¿Cuáles son los asientos contables para las devoluciones de impuestos corporativos a las exportaciones?
Las empresas que exportan bienes que cumplan determinadas condiciones pueden disfrutar de políticas preferenciales de devolución de impuestos a la exportación. ¿Cómo deben los contadores realizar asientos contables para las devoluciones de impuestos a las exportaciones?
Asientos contables de devolución de impuestos a la exportación
Cuando se exportan mercancías y se reconocen ingresos, se realiza el siguiente tratamiento contable con base en las ventas de exportación (precio FOB):
Débito: debe ser Cobro en cuenta (o depósito bancario, etc.)
Préstamo: Ingresos del negocio principal (u otros ingresos del negocio, etc.)
Calculado al final del mes con base en la “Declaración Resumen de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos”
El monto de la exención, crédito y devolución de impuestos no se exime y se deduce
Se realiza el siguiente tratamiento contable:
Débito: principales costos comerciales
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)
Al final del mes, haga lo siguiente contabilidad basada en el "importe reembolsable de impuestos" calculado en el "Informe resumido de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos" Procesamiento:
Débito: otras cuentas por cobrar - subsidios por cobrar
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuesto a la exportación)
De acuerdo con la exención de impuestos y el monto del crédito calculado en el "Informe resumido de exención, crédito y reembolso de impuestos" al final del mes, se aplica el siguiente tratamiento contable realizado:
Débito: Impuestos por pagar Tasas - IVA por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto por pagar sobre los productos vendidos en el país)
Crédito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (reembolso de impuesto de exportación)
Exportación recibida Cuando se realizan devoluciones de impuestos se realiza el siguiente tratamiento contable:
Débito: depósito bancario
Crédito: otros créditos - subvenciones a cobrar
Otras cuentas por cobrar Es una cuenta de activos. Otras cuentas por cobrar incluyen diversas compensaciones y multas por cobrar, como compensaciones cobradas de las compañías de seguros pertinentes debido a pérdidas accidentales de propiedad corporativa, etc., alquileres de embalajes por cobrar y honorarios cobrados a los empleados; Varios pagos anticipados, como facturas de agua y electricidad adelantadas para los empleados, gastos médicos que deben ser asumidos por los empleados, como depósitos para el alquiler de embalajes y otras cuentas por cobrar y pagos temporales;
¿Cómo calcular la devolución del impuesto a la exportación?
La base de cálculo del impuesto para el monto reembolsable del impuesto al consumo de bienes exportados se determina con base en la hoja de pago especial del impuesto al consumo de bienes importados y exportados comprados y la hoja de pago especial del impuesto al consumo de importación aduanera.
Si el impuesto al consumo se grava sobre una base ad valorem, será el monto de los bienes comprados, importados y exportados, que haya sido gravado y no haya sido deducido del impuesto a pagar sobre los bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos en el país; si el impuesto al consumo se aplica sobre una base de cantidad fija, será el monto que se haya recaudado. La cantidad de bienes comprados, importados y exportados, que se grava y no se deduce del impuesto pagadero sobre bienes de consumo sujetos a impuestos vendidos en el país; El impuesto está sujeto a cálculo compuesto, se determinará con base en la base de cálculo del impuesto de la tasa ad valorem y la cuota de cantidad específica, respectivamente. El monto del impuesto al consumo reembolsable = la base de devolución del impuesto al consumo recaudado a una tasa ad valorem × una tasa impositiva proporcional + la base de la devolución de impuestos para el impuesto al consumo recaudado a una cantidad específica × una tasa impositiva fija.