Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 10 - Capítulo 2 Reconocimiento y Medición de los Fondos de Anualidades Empresariales
Artículo 4 Los fondos de anualidades empresariales reconocerán y medirán los activos, pasivos, ingresos, gastos y activos netos, respectivamente.
Artículo 5 Diversos activos formados por el pago y operación del fondo de anualidades empresariales incluyen: fondos monetarios, cuentas por cobrar de liquidación de valores, intereses por cobrar, valores comprados bajo acuerdos de reventa, otras cuentas por cobrar e inversiones en bonos, inversiones en fondos, inversiones en acciones, otras inversiones, etc.
Artículo 6: Bonos nacionales, bonos financieros y bonos corporativos con calificación crediticia superior al grado de inversión, bonos convertibles, productos de seguros de inversión e inversiones en valores adquiridos por el fondo de anualidades empresariales durante su funcionamiento según el alcance de la inversión. especificado por el estado. La adquisición inicial y la posterior valoración de productos financieros con buena liquidez, como fondos y acciones, deben medirse a su valor razonable:
(1) Al adquirir inicialmente una inversión, el precio de la transacción pagado en el momento. el día de la transacción se utilizará como su valor razonable. Los costos de transacción incurridos se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes.
(2) Al valorar una inversión el día de la valoración, el valor en libros original se ajustará a su valor razonable, y la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros original se incluirá en la ganancia actual. y pérdida.
La determinación del valor razonable de las inversiones se aplicará a las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros”.
Artículo 7 Diversos pasivos que surgen de la operación de fondos de anualidades empresariales incluyen: liquidación de valores pagadera, tratamiento de beneficiario pagable, tarifa de administración del fiduciario pagadera, tarifa de administración del custodio pagadera, tarifa de administración del administrador de inversiones pagadera, Impuestos pagaderos, valores vendidos y recomprados, intereses por pagar, comisiones por pagar y otras cuentas por pagar, etc.
Artículo 8 Diversos ingresos generados por la operación de fondos de anualidades empresariales incluyen: ingresos por intereses de depósitos, ingresos por valores comprados para reventa, ingresos por cambios en el valor razonable, ingresos por enajenación de inversiones y otros ingresos.
Artículo 9 Los ingresos se reconocerán y medirán de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Los ingresos por intereses de los depósitos se determinarán según el principal y el tipo de interés aplicable.
(2) Los ingresos de los valores adquiridos bajo acuerdos de reventa se determinarán durante el período de préstamo de valores con base en el precio de los valores comprados bajo acuerdos de reventa y la tasa de interés pactada en el acuerdo.
(3) Los ingresos por cambios en el valor razonable se determinarán en la fecha de valoración con base en la diferencia entre el valor razonable de la inversión en ese día y el valor en libros original (es decir, el valor razonable de la inversión). el día de valoración anterior).
(4) Los ingresos por enajenación de la inversión se determinarán en la fecha de la transacción con base en la diferencia entre el precio obtenido de la venta de la inversión y su valor en libros.
(5) La reserva de riesgos, la compensación de pérdidas y otros ingresos se determinarán con base en el monto real incurrido.
Artículo 10 Los diversos gastos incurridos en el funcionamiento de los fondos de anualidades empresariales incluyen: honorarios de transacción, honorarios de administración del fiduciario, honorarios de administración del custodio, honorarios de administración del administrador de inversiones, gastos de venta y recompra de valores y otros gastos.
Artículo 11 Las tarifas se reconocerán y medirán de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Tarifas de transacción, incluidas las tarifas de manejo y las comisiones pagadas a agencias, instituciones de consultoría, firmas de valores y otros Los gastos necesarios se determinarán con base en el monto real incurrido.
(2) Los honorarios de administración del fiduciario, los honorarios de administración del custodio y los honorarios de administración del administrador de inversiones se determinarán en función de los montos reales acumulados de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
(3) Los gastos por la venta de títulos de reporto se determinarán durante el período de financiamiento con base en el precio de los títulos vendidos para reporto y la tasa de interés pactada en el contrato.
(4) Los demás gastos se determinarán con base en el monto real incurrido.
Artículo 12 Los activos netos de un fondo de anualidades empresariales se refieren al saldo de los activos de un fondo de anualidades empresariales menos sus pasivos. En la fecha del balance, todos los ingresos y gastos del período actual deben trasladarse a los activos netos.
Los activos netos deben establecerse en cuentas separadas para la empresa y los empleados individuales, y las distribuciones de ingresos operativos deben registrarse en cada cuenta de forma regular de acuerdo con el plan de anualidades de la empresa.
Artículo 13 Los activos netos se reconocerán y medirán de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Los pagos cobrados de empresas y empleados individuales aumentarán los activos netos de acuerdo con el monto recibido.
(2) Las prestaciones pagadas al beneficiario reducirán el patrimonio neto según el importe a pagar.
(3) La cantidad transferida a la cuenta personal debido a la transferencia de empleados a la empresa aumenta los activos netos.
(4) La cantidad transferida fuera de la cuenta personal debido a la transferencia de empleados de la empresa reducirá los activos netos.