¿Cómo ajustan las cuentas los contadores?

Métodos básicos de ajuste contable

(1) Método de compensación de letra roja

Aplicable a situaciones en las que los sujetos contables se utilizan incorrectamente y los sujetos contables son correctos pero la contabilidad la cantidad es incorrecta. En circunstancias normales, el método de cancelación de letras rojas se utiliza a menudo cuando los errores se descubren a tiempo y no afectan la contabilidad posterior.

(2) Método de Registro Suplementario

Aplicable a situaciones en las que las cuentas contables involucradas en omisiones o cuentas incorrectas son correctas, pero el monto calculado es menor que el monto acumulado.

(3) Método de ajuste contable integral

Generalmente aplicable a la situación en la que una cuenta se utiliza incorrectamente en el lado del débito de los asientos contables, mientras que la otra cuenta contable es correcta. La parte correcta no realiza ajustes, la parte equivocada usa la cuenta incorrecta para transferir fondos y realiza ajustes de manera oportuna usando la cuenta correcta. Este método se utiliza principalmente para ajustes contables después de la revisión del impuesto sobre la renta. Si se trata de ingresos contables, la cuenta "beneficio del año" se puede ajustar directamente.

1. Método de ajuste retrospectivo: cuando se cambia la política contable para una determinada transacción o evento, la nueva política contable se adoptará como si la transacción o evento hubiera ocurrido por primera vez, y las partidas relevantes se ajustarán en consecuencia. . Es decir, se debe calcular el impacto acumulativo de los cambios en las políticas contables y las ganancias retenidas iniciales y las partidas relacionadas en los estados contables del año del cambio deben ajustarse en consecuencia.

La aplicación del método de ajuste retrospectivo, en primer lugar, el número de impacto acumulativo; en segundo lugar, el procesamiento contable relevante (ajuste de cuenta), las ganancias retenidas (incluida la reserva de excedente legal, el fondo de bienestar público obligatorio, la reserva de excedente discrecional y ganancias no distribuidas, las empresas con inversión extranjera también incluyen fondos de reserva, fondos de desarrollo empresarial) para ajustar las cuentas en tercer lugar, ajustar los estados contables relevantes y, al proporcionar estados contables comparativos, todas las partes afectadas deben ajustarse

Los elementos relevantes en los estados contables durante el período se ajustan; en cuarto lugar, la divulgación se realiza fuera del balance, es decir, las explicaciones se proporcionan en las notas al informe financiero.

Entre ellos, el número de impacto acumulado recibe tres definiciones desde tres perspectivas diferentes de acuerdo con las disposiciones del sistema contable corporativo:

(1) La política contable modificada tiene un impacto negativo sobre los conceptos anteriores. La diferencia entre el monto de las ganancias retenidas al inicio del año de cambio calculado retrospectivamente y el monto existente;

(2) Significa que se supone que las transacciones o eventos relacionados. a la política contable se adoptan cuando ocurren por primera vez La diferencia entre el monto esperado de ingresos iniciales en el año del cambio y el monto actual basado en la nueva política contable;

(3) Se refiere a la acumulación de ganancias y pérdidas netas causadas por el cambio en la política contable. El impacto, y el impacto acumulativo resultante sobre la distribución de ganancias y las ganancias no distribuidas, no incluye las ganancias distribuidas ni los dividendos.

2. Método de aplicación futura: Cuando se cambia una política contable para una determinada transacción o evento, la nueva política contable será aplicable a las transacciones o eventos que ocurran en el período actual de cambio y en períodos futuros. Es decir, el impacto acumulativo de los cambios en las políticas contables no se calcula y no es necesario ajustar las ganancias retenidas al comienzo del año del cambio. La nueva política contable sólo se adopta en el año del cambio. De acuerdo con los requisitos de divulgación, las empresas deben calcular y determinar el impacto de los cambios en las políticas contables sobre las ganancias netas del período actual.

3. Corrección de letra roja: también llamada corrección de lápiz rojo y método de compensación del déficit. Significa que los asientos contables o montos en los comprobantes contables son incorrectos y han sido registrados en la cuenta. Al corregir, utilice caracteres rojos para completar el comprobante contable con el mismo contenido, compense el registro de error original y complete el comprobante contable correcto con caracteres azules para ingresar a la cuenta en consecuencia.

4. Método de registro complementario: Es aplicable a la situación en la que después de la contabilidad se encuentra que las partidas contables a debitar y acreditar en el comprobante contable son correctas, pero el monto ingresado es menor que el. cantidad correcta. Cuando utilice el método de registro complementario, complete un comprobante contable con caracteres azules para el monto insuficiente, indique "Conteo insuficiente suplementario en el comprobante No. ×" en la columna "Resumen" y regístrelo en la cuenta en consecuencia. De esta manera, el monto no registrado se agregará al libro de cuentas.

5. Método de ajuste de cuenta que no se puede ajustar directamente en función del monto del error: algunos de los montos de errores de pago de impuestos revisados ​​durante las inspecciones tributarias se expresan directamente como ganancias realizadas, sin necesidad de cálculo ni prorrateo, y la cuenta de ganancias se ajusta directamente; en algunos casos, es necesario calcular y distribuir los montos erróneos en las cuentas correspondientes para determinar el monto de ganancias que debe ajustarse. La última situación son principalmente errores que ocurren en los costos de adquisición de materiales, costos de materias primas arrastrados y contabilidad de costos de producción. Si no se ha completado un ciclo de producción, el monto del error se transferirá a las materias primas, el trabajo en curso y los productos terminados. y, a su vez, los costos de ventas y las ganancias, lo que lleva a un aumento inflado de las ganancias y hace que los contribuyentes paguen más impuestos sobre la renta durante el período actual. Por lo tanto, la cantidad de errores debe distribuirse razonablemente entre las materias primas al final del período, el trabajo en curso, los productos terminados y el costo de los productos vendidos en el período actual de acuerdo con las circunstancias específicas. Una vez que se ajusten todas las ganancias, se producirán ganancias falsas e impuestos excesivos.

Por ejemplo, si una empresa sobrecalcula el costo de compra de material en 20.000 yuanes en un mes determinado, utiliza un lote para la producción, procesa parte de los materiales recibidos para completar un lote de productos terminados y vende parte de Para los productos terminados, el monto del error de 10,000 yuanes será en este momento. Se ha ingresado en materias primas, productos en progreso, productos terminados y costos de venta. Por lo tanto, el monto del error correspondiente a cada parte debe calcularse y determinarse de manera proporcional, y las cuentas relevantes deben ajustarse en consecuencia, pero el monto total del error de 10,000 yuanes no puede ajustarse a la ganancia actual.

En principio, los factores de exclusión deben eliminarse gradualmente de acuerdo con el proceso de contabilidad de costos del producto al prorratear. Sin embargo, la operación específica es muy difícil, el cálculo es engorroso, la eficiencia es muy baja y no es fácil de promover. Por lo tanto, en el trabajo real, el "método de reparto proporcional" generalmente se utiliza con más frecuencia.

Los pasos de cálculo son los siguientes:

Paso 1: Calcular la tasa de prorrateo

La tasa de prorrateo del monto del error detectado = el costo de los materiales al final del período + el costo del trabajo en progreso al final del período + el costo de los productos terminados al final del período + el período actual Costo de los productos vendidos

Explicación: la fórmula anterior es una fórmula de cálculo básica Cuando se usan específicamente, ciertos elementos deben seleccionarse para el cálculo y el prorrateo de acuerdo con el enlace donde ocurre el error, y los elementos que no estén involucrados no se incluirán en el prorrateo. En términos generales, se debe repartir en el enlace del error o entre todos los enlaces posteriores al error. Por ejemplo: El problema encontrado en el lado del débito de la cuenta de materiales, es decir, el costo del material está sobrerregistrado o subregistrado, debe asignarse entre las cuatro partidas en el denominador de la fórmula anterior. Los problemas detectados en el lado acreedor de la cuenta de materiales, es decir, errores de transferencia excesiva o insuficiente de costos, deben distribuirse entre los tres últimos elementos del denominador de la fórmula. El monto del error detectado en el lado del débito de la cuenta "Costo Básico de Producción" también debe asignarse entre los tres conceptos anteriores. El monto encontrado en el lado del crédito de la cuenta "Costo de Producción" y el lado del débito de "Productos Terminados". La cuenta solo debe asignarse a los productos terminados al final del período, el costo de los productos vendidos en el período actual se asigna entre ellos.

Paso 2: Calcular el monto de prorrateo

(1) La cantidad de materiales que se prorratearán al final del período = Costo final del material × tasa de prorrateo

(2) Trabajo en progreso al final del período El monto de los costos que deben prorratearse = Costo del trabajo en progreso al final del período El monto que debe asignarse para los productos vendidos = el costo de la fábrica vendida en el período actual × la tasa de asignación

Paso 3: Ajustar las cuentas relevantes

Ajustar los montos de costos calculados que deben asignarse para cada enlace por separado. Las cuentas relevantes permiten a la empresa corregir. sus prácticas contables erróneas. Cabe señalar que después del cierre del período, la cantidad de errores que deben asignarse a los productos vendidos en el período actual debe ajustarse directamente al monto de la ganancia.