¿Qué incluye la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades?
(1) Principios generales
1. Los gastos "reales" y "relevantes y razonables" de la empresa, incluidos costos, gastos e impuestos. , pérdidas y otros gastos se permiten como deducción en el cálculo de la base imponible.
2. Deducciones prohibidas
(1) Ingresos por inversiones en acciones, como dividendos y bonificaciones pagadas a los inversores;
(2) Impuesto sobre la renta de sociedades;
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(3) Cargos por pagos atrasados de impuestos;
(4) Multas, multas y pérdidas de propiedad confiscada;
(5) Gastos de donación que excedan lo prescrito estándares;
(6) Varios gastos de patrocinio "no publicitarios" no relacionados con la producción y las actividades comerciales;
(7) Gastos de reserva no aprobados;
(8 ) Honorarios de gestión empresarial pagados entre empresas, alquileres y regalías pagados entre agencias comerciales internas de empresas e intereses pagados entre agencias comerciales internas de empresas no bancarias
(9) Ingresos no imponibles de las empresas Los gastos deberán; no se deducirá al calcular la renta imponible; la depreciación y amortización de los activos utilizados para gastos generados a partir de la renta no imponible de las empresas no se deducirá al calcular la renta imponible;
(10) Empresas durante el período de inversión extranjera; , el costo de los activos de inversión no se deducirá al calcular la renta imponible.
(2) Disposiciones específicas
1. Gastos
Gastos de ventas, costos de ventas, gastos comerciales y otros gastos incurridos por la empresa en las actividades de producción y operación. se permiten Deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
2. Gastos
(1) Se permite deducir los sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa.
Describa sueldos y salarios, incluido el salario básico, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras y otros gastos laborales o relacionados con el empleo.
(2) "Tres gastos"
① Se permiten deducir los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa, que no excedan el 14% del salario total.
(2) Se permite deducir la cantidad de fondos sindicales asignados (no acumulados) por la empresa que no exceda el 2% del total de sueldos y salarios.
(3) A menos que el departamento de finanzas e impuestos del Consejo de Estado estipule lo contrario, el gasto en educación de los empleados incurrido por la empresa no excederá el 2,5% del total de sueldos y salarios, y se permitirá que sea deducirse; el exceso se permitirá trasladarlo y utilizarlo en ejercicios fiscales futuros.
(3) Gastos de entretenimiento comercial
Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá los ingresos por ventas (negocios) del año 5‰.
Explique que los ingresos por ventas (operativos) incluyen ventas de bienes, prestación de servicios, regalías, ingresos por alquileres, ingresos por ventas atribuidos, etc. , es decir, “ingresos del negocio principal” y “otros ingresos del negocio” en términos contables, pero no incluyen los ingresos no operativos, los ingresos por inversiones y los ingresos por transferencia de propiedad.
(4) Tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial (no "tarifas de patrocinio no publicitario")
A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos elegibles incurridos por parte de la empresa se permite deducir los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción empresarial, que no excedan el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros;
(5) Gastos de arrendamiento
(1) Los gastos de arrendamiento incurridos al alquilar activos fijos bajo arrendamiento operativo se deducirán uniformemente según el plazo del arrendamiento;
2065438 El 1 de septiembre, Case A Company alquiló activos fijos durante un año en forma de arrendamiento operativo y pagó el alquiler completo de 240.000 yuanes. La tarifa de alquiler que se debe deducir al calcular los ingresos imponibles de la empresa para el año = 24÷12×4=8 (diez mil yuanes).
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos en el arrendamiento de activos fijos en arrendamiento financiero se deducirán en cuotas de acuerdo con la reglamentación por la parte que constituye el valor de los activos fijos arrendados en arrendamiento financiero.
3. Fiscalidad
Los contribuyentes pagan impuesto al consumo, impuesto empresarial, impuesto de construcción y mantenimiento urbano, derechos de aduana, impuesto sobre recursos, impuesto sobre el valor añadido del suelo, impuesto sobre bienes inmuebles, vehículos y embarcaciones. Impuesto, impuesto sobre el uso de la tierra de acuerdo con las regulaciones. El impuesto sobre las ventas y los recargos sobre productos como impuestos, derechos de timbre y recargos educativos pueden deducirse antes de impuestos.
Explique que los impuestos (como el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, el impuesto de timbre, etc.) se deducen de los "gastos administrativos incluidos" de la 1 empresa y ya no se deducirse por separado como impuestos.
Nota 2: El impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre la renta de las empresas pagados por las empresas no son deducibles.
4. Fallo
(1) Pérdidas de inventario, daños y desguaces de activos fijos e inventario, pérdidas de propiedad transferida, pérdidas por deudas incobrables, pérdidas por deudas incobrables y pérdidas naturales que se produzcan durante el actividades de producción y operación de la empresa Las pérdidas causadas por factores de fuerza mayor, como desastres, pueden deducirse antes de impuestos.
(2) Las pérdidas sufridas por la empresa se deducirán de acuerdo con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado después de deducir la compensación de las personas responsables y las reclamaciones de seguros.
(3) Cuando los activos de una empresa que hayan sido tratados como pérdidas se recuperen total o parcialmente en ejercicios fiscales posteriores, se incluirán en las pérdidas y ganancias actuales.
Nota 1 El impuesto soportado que no se puede deducir del impuesto al valor agregado de salida debido a pérdidas anormales de inventario de una empresa se considerará una pérdida de propiedad de la empresa y se permite deducirlo antes de impuestos en conjunto. con las pérdidas de inventario.
Nota 2: Las pérdidas netas deben deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial, y la compensación de responsabilidad y las reclamaciones de seguros no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial.
5. Otros gastos
(1) Costos de endeudamiento
(1) Préstamos razonables incurridos por la empresa en actividades de producción y operación que no necesitan ser capitalizados se les permite deducir el costo.
② Los costos por préstamos que deban capitalizarse se incluirán en el costo de los activos y no se deducirán por separado como gastos financieros.
Explicación: Si una empresa toma dinero prestado para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios por más de 65,438+02 meses, los costos de endeudamiento razonables incurridos en el proceso de compra y construcción de activos relacionados serán incluidos en los cálculos pertinentes como gastos de capital. El coste de los activos se deducirá de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento de Ejecución.
(2) Gastos por intereses
(1) Se permite deducir los gastos por intereses incurridos por empresas no financieras que toman préstamos de empresas financieras, diversos gastos por intereses de depósitos de empresas financieras e inter- Gastos por intereses de préstamos bancarios, empresas Gastos por intereses incurridos en la emisión aprobada de bonos.
(2) Los gastos por intereses tomados prestados por empresas no financieras de empresas no financieras se deducirán hasta el monto calculado con base en la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período, y el El exceso no se deducirá.
(3) Pérdidas cambiarias: Se permiten deducciones excepto "incluidas en el costo de los activos relevantes" y "la parte relacionada con la distribución de ganancias a los propietarios".
(4) Primas de seguros
(1) Si una empresa participa en seguros de propiedad y paga primas de seguros de acuerdo con las regulaciones pertinentes, se permiten deducciones.
(2) Se permite deducir las primas de seguro social básico y los fondos de previsión de vivienda pagados por las empresas a los empleados de acuerdo con el alcance y las normas prescritas por los departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o el gobierno popular provincial. .
(3) Las primas de seguro de pensión suplementario y las primas de seguro médico suplementario pagadas por empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.
(4) Excepto las primas de seguros de seguridad personal pagadas por las empresas de conformidad con la normativa nacional para trabajadores en tipos especiales de trabajo y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de las normas financieras y fiscales. autoridades del Consejo de Estado, no se podrán hacer deducciones para empresas que sean inversores o primas de seguros comerciales pagadas por empleados.
(5) Fondos especiales para la protección del medio ambiente
Se permite deducir los fondos especiales retirados por las empresas para la protección del medio ambiente y la restauración ecológica de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos; fondos especiales retirados anteriormente. Si hay algún cambio posterior, no se permitirá ninguna deducción.
(6) Se permiten deducir los gastos razonables de protección laboral incurridos por la empresa.
(7) Honorarios de gestión y gastos de comisión
①Base y proporción
②Destinatario
Las empresas deben cumplir con operaciones comerciales legítimas Calificadas las empresas o personas físicas de servicios intermediarios firman un acuerdo o contrato de agencia y pagan los honorarios y comisiones de gestión de conformidad con la normativa.
③Método de pago
A excepción de la encomienda de agentes personales, los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se deducirán antes de impuestos.
④Método de entrada
(1) Las empresas no incluirán los honorarios de gestión ni los gastos de comisión en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos.
(b) Los honorarios y comisiones de gestión pagados por la empresa no deben compensar directamente el importe del acuerdo o contrato de servicio y deben registrarse verazmente.
⑤ No se permite ninguna deducción antes de impuestos.
(1) Los honorarios y comisiones de manejo pagados por una empresa a las instituciones emisoras de valores relevantes para la emisión de acciones no se deducirán antes de impuestos.
(2) La empresa ha incluido; Activos fijos y activos intangibles Los honorarios de manejo y gastos de comisión de otros activos relacionados se deducirán en cuotas mediante depreciación y amortización y no se deducirán directamente en el período actual.
6. Donación de bienestar público
(1) La donación de bienestar público se refiere al uso por parte de empresas a través de "grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos". según lo estipulado en la “Ley de Donaciones de Bienestar Público” Donaciones a empresas de bien público.
Explique que no se permite deducir las donaciones realizadas directamente por los contribuyentes a los destinatarios.
(2) Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa, dentro del 12% de las ganancias anuales totales, pueden deducirse al calcular la renta imponible.