¿Cómo deducir los gastos de entretenimiento empresarial durante el período de preparación del negocio?

1. ¿Cuáles son los tratamientos para los gastos de entretenimiento comercial durante el período de preparación empresarial? Los gastos de entretenimiento comercial se deducen al 60% antes de impuestos. Aclare el alcance y comprenda con precisión el período de preparación. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre determinadas cuestiones de tratamiento fiscal de los ingresos imponibles de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos Nº 15, 2012) estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos durante el período de preparación de la empresa se calcularán en el 60% del El monto real incurrido, los gastos de publicidad y los gastos de promoción comercial se incluyen en la tarifa de preparación y se deducen antes de impuestos en función del monto real incurrido. El período de preparación puede entenderse desde la fecha en que se aprueba la preparación de la empresa hasta la fecha en que la empresa obtiene sus primeros ingresos. Una vez que se obtienen ingresos, ya no es el período de preparación. Los gastos de entretenimiento comercial y los gastos de publicidad deben manejarse de acuerdo con los límites del "Reglamento sobre la implementación del Impuesto sobre la Renta de Empresas" y las regulaciones relacionadas. Antes de la emisión del Anuncio N° 15 de 2012, los honorarios de publicidad y los gastos de promoción empresarial incurridos durante el período de preparación se trataban de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Implementación en materia de gastos de entretenimiento empresarial, publicidad y promoción empresarial. gastos. Prever deducciones antes de impuestos. Especialmente para los gastos de entretenimiento comercial, dado que no se han obtenido ingresos, el monto de la deducción antes de impuestos suele ser 0. El Anuncio No. 15 aclara que los gastos de entretenimiento comercial incurridos durante el período de preparación de la empresa se calculan directamente al 60% del monto real incurrido. y los gastos de publicidad y promoción empresarial se calculan por el monto real incurrido. El monto se incluirá en la tarifa de preparación y se deducirá antes de impuestos de acuerdo con los métodos de tratamiento fiscal para las tarifas de preparación estipulados en el artículo 9 del "Aviso del". Administración estatal de impuestos sobre la conexión de determinadas cuestiones fiscales con el impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Han [2009] Nº 98).

II. Base jurídica pertinente 1. El "Aviso sobre la aplicación de determinadas cuestiones fiscales en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Han [2010] Nº 79) estipula que el año en el que se establece una empresa inicia la producción y operación es el año en el que la empresa comienza a calcularse las ganancias y pérdidas del año. Los gastos de preparación incurridos durante las actividades preparatorias antes de que la empresa entre en producción y operación no se calcularán como pérdidas para el período actual, según el artículo 9 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Conexión de Ciertos Asuntos Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". (Guo Shui Han [2009] No. 98) Se hacen cumplir las disposiciones. 2. El "Aviso sobre las cuestiones de convergencia de determinadas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Han [2009] Nº 98) estipula que las tasas de apertura (preparación) en la nueva ley fiscal no figuran claramente como de largo plazo. Los gastos diferidos pueden iniciar operaciones en la fecha de Una deducción única para el año en curso también se puede manejar de acuerdo con las disposiciones de la nueva ley tributaria sobre el tratamiento de los gastos diferidos a largo plazo, pero una vez seleccionada, no se puede cambiar. . Los gastos iniciales de una empresa que no hayan sido totalmente amortizados en los años anteriores a la implementación de la nueva ley tributaria también pueden manejarse de acuerdo con las disposiciones anteriores. Cómo ajustar el impuesto sobre los gastos de entretenimiento empresarial durante el período de preparación. El primero son las empresas que implementan el "Sistema de Contabilidad Empresarial". El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos durante el establecimiento de una empresa se incluyen en los gastos diferidos a largo plazo y se deducirán una vez antes de impuestos en la fecha de inicio de las operaciones. La ley tributaria estipula que el período preparatorio no se considerará como el año de pérdidas de la empresa. Los gastos de preparación incurridos durante las actividades preparatorias antes de que la empresa entre en producción y operación no se calcularán como pérdidas para el período actual. Por lo tanto, los gastos de entretenimiento comercial durante el período de preparación de la empresa se incluirán en los gastos del período actual del año en que se inicie la producción y operación. El cálculo se basará en el menor entre el 60% del monto incurrido y el 5/1000. de los ingresos por ventas en el año de inicio de producción y operación. El exceso estará sujeto a ajuste fiscal. Otros gastos diferidos a largo plazo incurridos durante el período de puesta en marcha que no tienen límite de deducción pueden incluirse en los gastos corrientes de una sola vez en el año en que comienza la producción y operación, o pueden amortizarse anualmente como gastos diferidos a largo plazo. . El segundo son las empresas que implementan las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. Las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" estipulan que los gastos de entretenimiento comercial incurridos por una empresa se incluyen en la "cuenta de gastos administrativos - gastos de entretenimiento comercial" y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes. La ley tributaria establece que los gastos incurridos durante el período de preparación se incluirán en las ganancias y pérdidas del período actual en el año en que se inicie la producción y operación. El cálculo se basará en el menor entre el 60% del monto incurrido y 5/. 1000 de los ingresos por ventas en el año en que comience la producción y operación. El exceso estará sujeto a ajuste fiscal.

3. Ejemplo de caso 1: La empresa A se ha estado preparando para abrir sus puertas desde finales de 2010 y ha incurrido en gastos de 550.000 yuanes durante el período de preparación. Entre ellos, los gastos de entretenimiento empresarial ascienden a 100.000 yuanes, los gastos de publicidad y promoción empresarial ascienden a 150.000 yuanes y otros gastos ascienden a 50.000 yuanes. El 1 de enero de 2013, la Empresa A recibió su licencia de actividad industrial y comercial. En 2013, logró unos ingresos por ventas de 10 millones de yuanes, incurrió en gastos de entretenimiento empresarial de 80.000 yuanes y gastos de publicidad y promoción empresarial de 400.000 yuanes. Supongamos que la empresa A opta por amortizar la tarifa de preparación en una sola suma. Calcule los gastos de entretenimiento empresarial, los gastos de publicidad y los gastos de promoción empresarial que la empresa A puede deducir antes de impuestos en 2013. (Las unidades siguientes son todas “10.000 yuanes”) El tratamiento contable de los gastos de preparación incurridos durante el establecimiento de la empresa A es el siguiente.

Débito: Gastos de preparación——Gastos de entretenimiento comercial 10 Gastos de preparación——Gastos de publicidad y promoción comercial 15 Gastos de preparación——Otros 5 Crédito: Depósitos bancarios 30 El cálculo contable para el año 2013 es el siguiente: Débito: Gastos administrativos——Gastos de entretenimiento comercial 8 Gastos de gestión - Gastos de publicidad y promoción empresarial 40 Gastos de gestión - Comisión de organización 30 Crédito: Depósito bancario 48 Comisión de organización 30 El tratamiento fiscal de los gastos de animación empresarial es el siguiente. En 2013, el límite para la deducción de gastos de entretenimiento empresarial durante el período de preparación es de 60.000 yuanes (10×60%). En 2013, el límite de los gastos de entretenimiento empresarial que se permite deducir durante el período de producción y operación es de 10.000 yuanes (8×60%), en comparación con los ingresos por ventas de 50.000 yuanes (1.000×5‰), según el principio inferior. Se confirma que los gastos de entretenimiento empresarial que se pueden deducir son de diez mil yuanes. El importe total de los gastos de entretenimiento empresarial que se permite deducir en 2013 es de 10.000 yuanes (6+). El importe del ajuste fiscal para los gastos de entretenimiento empresarial en 2013 es de 10.000 yuanes (1). El tratamiento fiscal para los gastos de publicidad y promoción empresarial es. En 2013, se permite deducir los gastos de publicidad y promoción empresarial durante el período de preparación. La tarifa de promoción empresarial es de 150.000 yuanes. El límite para la deducción de tarifas de publicidad y promoción empresarial durante el período de producción y operación en 2013. es 1,5 millones de yuanes (1000 × 15%). En comparación con la cantidad real de 400.000 yuanes, la aprobación se confirma según el principio inferior. Los gastos deducidos son 400.000 yuanes. La cantidad total de gastos de publicidad y promoción empresarial permitida. deducido en 2013 es 550.000 yuanes. El monto del ajuste fiscal para gastos de entretenimiento comercial en 2013 es 0. Lo anterior es el conocimiento legal a este respecto, espero que pueda serle útil si, lamentablemente, se encuentra con algunos problemas legales difíciles. Para contratar a un abogado, tenemos muchos abogados que pueden brindarle servicios y también apoyamos la selección en línea de abogados en áreas designadas, y todos tenemos abogados relevantes.