Activos bajo el sistema contable corporativo
Artículo 13 Los activos de la empresa se dividen en activos corrientes, inversiones a largo plazo, activos fijos, activos intangibles y otros activos según la liquidez.
Sección 1 Activos circulantes
Artículo 14 Los activos circulantes se refieren a activos que pueden realizarse o consumirse dentro de un ciclo operativo de 65,438+0 años o más, incluyendo principalmente efectivo, depósitos bancarios, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar y prepagos, gastos diferidos e inventarios.
El término inversión en este sistema se refiere a otro activo adquirido por una empresa para aumentar la riqueza mediante la distribución o transferencia de activos a otras unidades para buscar otros beneficios.
Artículo 15 Las empresas deberán establecer diarios de caja y depósitos. Registre las transacciones día a día según el orden en que se producen los negocios. Los depósitos bancarios deben contabilizarse en detalle según los nombres y tipos de depósitos en bancos y otras instituciones financieras.
Las empresas con efectivo y depósitos en moneda extranjera también deben llevar una contabilidad detallada en RMB y moneda extranjera, respectivamente.
El saldo contable de efectivo debe ser consistente con el inventario; el saldo contable de los depósitos bancarios debe verificarse periódicamente con extractos bancarios y deben prepararse estados de conciliación bancaria mensuales.
El saldo contable al que se refiere este sistema se refiere al saldo contable real de una cuenta, y las partidas no deducidas (como la depreciación acumulada, provisiones por deterioro de activos relacionadas, etc.) se proporcionan a esta cuenta.
Artículo 16 Las inversiones a corto plazo se refieren a inversiones que pueden liquidarse en cualquier momento y mantenerse por no más de un año (inclusive), incluidas acciones, bonos y fondos. Las inversiones a corto plazo deben contabilizarse de acuerdo con los siguientes principios:
(1) Las inversiones a corto plazo deben medirse al costo de inversión en el momento de la adquisición. El costo de inversión a corto plazo se determina de acuerdo con el siguiente método:
1. La inversión a corto plazo adquirida en efectivo es el precio total realmente pagado, incluidos impuestos, gastos de gestión y otros gastos relacionados. Los dividendos en efectivo que se han declarado pero no se han recibido o los intereses de los bonos que han vencido pero no se han recibido incluidos en el precio de pago real deben contabilizarse por separado y no constituyen costos de inversión a corto plazo.
El efectivo depositado en sociedades de valores pero aún no invertido a corto plazo se considerará en primer lugar como otros fondos monetarios cuando esté realmente invertido, el precio real pagado o el precio real pagado menos el efectivo declarado pero aún no recibido. Se considerarán como coste de la inversión a corto plazo los dividendos o intereses de los bonos que hayan llegado al plazo de pago de intereses pero que aún no hayan sido cobrados.
2. La inversión a corto plazo realizada por el inversor se considerará como el costo de inversión a corto plazo según el valor confirmado por el inversor.
3. Si una empresa acepta inversiones a corto plazo del deudor en forma de pago de deudas con activos no monetarios, o inversiones a corto plazo a cambio de créditos por cobrar, la empresa calculará el libro. valor de los créditos por cobrar más los impuestos y tasas correspondientes a pagar como costos de inversión a corto plazo. Si la inversión a corto plazo aceptada contiene dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos, o intereses de bonos que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos, se deducirá de los dividendos el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor. o intereses por cobrar, más las correspondientes deudas por pagar. El saldo después de impuestos y tasas se utiliza como costo de inversión a corto plazo. Si se trata de una prima, el costo de inversión a corto plazo del cesionario se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si se recibe una prima, el costo de inversión a corto plazo será el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor menos la prima y gastos relacionados por pagar Impuestos;
(2) Si se paga una prima, el costo de inversión a corto plazo es el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor más la prima pagados y los impuestos correspondientes a pagar.
El valor contable al que se refiere este sistema se refiere al monto neto del saldo contable de una cuenta menos las partidas de provisión relevantes. Por ejemplo, el saldo contable de la "inversión a corto plazo" menos la correspondiente provisión por deterioro es el valor contable de la inversión a corto plazo.
4. Para las inversiones a corto plazo intercambiadas en transacciones no monetarias, se considerará como costo de inversión a corto plazo el valor en libros de los activos intercambiados más los impuestos a pagar correspondientes. Si se trata de una prima, el costo de la inversión en divisas a corto plazo se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si se recibe una prima, el valor en libros de los activos intercambiados más los ingresos que debe reconocerse y se deducirán los impuestos correspondientes a pagar. El saldo después de eliminar la prima se considerará como el costo de inversión a corto plazo;
(2) Si se paga la prima, el valor en libros de. los activos intercambiados más los impuestos y primas correspondientes a pagar se considerarán el costo de inversión a corto plazo.
Para inversiones a corto plazo a cambio de materias primas, si el impuesto soportado sobre las materias primas no es deducible, el valor registrado de la inversión a corto plazo también debe sumarse con el insumo no deducible. TINA. Los inventarios y los activos fijos intercambiados por materias primas también deben tratarse según el mismo principio.
(2) Los dividendos en efectivo o los intereses sobre inversiones a corto plazo deben compensarse con el valor en libros de la inversión cuando realmente se recibieron, pero los dividendos en efectivo o los intereses se han registrado en "dividendos por cobrar" o "dividendos por cobrar". ". Excepto la cuenta de "intereses".
(3) Al final del período, la empresa medirá las inversiones a corto plazo de acuerdo con el costo y el precio de mercado, el menor, y hará provisiones por deterioro de las inversiones a corto plazo para la diferencia entre el precio de mercado y el precio de mercado. costo.
La depreciación devengada por una empresa por inversiones a corto plazo se calculará por separado. En el balance, los proyectos de inversión a corto plazo deben reflejarse por su importe neto una vez deducidas las provisiones por deterioro.
(4) Al enajenar inversiones a corto plazo, la diferencia entre el valor contable de la inversión a corto plazo y el precio de compra real se considerará como la ganancia o pérdida actual de la inversión.
Los préstamos corporativos confiados deben contabilizarse como inversiones a corto plazo. Sin embargo, los préstamos encomendados deben devengar intereses periódicamente y incluirse en las ganancias y pérdidas; si los intereses devengados periódicamente por la empresa no pueden recuperarse antes del período de pago de intereses, se debe suspender el devengo de intereses y revertir los intereses devengados originales.
Al final del período, los préstamos confiados a empresas acumularán las correspondientes provisiones por deterioro de acuerdo con los requisitos de deterioro de activos.
Artículo 17 Las cuentas por cobrar y los pagos anticipados se refieren a diversas reclamaciones incurridas por una empresa en la producción y operaciones diarias, incluidas: cuentas por cobrar (incluidos documentos por cobrar, cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar, cobro) y pagos por adelantado.
Artículo 18 Las cuentas por cobrar y los pagos anticipados se calcularán de acuerdo con los siguientes principios:
(1) Las cuentas por cobrar y los pagos anticipados se calcularán según el monto real, según el nombre de la cuenta corriente, etc. Configurar cuentas detalladas. Realizar contabilidad detallada.
(2) Al final del período, el monto calculado con base en el principal (o valor nominal) y la tasa de interés determinada aumenta el saldo contable de las cuentas por cobrar que devengan intereses, se reconoce como ingreso por intereses, y se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes.
(3) Los efectos por cobrar que no puedan cobrarse a su vencimiento se transferirán a cuentas por cobrar según su saldo contable, sin intereses.
(4) La reestructuración de la deuda entre la empresa y el deudor se llevará a cabo de conformidad con las siguientes disposiciones:
1. Durante la reestructuración de la deuda, si el deudor cancela la deuda. con efectivo que es inferior al valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor, la diferencia entre el monto recibido y el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor se incluye en los gastos no operativos del período actual.
2. Si se utilizan activos no monetarios para pagar deudas, el valor en libros de los derechos de crédito del acreedor se considerará el valor en libros de los activos no monetarios transferidos.
Si se aceptan múltiples activos no monetarios, el valor en libros de las reclamaciones por cobrar se distribuirá de acuerdo con la proporción del valor razonable de los activos no monetarios recibidos con respecto al valor razonable total de los activos no monetarios recibidos. activos, y el valor asignado se considerará como los activos no monetarios recibidos. El valor registrado del activo.
3. Si la deuda se convierte en patrimonio, se utilizará el valor en libros de la deuda por cobrar como valor en libros del patrimonio transferido.
Si se trata de varias acciones, el valor en libros de la deuda por cobrar se distribuirá de acuerdo con la proporción del valor razonable de cada acción con respecto al valor razonable total de la acción, y se considerará el valor distribuido. como el valor de entrada de las acciones transferidas.
4. Si la deuda se liquida modificando otras condiciones de la deuda, la diferencia entre el monto futuro a cobrar y el valor en libros de los derechos del acreedor se incluirá en los gastos no operativos del período actual; Si los términos de deuda modificados involucran ingresos contingentes, entonces estos ingresos contingentes no se incluirán en cuentas por cobrar futuras. Cuando efectivamente se reciban los ingresos contingentes, se incluirán en los ingresos no operacionales del período actual.
Después de modificar otras condiciones de la deuda, si el monto futuro por cobrar es igual o mayor que el saldo contable de los créditos por cobrar antes de la reestructuración, no se registrará en la cuenta durante la reestructuración de la deuda, pero debería estar registrado en el libro de referencia. Los créditos por cobrar después de modificar las condiciones de la deuda se contabilizarán de acuerdo con los créditos generales por cobrar estipulados en este sistema.
El término "reestructuración de deuda" en este sistema se refiere al asunto en el que el acreedor acepta la modificación por parte del deudor de los términos de la deuda en base al acuerdo alcanzado con el deudor o al fallo judicial. Los ingresos contingentes se refieren a los ingresos que se producen en función de la ocurrencia de ciertos eventos futuros. La ocurrencia de eventos futuros es incierta.
(5) La empresa debe hacer provisiones para deudas incobrables en las cuentas por cobrar (excluyendo los documentos por cobrar, lo mismo a continuación) al final del período.
Las provisiones para insolvencias deben contabilizarse por separado, y las cuentas por cobrar en el balance general deben reflejarse como el monto neto después de deducir las provisiones para insolvencias.
Artículo 19: Los gastos pagados por adelantado se refieren a los gastos en los que ha incurrido la empresa pero que deben ser cubiertos por el período actual y los períodos posteriores respectivamente. El período de amortización es de 65.438+0 años (incluidos 65.438+0 años). ).
Los gastos diferidos se amortizan uniformemente en el plazo de un año según el periodo de prestación y se incluyen en el coste. Si los gastos diferidos ya no benefician a la empresa, su valor amortizado se trasladará a los costos y gastos corrientes de una sola vez y no se amortizará en períodos posteriores.
Los gastos prepagos deben calcularse punto por punto según el tipo de gasto.
Artículo 20 Inventario se refiere a materiales o materiales mantenidos para la venta por una empresa en el proceso diario de producción y operación, o materiales que aún se encuentran en el proceso de producción, o materiales que se consumirán en el proceso de producción. o prestación de servicios de mano de obra o materiales, incluidos materiales diversos, mercancías, productos en proceso, productos semiacabados y productos terminados. Los inventarios deben contabilizarse de acuerdo con los siguientes principios.
(1) Los inventarios se valorarán según el costo real al momento de su adquisición. El costo real se determina de la siguiente manera:
1. El inventario comprado debe basarse en el precio de compra más los costos de transporte, costos de carga y descarga, costos de seguro, costos de embalaje, costos de almacenamiento y otros gastos. como pérdidas razonables en tránsito, almacenamiento Las tarifas de clasificación anteriores, impuestos y otros gastos que deban incluirse en el costo de acuerdo con la normativa se considerarán como el costo real.
Para los bienes adquiridos por empresas de circulación de productos básicos, el precio de compra y los impuestos y tarifas que deben incluirse en el costo real de los bienes, como tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga, primas de seguros, tarifas de embalaje, Las tarifas de almacenamiento y las pérdidas razonables en tránsito, las tarifas de clasificación antes del almacenamiento, etc., se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias actuales.
2. El inventario de fabricación propia se considerará el coste real en función del gasto real incurrido en el proceso de fabricación.
3. El costo real del inventario procesado por la unidad encargada es el consumo real de materias primas o productos semiacabados, los costos de procesamiento, los costos de transporte, los costos de carga y descarga, las primas de seguros y los impuestos que deben pagarse. estar incluido en el coste según normativa.
Cuando las empresas de circulación de productos básicos procesan productos básicos, deben utilizar el precio de compra original, las tarifas de procesamiento y los impuestos que deben incluirse en el costo como costo real.
4. El inventario invertido por el inversionista se considerará el costo real según el valor confirmado por el inversionista.
5. El costo real del inventario donado se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si el donante proporciona los documentos pertinentes (como facturas, declaraciones de aduana, acuerdos, etc.), el costo real El monto indicado en el documento más los impuestos a pagar correspondientes.
(2) Si el donante no puede proporcionar los comprobantes pertinentes, el costo real se determinará en el siguiente orden:
① Si existe un mercado activo para el mismo inventario o uno similar, el precio de mercado del mismo o similar inventario se determinará de acuerdo con el precio de mercado del mismo o similar inventario. El monto del precio estimado, más los impuestos correspondientes a pagar, se considera el costo real; Si no existe un mercado activo para el mismo inventario o uno similar, el costo real se utiliza como el valor presente del flujo de caja futuro estimado del inventario donado:
6. activos no monetarios o cuentas por cobrar de deuda a cambio de inventarios. Según el valor contable de los derechos por cobrar del acreedor, la diferencia después de deducir el impuesto al valor agregado deducible soportado, más los impuestos correspondientes a pagar, se considera el costo real. Si se trata de una prima, el costo real transferido al inventario se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si se recibe una prima, se deducirá el valor en libros de los derechos por cobrar del acreedor. del IVA soportado deducible y de la prima, los impuestos y tasas correspondientes pagaderos se considerarán el coste real;
(2) Si se paga una prima, se deducirá el valor contable de los derechos por cobrar del acreedor. del IVA soportado deducible, más la prima pagada y el importe a pagar. Los impuestos y tasas correspondientes se consideran costes reales.
7. El coste real del inventario intercambiado en una transacción no monetaria es la diferencia entre el valor contable de los activos intercambiados menos el IVA soportado deducible y los impuestos correspondientes a pagar. Si se trata de una prima, el costo real de reposición del inventario se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si se recibe una prima, será la diferencia entre el valor en libros del intercambio activos y el IVA soportado deducible, más los ingresos a reconocer y los correspondientes impuestos a pagar. El saldo después de deducir la prima se considerará como el coste real;
(2) Si se paga la prima, el valor contable de los activos intercambiados se deducirá del IVA soportado deducible, más el importe correspondiente. impuestos y tarifas a pagar. La diferencia después de la prima es el costo real.
8. El excedente de inventario se considerará como el costo real basado en el precio de mercado del mismo o similar inventario.
(2) Las empresas que llevan a cabo la contabilidad de inventario basándose en el costo planificado (o el precio de venta, el mismo a continuación) deberán calcular por separado la diferencia entre el costo planificado y el costo real del inventario.
(3) Si el inventario que necesita ser utilizado o emitido se contabiliza de acuerdo con el costo real, el método de primero en entrar, primero en salir, método de promedio ponderado, método de promedio móvil, método de valoración individual o se debe utilizar el método de último en entrar, primero en salir para determinar el costo real de acuerdo con Si se calcula el costo planificado, la diferencia de costo que debería soportar se trasladará periódicamente y el costo planificado se ajustará a; el costo real.
Consumibles de bajo valor, embalajes reutilizables, materiales reutilizables, etc. Debe amortizarse cuando se recibe el pago. El método de amortización puede ser amortización única o amortización múltiple.
(4) Los inventarios deben inventariarse periódicamente, al menos una vez al año. Si los resultados del inventario no coinciden con los registros contables, las razones deben identificarse antes del final del período y el asunto debe abordarse antes del final del período después de la aprobación de la junta de accionistas o la junta directiva, gerente ( director de fábrica) reunión u organización similar de acuerdo con la autoridad administrativa de la empresa. El excedente de inventario deberá compensarse con los gastos de gestión corriente, deducida la indemnización del causante o de la compañía aseguradora y el valor de los materiales restantes, la falta de inventario se incluirá en los gastos de gestión corriente si se trata de una pérdida extraordinaria. , se incluirá en los gastos no operativos.
Si las ganancias o pérdidas de inventario no son aprobadas antes del final del período, al proporcionar informes contables financieros externos, deberán manejarse de acuerdo con las disposiciones anteriores y explicarse en las notas a los estados contables. si se aprueba el monto del procesamiento posterior y si los montos que se han procesado son inconsistentes, los montos iniciales de las partidas relevantes en los estados contables deben ajustarse en función de las diferencias.
(5) Al final del período, el inventario de la empresa se medirá según el menor entre el costo y el valor neto realizable, y se hará una provisión para la depreciación del inventario por la diferencia entre el valor neto realizable valor y el costo de inventario.
En el balance, los artículos del inventario se reflejan como el importe neto después de deducir la reserva de depreciación del inventario.