Cuentas reales contables: Tratamiento contable de los bonos corporativos convertibles

Los bonos son un tipo de contrato financiero. Son certificados de crédito y deuda emitidos a inversores cuando los gobiernos, las instituciones financieras y las empresas industriales y comerciales piden dinero prestado directamente a la sociedad. para recaudar fondos, y al mismo tiempo promete pagar intereses a una determinada tasa de interés y reembolsar el principal de acuerdo con las condiciones acordadas. He organizado la contabilidad de los bonos convertibles para usted. Echemos un vistazo:

Pregunta

Dida Co., Ltd. (en adelante, Dida Company) es una empresa que cotiza en bolsa. En 2010, invirtió en la construcción de fábricas para expandirse. capacidad de producción. El proyecto comenzó a construirse en 2065438+65438 065438 en octubre, con una inversión prevista de 50 millones de yuanes y fondos recaudados mediante la emisión de bonos convertibles. Las transacciones o asuntos relevantes son los siguientes.

1. Con la aprobación de los departamentos pertinentes, Dida Company emitió 500.000 bonos corporativos convertibles en enero de 2010, con un valor nominal de 100 yuanes por acción, un plazo de 3 años y una tasa de cupón del 4%. . Los intereses se pagan al final de cada año y el principal se reembolsa en una sola suma al vencimiento. Los fondos reales recaudados se han depositado en la cuenta bancaria. Los bonos corporativos convertibles se pueden convertir en acciones ordinarias de Dida un año después de su emisión y se pueden convertir en 1 acción ordinaria con un valor nominal de 5 yuanes (el valor nominal por acción es de 1 yuan).

2. Dida Company invirtió sucesivamente los fondos recaudados en la construcción de talleres de producción y pagó 25 millones de yuanes a la empresa constructora el 0 de junio de 2011 y 25 millones de yuanes el 0 de junio de 2011. El taller de producción alcanzó el estado de utilización previsto el 31 de diciembre de 2011.

3.2012 65438+1 de octubre. Debido al fuerte aumento en el precio de las acciones de la Compañía A, todos los tenedores de bonos convirtieron el 60% de sus bonos corporativos convertibles en acciones ordinarias de la Compañía Dida.

4. Otra información es la siguiente: (1) Dida Company divide la parte del pasivo de los bonos corporativos convertibles emitidos en pasivos financieros medidos a costo amortizado. (2) Cuando la empresa A emite bonos corporativos convertibles, no existen cláusulas de reembolso para el emisor del bono, cláusulas de recompra para los tenedores de bonos ni cláusulas de "cambio del precio de conversión inicial". En el momento de la emisión, el tipo de interés de mercado para bonos similares sin conversión en acciones en el mercado secundario era del 8%. (3) Si las acciones se convierten antes de que se paguen intereses en el período actual, el número de acciones a convertir se calculará sobre la base del valor nominal del bono y el precio de conversión inicial, sin considerar el impacto de los intereses. (4) No se considera el impacto del impuesto a la renta. (5) Se sabe que (P/S, 8%, 3) = 0,7938; (P/A, 8%, 3) = 2,5771.

Requisitos

(1 ) Cálculo El valor razonable de los componentes de pasivo y capital cuando Dida Company emitió bonos corporativos convertibles.

(2) Elaborar los asientos contables para la emisión de bonos corporativos convertibles por parte de Dida Company.

(3) Determinar el alcance de capitalización de los costos de endeudamiento de la emisión de bonos corporativos convertibles de Dida Company y preparar los asientos contables de los intereses acumulados de Dida Company al final de 2010.

(4) Elaborar los asientos contables de los intereses devengados de Dida Company al cierre del año 2011.

(5) Preparar los asientos contables para la conversión de bonos de Dida a principios de 2012.

(6) Elaborar los asientos contables de los intereses devengados de Dida Company al cierre del año 2012.

Explicación

(1) Cuando se reconocen inicialmente los bonos corporativos convertibles, la parte del pasivo y la parte del capital deben dividirse. La parte del pasivo se reconoce como bonos por pagar y el capital. parte es reconocida como producto de capital.

Valor razonable del pasivo = valor presente de los flujos de efectivo futuros = 5000? (P/S, 8%, 3) + 5000? 4%? (P/A, 8%, 3) = 5000? 0,7938 + 2,5771 = 4484,42 (diez mil yuanes);

parte El valor razonable = precio de emisión - el valor razonable de la parte del pasivo = 5000-4484,42 = 515,58 (diez mil yuanes).

(2) Cuando se emiten bonos corporativos convertibles, los asientos contables son (unidad: 10.000 yuanes, lo mismo a continuación):

Débito: Banco 5.000.

¿Bonos por pagar? Bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 515,58 (expresión inversa)

Préstamos: Bonos a pagar Bonos corporativos convertibles (valor nominal) 5.000.

Reservas de capital y otras reservas de capital 515,58

(3) El rango de capitalización de los costos de endeudamiento de los bonos corporativos convertibles es 2010 1-2011-0 12 31.

¿Intereses pagaderos en 2010 = valor nominal del bono? ¿Tasa de cupón? Duración = 5000? 4%? 1 = 200 (10.000 yuanes);

gastos por intereses de 2010 = costo amortizado de apertura de los bonos a pagar? ¿Tasa de interés real? Duración=4484,42?8%?1=358,75 (10.000 yuanes).

Los asientos contables de los gastos por intereses devengados de Dida Company son los siguientes:

Débito: Construcción en curso 358,75

Préstamo: Intereses a pagar 200

Bonos a pagar bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 158,75

Debito: intereses a pagar 200

Préstamo: depósito bancario 200

(4) A pagar en 2011 Intereses = 200 (diez mil yuanes).

¿Gastos por intereses de 2011 = costo amortizado pagadero al comienzo del período del bono? ¿Tasa de interés real? ¿Duración=(4484,42+158,75)? 8%?1=371,45 (diez mil yuanes).

Los asientos contables de los gastos por intereses devengados de Dida Company son los siguientes:

Débito: Construcción en curso 371,45

Crédito: Intereses por pagar 200

Bonos a pagar bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 171,45

Débito: intereses a pagar 200

Préstamo: depósito bancario 200.

Nota: Saldo ajustado de los intereses de los bonos pagaderos a finales de 2011 = 515,58-158,75-171,45 = 185,38 (diez mil yuanes).

(5) ¿Número de acciones convertidas = 5000? 60%? 5 = 600 (10.000 acciones).

Cuando se convierten en acciones ordinarias, los asientos contables son los siguientes:

Debito: Bonos a pagar bonos corporativos convertibles (valor nominal) 3.000 (5.000? 60%)

Reserva de capital Otra reserva de capital 309,35 (515,58? 60%)

Préstamo: Patrimonio 600.

Bonos a pagar bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 111,23 (185,38? 60%)

Prima de capital de reserva de capital 2598,12 (contrapresión)

(6 ) Intereses a pagar en 2012 = 5.000? 40%? 4%? 1 = 80 (diez mil yuanes).

2012 es la fecha de vencimiento de los bonos convertibles y el cálculo del gasto por intereses es diferente al de años anteriores. En cambio, se calcula calculando el saldo del ajuste de intereses, por lo que la cuenta detallada del ajuste de intereses es 0. 2012. gastos por intereses = intereses a pagar + saldo de ajuste de intereses = 80 + 185,38? 40% = 154,15 (10.000 yuanes).

Los asientos contables de gastos por intereses devengados al cierre del año 2012 son:

Debito: Gastos financieros 154,15.

Préstamo: Intereses a pagar 80

Bonos a pagar bonos corporativos convertibles (ajuste de intereses) 74,15 (185,38? 40%)

Asientos contables de pago de principal del bono y interés para:

Préstamo: bonos por pagar, bonos corporativos convertibles (valor nominal) 2000 (5000? 40%)

Intereses por pagar 80

Préstamo: depósito bancario 2.080

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