La empresa vende 1.000 piezas del producto A, con un costo de 80 yuanes por pieza y un impuesto de 13.600 yuanes. El pago se ha recibido a través del banco. Elaborar asientos contables.
Préstamo: Ingresos del negocio principal-Producto A 300.000
Impuesto a pagar-IVA a pagar (impuesto repercutido)/IVA no pagado 51.000
El actual El impuesto al valor agregado en nuestro país es un impuesto extra sobre el precio, lo que significa que el precio no incluye el impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado de 13.600 yuanes es un impuesto recaudado por el vendedor al comprador, que se denomina impuesto repercutido. Después de deducir el impuesto soportado sobre la compra de materias primas, se entrega al estado. Entonces la cuenta de depósito bancario es el impuesto sobre el precio total. El impuesto repercutido debe pagarse al Estado y el impuesto a pagar es una cuenta de pasivo. Por lo tanto, el impuesto repercutido debe registrarse a nombre del acreedor a quien se paga el impuesto.
En muchos países occidentales, los compradores deben pagar impuestos al mismo tiempo que realizan compras, que es la aplicación práctica de este principio. El impuesto aquí es un impuesto adicional. En este caso, si el precio de un artículo es 100 yuanes y la tasa impositiva sobre el artículo es del 25%, entonces el comprador debe pagar 10100 * 25% = 125 yuanes para obtener el artículo.
En China, por razones históricas, el llamado pago incluye impuestos y los compradores no necesitan pagar impuestos adicionales. El impuesto aquí es el impuesto sobre el precio. En este caso, si el precio del producto es de 125 yuanes y la tasa del impuesto sobre los productos básicos es del 20%, entonces el comprador solo necesita pagar 125 yuanes y el vendedor debe deducir un impuesto de 125*20%=25 yuanes, es decir es, 125-25=100.
Del ejemplo anterior, podemos encontrar que los bienes pagados por el vendedor bajo los dos modos de impuestos son los mismos que el impuesto nacional, que son 100 yuanes y 25 yuanes respectivamente. El comprador cuesta 125 yuanes. La única diferencia es que el tipo impositivo es diferente, uno es del 25% y el otro es del 20%. En otras palabras, los dos modelos impositivos son sólo dos formas diferentes de expresión y no existe una diferencia sustancial en la distribución del ingreso nacional (impuestos).
Actualmente, entre los impuestos sobre el volumen de negocios de mi país, el impuesto al valor agregado adopta un modelo de tributación fuera del precio, mientras que el impuesto al consumo y el impuesto a las empresas adoptan un modelo de tributación dentro del precio. La tasa de IVA básica es del 17% y la tasa impositiva bajo el modo de conversión de impuestos sobre el precio es de aproximadamente 14,53% (puede convertirla usted mismo si está interesado). Antes de 1993, el modelo del impuesto al valor agregado se implementó plenamente y el país puso a prueba el modelo del impuesto al valor agregado en algunas regiones e industrias. La tasa impositiva en ese momento era del 14%.