¿Qué es la devolución del impuesto a las exportaciones? ¿Qué es la devolución del impuesto a la exportación? ¿Qué son las exenciones y deducciones fiscales?
Interpretación del método de cálculo de “exención, crédito y devolución”
1. Significado
Exención se refiere a la exención del impuesto al valor agregado en la exportación. proceso;
La deducción significa que todo el impuesto soportado se utiliza primero para compensar el impuesto al valor agregado pagadero sobre las ventas nacionales;
Reembolso de impuestos significa que el impuesto soportado que no se ha deducido en su totalidad puede ser reembolsado.
En segundo lugar, explicación
1. La formulación e implementación del método de "exención, compensación y reembolso" tiene dos propósitos: uno es aliviar la presión de las devoluciones de impuestos a las exportaciones; es abordar las cuestiones contables de las empresas de producción Confusión y falsedad.
2. Usemos un ejemplo para ilustrar cómo surgió el método de “exención, compensación y reembolso” y por qué el gobierno implementa este método:
Información: < /p. >
Supongamos que una empresa compra materias primas por valor de 10.000 yuanes (impuesto soportado de 17.000 yuanes), de los cuales el 40% se utiliza para producir productos nacionales y el 60% para producir productos de exportación. Se vendieron todos los productos, incluidas las ventas nacionales de 600.000 yuanes y las ventas de exportación (precio de exportación FOB) de 6,54382 millones de yuanes. La empresa también compró 400.000 materiales auxiliares libres de impuestos para la producción de bienes de exportación (sin impuestos soportados). Supongamos que la tasa de devolución de impuestos aplicable a la empresa es 15 y no hay ningún saldo de impuestos soportados del período anterior.
b. Si el gobierno cree en la información contable de la empresa, entonces, según la situación real, el resultado del cálculo es:
IVA a pagar por las ventas nacionales = 60×17-100. ×40×17 = 34000.
IVA reembolsable a la exportación = 100 × 60 × 15 = 90.000.
El coste empresarial de cobrar y reembolsar la diferencia: 100×60×(17-15)= 12.000.
c. Las ideas y contramedidas reales del gobierno
En primer lugar, debido a que la información contable corporativa suele ser falsa, el gobierno no confía en la contabilidad corporativa.
En segundo lugar, para evitar devoluciones de impuestos, el gobierno decidió compensar el impuesto repercutido sobre las ventas nacionales con todos los impuestos soportados. Una vez finalizada la hipoteca, no habrá devolución de impuestos; si no puede completar el pago, podrá obtener otra devolución de impuestos. Esto reduce el reembolso que paga el gobierno. Se trata de la llamada "exención, crédito y devolución".
En tercer lugar, debido a que la tasa de reembolso de impuestos es solo 15, la diferencia entre el impuesto y el reembolso debe transferirse primero y luego compensarse con el impuesto sobre las ventas nacionales. Sin embargo, debido a que el gobierno no confía en los datos contables de las empresas, le resulta imposible calcular los impuestos a la exportación basándose en el costo real de los bienes exportados. Por lo tanto, no existe una base razonable para calcular los impuestos a la exportación. Para el gobierno, entre todos los materiales e información mencionados anteriormente, sólo el precio FOB de exportación es fácil de controlar y confiable. Por lo tanto, el gobierno finalmente decidió utilizar el precio FOB de los bienes exportados como base para calcular la transferencia del impuesto soportado. Sin embargo, dado que el precio FOB de los bienes exportados incluye el costo de los accesorios libres de impuestos, el costo de los accesorios libres de impuestos debe deducirse del precio FOB, obteniendo así la fórmula de cálculo para calcular el impuesto soportado (es decir, lo que el libro de texto llama "libre de impuestos no permitido"). y deducciones fiscales”).
No se permiten exenciones ni deducciones fiscales = 120×(17-15)-40×(17-15)= 16.000.
Por tanto:
IVA a pagar por ventas interiores = 60×17-(17-1,6)=-52000.
En cuarto lugar, si el impuesto al valor agregado pagadero por las ventas nacionales es un número negativo, significa que las ventas nacionales no necesitan pagar el impuesto al valor agregado y el impuesto soportado no se ha pagado en su totalidad (es decir, , el "impuesto restante de fin de período" mencionado en el libro de texto), y el impuesto se puede reembolsar. Pero el problema es que no se le reembolsará todo el impuesto soportado pendiente de pagar. El gobierno debe saber si las materias primas representadas por estos impuestos a los insumos se utilizan en la producción de bienes de exportación. Sólo se le devolverán aquellos utilizados para la producción. Por supuesto, si no se utiliza para la producción de bienes de exportación, no se le devolverá y sólo podrá utilizarse durante el siguiente período.
En quinto lugar, al determinar cuánto reembolso de impuestos se debe otorgar a una empresa, se debe calcular en función del costo de producción de los bienes exportados. Sin embargo, dado que el gobierno no confía en la información contable de las empresas, también surge la cuestión de sobre qué base determinar el monto de la devolución de impuestos. Por último, el gobierno sólo puede calcular las devoluciones de impuestos basándose en el precio FOB de los bienes exportados. Sin embargo, dado que el precio FOB de los bienes exportados también incluye el costo de los accesorios libres de impuestos, el costo de los accesorios libres de impuestos debe deducirse del precio FOB para calcular el monto de la devolución del impuesto. se obtiene el monto del reembolso de impuestos (es decir, "" en la asignación de reembolso de impuestos del libro de texto”).
Cantidad libre de reembolso de impuestos = 120×15-40×15 = 120,000)
Sexto, si el reembolso de impuestos calculado es mayor que el impuesto soportado no terminado, entonces el impuesto de exportación real reembolso obtenido por la empresa Solo puede ser impuesto soportado no terminado, porque el impuesto soportado reembolsado le ha permitido deducir el impuesto de salida interno si el reembolso del impuesto calculado es menor que el impuesto soportado no terminado, entonces el reembolso del impuesto de exportación real obtenido por la empresa; empresa es el reembolso de impuestos calculado Bueno, porque el impuesto soportado no reembolsable restante significa que la empresa no lo ha utilizado y, por supuesto, no se le reembolsará.
Desde 12 > 5.2, la devolución del impuesto a la exportación real obtenida por la empresa es 52.000. La razón por la que no se le reembolsarán 6,543,82 millones de yuanes es porque al calcular el impuesto al valor agregado pagadero sobre las ventas nacionales, parte del impuesto soportado ya ha llegado al tope.
En séptimo lugar, se puede ver en el ejemplo anterior que si se calcula de acuerdo con la situación real, la empresa pagará un impuesto de 34.000 y recibirá un reembolso de impuestos de 90.000, pero el reembolso de impuestos real será de 56.000. Calculado según "exención, crédito y reembolso", las empresas no pagan impuestos sobre las ventas internas y reciben una devolución del impuesto a la exportación de 52.000. La devolución real del impuesto a la exportación es 4.000 menos que la primera. Podemos encontrar que esta pequeña cantidad de 400.000 impuestos soportados es exactamente la diferencia entre los 6.543.806.000 impuestos soportados transferidos bajo el método de "exención, crédito y devolución" y los 6.543.802.000 calculados en base a la situación real. el modo "exención, crédito y reembolso" Bajo el método de "compensación y reembolso", se transfirió un monto adicional del impuesto soportado de 400.000 yuanes, lo que significa que el gobierno reembolsó 4.000 menos del impuesto al valor agregado.
1. Exención de impuestos
2. Retención de impuestos:
No se permiten exenciones ni deducciones fiscales = precio FOB de los bienes exportados × RMB y cotización de divisas × (tasa impositiva de los bienes exportados - Tasa de devolución del impuesto sobre los bienes de exportación) - Precio de compra libre de impuestos de las materias primas × (Tasa impositiva sobre los bienes de exportación - Tasa de devolución de los bienes de exportación)
= (Precio FOB de los bienes de exportación × RMB y cotización de divisas - Precio de compra libre de impuestos de materias primas)
(Impuesto soportado para este período: la exención y el reembolso de impuestos para este período no se pueden reducir ni reducir)
4. :
Monto de la exención de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera en RMB × tasa de devolución de impuestos para los bienes de exportación - Precio de compra libre de impuestos de las materias primas p>5. >El monto de la devolución de impuestos se determina de acuerdo con el monto menor del impuesto a pagar al final del período actual y el monto de la exención de impuestos para el período actual.
6. Determinar la exención del impuesto