará según el monto que debe incluirse en el costo de adquisición del material, y "A pagar" se debitará según el monto deducible del impuesto al valor agregado Impuestos - Cuenta "Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)".

Según el monto real pagado o por pagar, se acreditan "depósitos bancarios", "efectivo", "otros fondos monetarios", "cuentas por pagar", "documentos por pagar", "cuentas prepagas" y otras cuentas. .

Si los pequeños contribuyentes y otros contribuyentes no pueden deducir el impuesto al valor agregado, se pagará el monto pagadero por los materiales comprados. Esta cuenta se carga y se acreditan "depósitos bancarios", "cuentas por pagar", "documentos por pagar" y otras cuentas.

(2) Si el precio de compra de los materiales excede las condiciones normales de crédito y se difiere (como la compra de materiales a plazos), lo que es esencialmente de naturaleza financiera, esta cuenta debe debitarse de acuerdo con el valor actual. del precio de compra.

Según el monto del IVA deducible, se debita la cuenta "Impuestos por Pagar - IVA por Pagar (Impuesto Soportado)", y se acredita a la cuenta "Cuentas por Pagar a Largo Plazo" según el monto a pagar, y se debita el " Cuenta "Cuentas por Pagar a Largo Plazo" según el monto a pagar. Por la diferencia, debita la cuenta "Cargos por Financiamiento No Confirmados".

(3) Al final del mes, la empresa debe procesar los comprobantes de recibo de subcontratación transferidos desde el almacén de acuerdo con las siguientes diferentes situaciones:

1. pagados o emitidos o aceptados Los comprobantes de recibo de facturas comerciales (incluidos los comprobantes de recibo de pago o emisión o aceptación de facturas comerciales) deben resumirse de acuerdo con el costo real y el costo planificado, respectivamente.

Cargue "materias primas", "embalajes y consumibles de bajo valor" y otras cuentas de acuerdo con el costo planificado, y acredite esta cuenta de acuerdo con el costo real si el costo real es mayor que el costo planificado; , débito "Materiales" La cuenta "Diferencia de costos" se acredita a esta cuenta si el costo real es menor que el costo planificado, se realiza el asiento contable opuesto;

2. Para los comprobantes de recibo que aún no hayan recibido facturas, deberán registrarse de acuerdo con la estimación tentativa de costos planificados, debitar "materias primas", "embalajes y consumibles de bajo valor" y otras cuentas. y crédito " La cuenta "Cuentas por Pagar - Cuentas por Pagar Provisionales" se revertirá realizando un asiento inverso a principios del próximo mes.

Si paga el mes siguiente o emite o acepta una factura comercial, se debitará esta cuenta y la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)", y "Depósitos Bancarios" y " Se acreditarán “Deudas por Pagar”. Facturas” y otras materias.

4. El saldo deudor de fin de período de este proyecto refleja el costo de compra de materiales en tránsito que la empresa ha recibido el pago de las facturas o ha emitido y aceptado facturas comerciales, pero que aún no han llegado o sido aceptado en el almacén.

Enciclopedia Baidu-Adquisición de materiales