La definición de blanqueo de estados contables
El blanqueo de estados contables es bastante común en China. El colapso de las Cooperativas de Crédito Rural de China, las enormes pérdidas de Zhuzhou Nonferrous Metals, el incidente de Qiong Minyuan, así como la reciente adquisición del Grupo Zhongchuang y el Banco de Desarrollo de Hainan, y el colapso de Guangdong International Trust and Investment Company, todo revelado desde un aspecto del grave blanqueamiento de los estados contables del sexo. El blanqueo de los estados contables es extremadamente dañino. No sólo inducirá a error a los inversores y acreedores a tomar decisiones y juicios erróneos basados en información financiera inexacta, sino que también hará que el gobierno y otras autoridades reguladoras no puedan descubrir, prevenir y resolver oportunamente los problemas financieros. problemas de los grupos empresariales y de las instituciones financieras.
En vista de esto, este artículo tiene como objetivo discutir las motivaciones, tipos, medios comunes y métodos de identificación del blanqueo de estados contables y, sobre esta base, cómo mejorar los estándares contables de mi país y evitar que las empresas blanqueen excesivamente. y embalajes estados contables Hacer sugerencias.
Las razones para blanquear los estados contables
1. Blanquear los estados contables para la evaluación del desempeño
El método de evaluación del desempeño operativo corporativo generalmente se basa en indicadores financieros, como como estado de finalización del plan de ganancias (o pérdidas), retorno de la inversión, valor de producción, ingresos por ventas, tasa de apreciación y mantenimiento del valor de los activos estatales, tasa de rotación de activos, tasa de ganancias por ventas, etc. , son todos indicadores de evaluación importantes para el desempeño empresarial. El cálculo de estos indicadores financieros implica datos contables. Además de las evaluaciones internas, las evaluaciones externas, como las clasificaciones industriales, se determinan principalmente en función de los ingresos por ventas, los activos totales y las ganancias totales.
La evaluación del desempeño empresarial no solo implica la evaluación del estado operativo general de la empresa, sino que también implica la evaluación del desempeño operativo y administrativo del director y gerente de la empresa, y afecta su promoción, bonificaciones y beneficios. . Para ganar más puntos en el desempeño empresarial, las empresas pueden empaquetar y embellecer los estados contables. Se puede observar que el blanqueo de estados contables basados en la evaluación del desempeño es la motivación más común.
2. Blanquear estados contables con el fin de obtener fondos de crédito y crédito comercial.
Como todos sabemos, en condiciones de economía de mercado, los bancos y otras instituciones financieras generalmente no están dispuestos a otorgar préstamos a empresas que generan pérdidas y a empresas que carecen de crédito debido a consideraciones de riesgo y la necesidad de autoprotección. Sin embargo, el capital es uno de los cuatro elementos principales (calidad del producto, solidez financiera, recursos humanos y recursos de información) para ganar en la competencia del mercado. En China, las empresas generalmente enfrentan el problema de la escasez de capital. Por lo tanto, las empresas con un desempeño operativo deficiente y una situación financiera deficiente deben blanquear sus estados contables para obtener fondos de crédito de instituciones financieras u obtener crédito comercial de otros proveedores.
3. Blanquear estados contables para emitir acciones
La emisión de acciones se divide en emisión inicial (IPO) y emisión posterior (emisión de derechos). Tomando como ejemplo una IPO, de acuerdo con leyes y regulaciones como la Ley de Sociedades, una empresa debe obtener ganancias durante tres años consecutivos y tener un desempeño operativo sobresaliente antes de poder pasar la aprobación de la Comisión Reguladora de Valores de China. Además, la determinación del precio de emisión de acciones también está relacionada con la rentabilidad. Para recaudar más fondos y crear una imagen de excelente desempeño, las empresas a menudo blanquean sus estados contables al diseñar planes de reforma accionaria.
En el caso de emisiones posteriores, para cumplir las condiciones de emisión de derechos, la rentabilidad sobre los activos netos de la empresa deberá ser superior al 10% en cada uno de los últimos tres años. Por lo tanto, la asignación del 10% de las acciones se ha convertido en el "salvavidas" de las empresas que cotizan en bolsa. Las estadísticas muestran que el rendimiento sobre los activos netos de 755 empresas cotizadas en 1997 estaba entre el 10% y el 11%, lo que representa alrededor del 28%. Por lo tanto, el motivo de la emisión de derechos para blanquear los estados contables no es menor que el de la IPO.
4. Blanquear los estados contables para reducir el pago de impuestos
El impuesto sobre la renta se basa en las ganancias contables, se ajusta a la renta imponible mediante ajustes fiscales y luego se multiplica por la tasa del impuesto sobre la renta aplicable. Por lo tanto, las empresas suelen blanquear sus estados contables con el fin de evadir impuestos, evadir impuestos, reducir o retrasar el pago de impuestos. Por supuesto, también hay algunas empresas estatales y empresas cotizadas que, para recaudar fondos y manipular los precios de las acciones, a veces incluso pagan más impuestos sobre la renta a expensas de beneficios ficticios para "demostrar" su rentabilidad.
5. Blanqueo de estados contables con fines políticos
La reforma de las empresas estatales ha entrado en una etapa crítica. El Comité Central del Partido y el Consejo de Estado le conceden gran importancia y se esfuerzan. sacar de los problemas a las empresas estatales en tres años. En cierto sentido, convertir las pérdidas en ganancias y crear un buen desempeño operativo se ha convertido en una tarea política para las empresas estatales. Para los directores y gerentes de fábrica, completar esta tarea puede conducir a una carrera brillante; de lo contrario, puede resultar difícil mantener el puesto o incluso ser despedido. Bajo tal presión política, es probable que las empresas estatales blanqueen sus estados contables.
Además, en muchos lugares los alcaldes y directores son seleccionados entre los directores y gerentes de grandes empresas estatales. Los directores y gerentes de fábrica tienen la motivación de blanquear los estados contables para mostrar sus talentos y desempeño. No es difícil descubrir que una vez que los jefes de algunas empresas son ascendidos a alcalde o director de fábrica, sus sucesores a menudo tienen que pasar varios años digiriendo el pesado bagaje histórico dejado por los anteriores directores y gerentes de fábrica debido al blanqueo de estados contables.
6. Blanquear los estados contables para eludir la responsabilidad
El desempeño es el siguiente: (1) Las auditorías de salida realizadas al reemplazar a los altos directivos generalmente expondrán muchos problemas. Cuando un nuevo director general asume el cargo, a menudo limpia enérgicamente cuentas antiguas para evitar o eludir responsabilidades.
(2) Los cambios importantes en las normas y sistemas contables, como la implementación del "Sistema de contabilidad para sociedades anónimas", pueden inducir a las empresas que cotizan en bolsa a blanquear sus estados contables, absorber pérdidas potenciales por adelantado y criticar las nuevas normas y sistemas contables. sistemas contables; (3) También es probable que las empresas blanqueen sus estados contables cuando ocurren desastres naturales o cuando los altos directivos están involucrados en casos financieros.
Tipos de blanqueo de estados contables
1. Blanqueo del desempeño operativo
Maximización de beneficios Este tipo de blanqueo de estados contables se produce un año antes y después de la cotización. Un año es especialmente notable. Las prácticas típicas incluyen: reconocimiento anticipado de ingresos, traslado diferido de costos, pérdidas, reestructuración de activos y transacciones relacionadas.
Minimización de beneficios. No es sorprendente que tales estados contables se utilicen para encubrir cuando una empresa no logra sus objetivos operativos o cuando una empresa que cotiza en bolsa puede perder dinero durante tres años consecutivos y enfrentarse a su exclusión de la lista. Las prácticas típicas incluyen: reconocimiento retrasado de ingresos, transferencia anticipada de costos y precios de transferencia.
Ecualización de beneficios: para moldear la imagen de las acciones de primera línea u obtener una mayor calificación crediticia, las empresas suelen utilizar este tipo de estados contables para blanquear sus beneficios. El enfoque típico es utilizar otras cuentas por cobrar, cuentas por pagar, gastos diferidos, activos diferidos, gastos acumulados y otras cuentas para ajustar las ganancias y planificar cuidadosamente la tendencia de crecimiento estable de las ganancias.
Lavado de beneficios (también conocido como grandes amortizaciones), cuando una empresa cambia de representante legal, el nuevo representante legal suele utilizar dichos estados contables para blanquearla con el fin de evitar o eludir responsabilidades. Un enfoque típico es tratar los llamados activos virtuales, como deudas incobrables, exceso de inventario, pérdidas de inversiones a largo plazo, activos fijos inactivos, activos circulantes pendientes, activos fijos pendientes, etc., como pérdidas de una sola vez.
Blanqueo de la situación financiera
Sobreestimación de activos Cuando las empresas invierten en el extranjero y transforman sus sistemas accionariales, para obtener una mayor proporción de capital, a menudo sobreestiman sus activos. Las prácticas típicas incluyen: inventar razones para la valoración de activos y transacciones comerciales y ganancias ficticias.
Al subestimar pasivos, préstamos corporativos o emisiones de deuda, a menudo existe el deseo de subestimar los pasivos para demostrar que el riesgo financiero de uno es bajo. Los métodos típicos son: cuentas fuera de balance o pasivos ocultos de empresas relacionadas.
3. La motivación para el blanqueo de estados contables determina el tipo de blanqueo.
Basado en la evaluación del desempeño, la obtención de fondos de crédito, la emisión de acciones y fines políticos, el blanqueo de los estados contables generalmente aparece en forma de maximización y equilibrio de ganancias con el fin de pagar impuestos y eludir responsabilidades; , el blanqueo de los estados contables generalmente aparece en forma de maximización y equilibrio de beneficios. Esto se presenta en forma de minimización y limpieza de beneficios.
En lo que respecta a las empresas estatales y las empresas que cotizan en bolsa, lo más perjudicial de blanquear los estados contables es maximizar los beneficios, es decir, los llamados beneficios falsos y pérdidas reales, y ocultar los pasivos.
Medios comunes de blanquear los estados contables
1. Ajustar las ganancias mediante la reorganización de activos
La reorganización de activos es el intento de una empresa de optimizar la estructura de capital, ajustar la estructura industrial y Transferencia estratégica completa La implementación del swap de activos y del swap de acciones. Sin embargo, se ha abusado tanto de la reestructuración de activos que cuando se trata de reestructuración de activos, la gente inmediatamente la asocia con una contabilidad falsa. En los últimos años, algunas empresas, especialmente las que cotizan en bolsa, han utilizado ampliamente la reestructuración de activos para blanquear sus estados contables. No es difícil descubrir que el secreto para que muchas empresas cotizadas conviertan las pérdidas en beneficios reside en la reestructuración de activos. Las prácticas típicas son: (1) las empresas estatales que no cotizan en bolsa utilizan transacciones relacionadas para reemplazar activos inferiores de las empresas que cotizan en bolsa con activos de alta calidad (2) las empresas estatales que no cotizan en bolsa venden filiales con alta rentabilidad a empresas que cotizan en bolsa a precios bajos (3; ) empresas que cotizan en bolsa Algunos activos inactivos se vendieron a empresas estatales que no cotizan en bolsa a precios elevados.
Por ejemplo, en 1997, la sociedad anónima XX vendió derechos de uso de la tierra por 69,26 millones de yuanes a la empresa matriz por 219,26 millones de yuanes, confirmando una ganancia de 1,5 millones de yuanes; los derechos de propiedad generales de una empresa (valor contable neto de 14,54 millones de yuanes) a la empresa matriz) se vendieron a la empresa matriz a un precio de 941,4 millones de yuanes, con una ganancia confirmada de 79,6 millones de yuanes. El beneficio total de estas dos reestructuraciones de activos fue de 229,6 millones de yuanes.
Para poner otro ejemplo, en junio de 1998, XX Co., Ltd. vendió su participación del 40% en Shanghai XX Co., Ltd. con un valor contable de 560.000 dólares estadounidenses por 40 millones de yuanes en intercambio de acciones con su afiliados. Este swap de acciones transformó los activos dudosos de la empresa por valor de 560.000 dólares estadounidenses en activos de alta calidad por valor de 40 millones de dólares estadounidenses. Sólo esto aumentó los ingresos de la empresa en más de 35 millones de yuanes, lo que no sólo permitió a la empresa obtener beneficios en el primer semestre de 1998, sino que también compensó la pérdida de 25,58 millones de yuanes del año anterior, dejando una parte considerable de utilidades distribuibles.
La reestructuración de activos a menudo tiene el efecto milagroso de convertir a las empresas que cotizan en bolsa de pérdidas a ganancias de la noche a la mañana. La "receta secreta" es aprovechar la diferencia horaria, como comprar y vender activos importantes antes de que finalice el año fiscal para confirmar enormes ganancias. La primera es el intercambio desigual, es decir, utilizar transacciones relacionadas para realizar "basura; "oro" entre sociedades cotizadas y sociedades matrices no cotizadas. transferencia de beneficios.
2. Utilizar transacciones con partes relacionadas para ajustar las ganancias
Muchas empresas que cotizan en bolsa en China fueron reestructuradas a partir de empresas de propiedad estatal. Cuando la emisión de acciones está restringida, las empresas que cotizan en bolsa suelen establecerse mediante una reorganización parcial de empresas de propiedad estatal. Después de la reorganización social, generalmente existen relaciones y transacciones relacionadas complejas entre la empresa que cotiza en bolsa y su empresa matriz antes de la reorganización y otras filiales controladas por la empresa matriz. El uso de transacciones relacionadas para embellecer los estados contables y ajustar las ganancias se ha convertido en un "juego" que las empresas que cotizan en bolsa disfrutan jugando.
Las principales formas de utilizar transacciones relacionadas para ajustar beneficios son: (1) Negocios económicos ficticios y aumentar artificialmente el negocio y la eficiencia de las empresas cotizadas. Por ejemplo, algunas empresas reformadas por acciones, debido a que sus ingresos y beneficios comerciales principales son inferiores al 70%, utilizan sus ingresos y beneficios comerciales principales para "reinventarse" vendiendo productos a empresas afiliadas a precios elevados. (2) Las actividades de compra y venta, los swaps de activos y los swaps de acciones se realizan a precios mucho más altos o más bajos que el precio de mercado. Como se mencionó anteriormente, el caso de la reestructuración de activos. (3) Encomendar operaciones o encomendar operaciones en forma de ingresos garantizados durante sequías e inundaciones para mejorar el desempeño operativo de las empresas que cotizan en bolsa. Por ejemplo, XX Co., Ltd., sobre la que recientemente se informó ampliamente en los periódicos de valores, contrató una granja de cría a una empresa afiliada por un costo de 8 millones de yuanes y obtuvo una ganancia de 72 millones de yuanes en menos de un año. (4) Realizar transacciones de capital a tasas de interés bajas o altas y ajustar los gastos financieros. Por ejemplo, XX Co., Ltd. pidió prestados 654.380 millones de yuanes a sus empresas afiliadas (lo que representa el 69% de sus activos totales). Aunque no podemos estar seguros de que el tipo de interés de sus préstamos sea razonable, una cosa sí es segura: los beneficios de la sociedad anónima proceden principalmente de los ingresos por intereses de las transacciones de fondos con empresas afiliadas. (5) Ajustar los beneficios cobrando o pagando comisiones de gestión, o asignando las mismas comisiones. Por ejemplo, XX Group Company pagó más de 45 millones de yuanes en honorarios de publicidad para sus empresas que cotizan en bolsa en 1997. La razón es que la publicidad realizada por las empresas que cotizan en bolsa también ayudará a mejorar la imagen corporativa de todo el grupo.
La característica más importante del uso de transacciones con partes relacionadas para ajustar las ganancias es que las grandes pérdidas pueden convertirse en grandes ganancias de la noche a la mañana. Las ganancias de las transacciones con partes relacionadas se reflejan principalmente en "otras ganancias comerciales" y "ingresos por inversiones". o "ingreso no operativo" medio. Sin embargo, los beneficios inesperados que obtienen las empresas que cotizan en bolsa a través de transacciones relacionadas suelen ser intermitentes y no suelen significar que la rentabilidad de las empresas que cotizan en bolsa haya cambiado sustancialmente. Otra característica del uso de transacciones relacionadas para ajustar las ganancias es que las ganancias de las empresas estatales que no cotizan en bolsa se transfieren a las empresas que cotizan en bolsa como resultado de la transacción, lo que resulta en la pérdida de activos estatales.
3. Utilizar la evaluación de activos para eliminar posibles pérdidas.
De acuerdo con las disposiciones del sistema contable y el principio de prudencia, las pérdidas potenciales de una empresa deben reflejarse en la cuenta de resultados. de acuerdo con los procedimientos legales. Sin embargo, muchas empresas, especialmente las estatales, a menudo reconocen pérdidas potenciales como deudas incobrables, inventarios retrasados y dañados, pérdidas de inversiones a largo plazo, pérdidas de activos fijos y activos diferidos como deducciones de tasación durante el proceso de reforma de las sociedades anónimas. valor de la inversión extranjera, arrendamiento, hipotecas, etc., y compensar la "reserva de capital" mediante la evaluación de activos, logrando así el propósito de blanquear los estados contables e inflar las ganancias.
Por ejemplo, una empresa de propiedad estatal se reestructuró para convertirse en una empresa que cotiza en bolsa en 1998. Las ganancias netas registradas en 1995, 1996 y 1997 fueron de 28,5 millones de yuanes, 33,75 millones de yuanes y 431,2 millones de yuanes, respectivamente. La auditoría encontró que (1) 75,63 millones de yuanes de cuentas por cobrar en 1995, 1996 y 1997 tenían más de tres años. (2) La pérdida de inventario vencido y deteriorado es de aproximadamente 30 millones de yuanes; (3) Los activos diferidos incluyen pérdidas cambiarias vencidas y no amortizadas por la venta de 65.438+065.438+0,5 millones de yuanes. Si se tienen en cuenta estos factores, la empresa no ha sido rentable en los últimos tres años y no cumple en absoluto las condiciones de cotización. Por lo tanto, la empresa tomó la tasación de activos realizada durante la reestructuración accionaria como una "oportunidad" y trató todas estas pérdidas potenciales como deterioros de la tasación de activos, compensando el aumento esperado en el valor de los activos fijos y los derechos de uso de la tierra en 186,8 millones de yuanes. haciendo que aún refleje el valor de los últimos tres años. Se lograron altas ganancias, logrando así el objetivo de una cotización sin problemas.
4. Utilizar activos virtuales para ajustar ganancias
Según la práctica internacional, los activos se refieren a recursos que pueden traer beneficios económicos futuros. Los proyectos que no pueden generar beneficios económicos futuros, incluso si cumplen con los requisitos de la contabilidad devengado, no son activos en el verdadero sentido. Esto da origen al concepto de activos virtuales. Los llamados activos virtuales se refieren a gastos o pérdidas que realmente han ocurrido pero que se enumeran temporalmente como gastos diferidos, activos diferidos, pérdidas pendientes en activos corrientes y pérdidas pendientes en activos fijos debido a una asequibilidad corporativa insuficiente. También es una práctica común que las empresas estatales y las empresas que cotizan en bolsa utilicen activos virtuales como "depósito" y no reconozcan ni amorticen rápidamente los gastos y pérdidas que ya se han producido. Entre sus excusas "legítimas" se encuentran la contabilidad de devengo, el principio de equiparación de ingresos y costes, instrucciones de los departamentos financieros locales, etc. Publicado en el Centro de descarga de papel de China.
Por ejemplo, en 1996, XX Co., Ltd. informó una ganancia neta de casi 20 millones de yuanes. Sin embargo, según la aprobación del departamento financiero local, la empresa acumulará gastos de depreciación y gastos de gestión. , pérdidas por devolución de impuestos, gastos por intereses, etc. de aproximadamente 1,4 millones de yuanes. Listados como "activos diferidos". Si se tienen en cuenta estos dos factores, XX Co., Ltd. sufrió graves pérdidas.
5. Utilice la capitalización de intereses para ajustar las ganancias
Según el sistema contable actual, los gastos por intereses pagados por las empresas por activos a largo plazo, como proyectos en construcción y activos fijos, pueden ser puesto en uso en estos activos a largo plazo se capitaliza antes de ser incluido en el costo. La capitalización de intereses se basa en el principio de hacer coincidir las ganancias con los costos y requiere distinguir entre gastos de capital y gastos operativos. Pero en la práctica, muchas empresas estatales y empresas que cotizan en bolsa abusan de la capitalización de intereses y ajustan deliberadamente sus beneficios.
La más representativa y segura es Chongqing Taibai. Aunque el proyecto se puso en marcha, la empresa aún capitalizó 80,64 millones de RMB en préstamos e intereses de bonos pagaderos durante la construcción del proyecto de dióxido de titanio. Como resultado, el contador público certificado emitió un informe de auditoría negativo. Esta es la primera vez que se emite un informe de auditoría negativo a una empresa que cotiza en bolsa en mi país.
Una forma más sutil de utilizar la capitalización de intereses para ajustar las ganancias es aprovechar las características difíciles de definir de los fondos propios y los fondos prestados, y delimitar artificialmente la fuente y el propósito de los fondos que se utilizarán para Para fines distintos del capital, los intereses pagados se capitalizan.
6. Utilizar la inversión de capital para ajustar las ganancias
Debido a que el mercado de comercio de derechos de propiedad de mi país aún no está desarrollado, las normas contables para la inversión de capital aún se encuentran en una etapa pasada. Las empresas de propiedad privada y las empresas que cotizan en bolsa utilizan el capital. La inversión regula los beneficios. Además de utilizar la reestructuración de activos, muchas empresas estatales utilizan transacciones relacionadas para reemplazar malas inversiones de capital en empresas relacionadas a precios altísimos, y utilizan el método de costos y el método de participación para blanquear sus estados contables y obtener "enormes ganancias". En circunstancias normales, para las empresas con inversiones rentables, se utiliza el método de la participación para la contabilidad, mientras que para las empresas con inversiones que generan pérdidas, se sigue utilizando la contabilidad de costos incluso si el índice de capital excede el 20%.
En los últimos años, bajo la presión de los beneficios, algunas empresas cotizadas suelen firmar acuerdos de transferencia de capital con empresas afiliadas al final del ejercicio contable e incluyen los beneficios anuales de la empresa adquirida según el método de la participación. o mediante estados contables consolidados de sociedades cotizadas. Afortunadamente, el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas emitió un aviso en mayo de 1998, estipulando claramente que cuando se transfiere capital, las ganancias obtenidas por el adquirente de la empresa adquirida antes de la fecha de adquisición sólo pueden usarse como costo de adquisición. y el adquirente no lo reconocerá como una inversión. Sin duda, esta regulación inhibirá el uso de inversiones de capital por parte de empresas estatales y empresas que cotizan en bolsa para ajustar las ganancias y blanquear los estados contables.
7. Utilizar otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar para ajustar las ganancias.
Según el sistema contable actual, otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar se utilizan principalmente para reflejar otros fondos distintos de las cuentas por cobrar, cuentas prepagas, cuentas por pagar y cuentas por pagar por adelantado. En términos generales, el saldo final de otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar no debería ser demasiado grande. Sin embargo, durante el proceso de auditoría, descubrimos que muchas empresas estatales y empresas que cotizan en bolsa tienen enormes saldos finales de otras cuentas por cobrar y otras cuentas por pagar, que a menudo son iguales o incluso superiores a los saldos de las cuentas por cobrar, cuentas prepagas, cuentas por pagar y cuentas por pagar por adelantado. La razón de estos fenómenos anormales se debe principalmente a que muchas empresas estatales y cotizadas en bolsa utilizan estos dos temas para ajustar sus ganancias. De hecho, los contadores públicos han apodado a estas dos cuentas el "bote de basura" (porque otras cuentas por cobrar a menudo se utilizan para ocultar pérdidas potenciales) y la "cornucopia" (porque otras cuentas por cobrar a menudo se utilizan para ocultar ganancias).
8. Utilizar diferencias horarias (entre años) para ajustar los beneficios
Para dar a los accionistas una respuesta "satisfactoria" una vez finalizado el año, algunas empresas que cotizan en bolsa suelen utilizar diferencias horarias. para ajustar las ganancias. La práctica tradicional es emitir facturas falsas en junio y febrero de 2018 y luego devolverlas rápidamente el año siguiente por motivos de calidad no calificada. Es aconsejable reconocer los ingresos por adelantado celebrando un acuerdo con un tercero para "liquidar" los derechos sobre los ingresos. Por ejemplo, el 5 de febrero de 1997, la empresa XX firmó un acuerdo con una empresa estadounidense para comprar un lote de hardware y software de la empresa estadounidense por un precio de 35 millones de yuanes. Al mismo tiempo, la empresa estadounidense acordó comprar el software desarrollado por 120 millones de yuanes, siendo el plazo de entrega especificado en el contrato entre junio y septiembre de 1998. 1997 65438 + El 25 de febrero, la empresa que cotiza en bolsa firmó un acuerdo con una empresa de comercio exterior para "vender" el software por 96 millones de yuanes, al tiempo que confirmó una ganancia de 510.000 yuanes. Dado que la sociedad anónima no ha proporcionado bienes o servicios y no se han transferido riesgos y recompensas, la determinación de ingresos anterior obviamente no está establecida. Incluso si se establece el acuerdo firmado con la empresa de comercio exterior, los 96 millones de yuanes sólo pueden utilizarse como pago por adelantado, y los ingresos sólo pueden reconocerse gradualmente en función de los bienes o servicios proporcionados en junio y septiembre de 1998. Se puede observar que las empresas que cotizan en bolsa utilizan esencialmente los llamados "acuerdos" con empresas de comercio exterior para ajustar las ganancias a lo largo de los años.
Afortunadamente, se ha promulgado el criterio de los "ingresos", lo que confirma que la realización de los ingresos debe cumplir muchas condiciones estrictas, lo que ayuda en gran medida a suprimir el fenómeno de utilizar las diferencias horarias para ajustar los beneficios.
Cómo identificar el blanqueo en los estados contables
Cómo identificar el blanqueo en los estados contables para evaluar la verdadera rentabilidad de las empresas es una preocupación de la mayoría de los usuarios de la información contable. El autor cree que los siguientes cuatro métodos ayudarán a descubrir el blanqueo de los estados contables en vista de los medios comunes utilizados por las empresas chinas para blanquear los estados contables.
1. Método de eliminación de activos dudosos
Los activos dudosos mencionados aquí incluyen no solo los gastos diferidos, la pérdida neta de activos corrientes a enajenar y la pérdida neta de activos fijos. Los activos ficticios, como los gastos diferidos a largo plazo, también incluyen activos que pueden causar pérdidas potenciales, como cuentas por cobrar antiguas, depreciación de inventarios y pérdidas de exceso de existencias, pérdidas de inversiones, pérdidas de activos fijos, etc. La aplicación del método de eliminación de activos dudosos consiste, en primer lugar, en la comparación del total de activos dudosos y los activos netos. Si la cantidad total de activos improductivos se acerca o excede los activos netos, no solo indica que puede haber problemas con la capacidad de la empresa para continuar operando, sino que también indica que la empresa ha formado una "burbuja de activos" debido a exageración artificial de las ganancias en los últimos años; 1. El aumento o disminución actual de los activos improductivos y la ganancia total, Comparación del aumento de las ganancias en el período actual. Si el aumento y el aumento de los activos improductivos excede el aumento y el aumento de las ganancias totales, significa que la cuenta de ganancias actual de la empresa es "acuosa".
2. Eliminar operaciones con partes relacionadas
El método de eliminación de operaciones con partes relacionadas se refiere a excluir los ingresos de explotación y las ganancias totales de las empresas relacionadas, y analiza en qué medida la rentabilidad de una empresa. una empresa específica depende de las empresas afiliadas para juzgar si la base de ganancias de la empresa es sólida y si la fuente de ganancias es estable.
Si los ingresos y beneficios comerciales de una empresa provienen principalmente de empresas afiliadas, los usuarios de la información contable deben prestar especial atención a la política de precios de las transacciones afiliadas y analizar si la empresa ha realizado transacciones de intercambio desiguales con las transacciones afiliadas para blanquear los estados contables.
La aplicación ampliada del método de eliminación de transacciones vinculadas consiste en comparar y analizar los estados contables de las empresas cotizadas con los estados contables consolidados elaborados por sus empresas matrices. Si el beneficio total de los estados contables consolidados de la empresa matriz (excluido el beneficio total de la empresa que cotiza en bolsa) es muy inferior al beneficio total de la empresa que cotiza en bolsa, puede significar que la empresa matriz "empaqueta" los beneficios a la empresa que cotiza en bolsa a través de transacciones relacionadas.
3. Método de eliminación anormal de ganancias
El método de eliminación anormal de ganancias se refiere a excluir otras ganancias comerciales, ingresos por inversiones, ingresos por subsidios e ingresos no operativos del beneficio corporativo total, de modo que Analizar y evaluar la estabilidad de las fuentes de beneficios empresariales. Cuando una empresa utiliza la reestructuración de activos para ajustar sus beneficios, los beneficios generados se reflejan principalmente en estas cuentas. En este momento, será particularmente eficaz utilizar el método de eliminación anormal de ganancias para identificar el blanqueo de los estados contables.
4. Método de análisis del flujo de caja
El análisis del flujo de caja se refiere a comparar el flujo de caja neto y el flujo de caja neto generado por las actividades operativas y las actividades de inversión con las principales ganancias del negocio y la inversión, respectivamente. Análisis comparativo de ingresos y beneficio neto para juzgar la calidad de los principales beneficios comerciales, ingresos por inversiones y beneficio neto de la empresa. En términos generales, la calidad de las ganancias sin el correspondiente flujo de caja neto no es confiable. Si el flujo de caja neto de la empresa es inferior a su beneficio neto durante mucho tiempo, significará que los activos que han sido reconocidos como beneficios pueden ser activos virtuales que no se pueden convertir en flujo de caja, lo que indica que la empresa puede estar blanqueando su contabilidad. declaraciones.
Algunas sugerencias para frenar el blanqueamiento de los estados contables
1. Exigir a las empresas que revelen plenamente las diferencias entre los precios de las transacciones entre partes relacionadas y los precios justos, los métodos de liquidación de cuentas y los plazos de pago, etc. Para las transacciones desiguales entre partes relacionadas que obviamente conduzcan a la pérdida de activos estatales, también se debe obtener la aprobación del departamento de gestión de activos estatales para las transacciones desiguales entre partes relacionadas que obviamente perjudiquen los intereses de las pequeñas y medianas empresas; accionistas de sociedades cotizadas, deberá obtenerse también la aprobación del Departamento de Valores.
2. Extraer lecciones de la experiencia de las prácticas contables internacionales, formular normas para transacciones no monetarias lo antes posible y estandarizar el comportamiento de la reestructuración de activos mediante swaps de activos y swaps de acciones. Para impedir que las empresas lleven a cabo una "reestructuración de estados financieros" en nombre de la reestructuración de activos, se recomienda que la diferencia entre la sustitución de activos y la sustitución de capital se amortice durante un determinado período de tiempo.
3. Formular normas de tratamiento contable para la valoración de activos, estandarizar el tratamiento contable de la conciliación de la valoración de activos y el deterioro de la valoración de activos corrientes (ya sea que se traten como ganancias y pérdidas o como amortización de la reserva de capital), y se haya realizado la enajenación. Los activos deteriorados impiden que las empresas ajusten sus beneficios mediante la valoración de activos.
4. Desarrollar estándares de reconocimiento de activos, estandarizar estándares de reconocimiento de activos y evitar que las empresas reconozcan proyectos (como activos virtuales) que no cumplan con los estándares de reconocimiento de activos (creo que el estándar más importante es si pueden hacerlo). generar flujo de efectivo) como activos. Para los activos virtuales que existían antes de la promulgación de las "Normas de reconocimiento de activos", se debería exigir a las empresas que los revelen para que los usuarios de la información contable puedan evaluar el verdadero estado financiero y el desempeño operativo de la empresa.
5. Formular estándares de capitalización para grandes gastos y estandarizar la capitalización de gastos por intereses de préstamos, gastos de investigación y desarrollo, grandes gastos de publicidad, etc. , haciendo así consistentes las políticas contables de diferentes empresas y mejorando la comparabilidad horizontal y vertical de la información contable.
6. Desarrollar directrices de "combinación de negocios" lo antes posible para estandarizar el reconocimiento de ganancias involucradas en fusiones y adquisiciones y transferencias de capital.
7. Desarrollar normas de estados contables consolidados y estandarizar la preparación y divulgación de los estados contables consolidados, estipulando especialmente claramente si se utilizará el método proporcional o el método presuntivo para preparar los estados contables consolidados durante el ejercicio.
8. Extraer lecciones de las "Directrices para notas a los estados contables" emitidas por la Comisión Reguladora de China para formular estándares de divulgación de información contable y estandarizar el contenido de divulgación de los estados contables y las notas para todas las empresas, incluidas las que cotizan en bolsa. y mejorar la calidad de los estados contables, el contenido y la comprensibilidad de la información. Publicado en el Centro de descarga de papel de China.