Informe de auditoría de control interno "Opiniones sobre la implementación de las directrices de auditoría de control interno empresarial"

(1) En la fecha base, la entidad auditada mantiene el cumplimiento en todos los aspectos principales de acuerdo con los requisitos. de las normas de control interno aplicables se ha establecido un control interno efectivo;

(2) El contador público autorizado ha realizado cálculos de acuerdo con los requisitos de las "Normas de Auditoría para el Control Interno Empresarial".

La planificación e implementación del trabajo de auditoría no está limitada por el proceso de auditoría. Si se cree que existen una o más deficiencias importantes en el control interno, la CPA deberá emitir una opinión adversa sobre el control interno a menos que el alcance de la auditoría sea limitado. El informe de auditoría de control interno con opinión negativa también debe incluir la definición de defectos mayores, la naturaleza de los defectos mayores y su impacto en el control interno.

Si un defecto mayor no está incluido en el informe de evaluación del control interno de la empresa, el contador público certificado deberá explicar en el informe de auditoría de control interno que el defecto mayor ha sido identificado pero no ha sido incluido en el informe de evaluación interna de la empresa. informe de evaluación del control. Si el informe de evaluación del control interno de la empresa contiene deficiencias importantes, pero el CPA cree que estas deficiencias importantes no se han reflejado de manera justa en todos los aspectos materiales, el CPA debe expresar esta conclusión en el informe de auditoría de control interno y expresar de manera justa la información necesaria sobre las principales deficiencias. deficiencias. Además, el contador público debe comunicarse por escrito con la gerencia sobre estas situaciones.

Si se expresa una opinión negativa sobre la efectividad del control interno, el contador público autorizado deberá determinar el impacto de la opinión en la opinión de auditoría de los estados financieros y explicarlo en el informe de auditoría de control interno. Sólo cuando los contadores públicos autorizados implementan los procedimientos de auditoría necesarios pueden expresar una opinión sobre la eficacia de los controles internos. Si el alcance de la auditoría es restringido, el contador público autorizado deberá dar por terminado el encargo o emitir un informe de auditoría de control interno en el que no pueda expresar una opinión.

Si las disposiciones de exención pertinentes de las leyes y reglamentos permiten que la unidad auditada no incluya ciertas entidades en el alcance de la evaluación del control interno, el contador público autorizado no podrá incluir estas entidades en el control interno.

Alcance de la auditoría. Esta situación no constituye una restricción al alcance de la auditoría. Sin embargo, la CPA debe agregar un párrafo de énfasis o hacer una declaración apropiada similar a la de las unidades auditadas en el informe de auditoría de control interno, indicando que estas unidades no caen dentro del alcance de la evaluación y la auditoría de control interno. La CPA debe evaluar si la exención correspondiente cumple con las disposiciones de las leyes y reglamentos, y si la declaración hecha por la entidad auditada sobre la exención es apropiada. Si la declaración de la entidad auditada sobre las exenciones se considera inapropiada, la CPA debería exigirle que realice las modificaciones apropiadas. Si la entidad auditada no realiza las modificaciones apropiadas, el CPA deberá explicar las razones por las cuales la declaración de la entidad auditada necesita ser modificada en la sección de asuntos resaltados del informe de auditoría de control interno.

Cuando un contador público autorizado emita un informe de auditoría de control interno en el que no pueda expresar una opinión, deberá indicar en el informe de auditoría de control interno que el alcance de la auditoría es limitado y que el auditor no puede expresar una opinión sobre la eficacia del control interno, y se proporcionará un párrafo separado para explicar esto las razones sustantivas para no expresar una opinión. Los contadores públicos autorizados no deben indicar los procedimientos implementados en el informe de auditoría de control interno, ni deben describir las características de la auditoría de control interno, para evitar malentendidos por parte de los usuarios del informe de que no pueden expresar opiniones. Si se descubren deficiencias importantes en el control interno durante los procedimientos limitados que se han implementado, el contador público certificado deberá proporcionar una descripción detallada de las deficiencias importantes en el informe de auditoría de control interno.

Siempre que el CPA crea que el alcance limitado de la auditoría resultará en la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para expresar una opinión de auditoría, el CPA podrá emitir un informe de auditoría de control interno sin realizar ningún otro trabajo. En este caso, la fecha del informe de auditoría de control interno será la fecha en que el CPA obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre el contenido expresado en el informe.

Cuando el alcance de la auditoría es limitado y es imposible expresar una opinión, el CPA debe explicar el fracaso.

Ser capaz de completar todo el trabajo de auditoría de control interno y comunicarse por escrito con la dirección y los encargados del gobierno corporativo. Si se cree que, aunque no existen deficiencias importantes en el control interno, todavía hay una o más cuestiones importantes que requieren la atención de los usuarios del informe de auditoría de control interno, el CPA debe agregar los asuntos resaltados al informe de auditoría de control interno para su explicación. . El CPA debe indicar en el párrafo enfatizado que el contenido de este párrafo sólo se utiliza para recordar a los usuarios del informe de auditoría de control interno que presten atención y no afecta la opinión de auditoría expresada sobre el control interno.

Si se determina que la presentación de elementos en el informe de evaluación del control interno de la empresa es incompleta o inapropiada, el CPA debe agregar un párrafo de énfasis al informe de auditoría de control interno para explicar esta situación y explicar las razones de llegando a esta conclusión. Desde la fecha base hasta la fecha del informe de auditoría (en adelante, el período posterior), el control interno puede cambiar u otros factores pueden tener un impacto significativo en el control interno. El CPA debe investigar si tales cambios o factores existen y obtener una declaración escrita de la entidad auditada sobre dichos cambios o factores.

El contador público autorizado deberá realizar indagaciones y verificaciones posteriores de la siguiente información:

(1) Informe de auditoría interna o informe similar emitido con posterioridad;

(2 ) Otros Un informe sobre deficiencias de control interno de la unidad auditada emitido por el contador público autorizado;

(3) Informe de control interno de la unidad auditada emitido por la agencia reguladora;

( 4) Informe del contador público autorizado sobre la unidad auditada correspondiente Información obtenida cuando la unidad realiza otras operaciones

Información sobre la efectividad de los controles departamentales.

Además, el CPA también debe considerar obtener otros documentos posteriores y verificarlos de acuerdo con las disposiciones de las "Normas de auditoría para contadores públicos certificados chinos N° 1332 - Asuntos posteriores".

Si el CPA tiene conocimiento de eventos posteriores que tienen un impacto negativo significativo en la efectividad del control interno en la fecha base, el CPA debe emitir una opinión negativa sobre el control interno. Si el CPA no puede determinar el alcance del impacto de eventos futuros sobre la efectividad del control interno, deberá emitir un informe de auditoría de control interno con abstención de opinión.

Si la gerencia revela en el informe de evaluación medidas correctivas tomadas después de la fecha base de evaluación, el CPA debe declarar en el informe de auditoría de control interno que no tiene opinión sobre esta información.

El contador público puede tener conocimiento de eventos que no existían en la fecha base pero que ocurrieron en períodos posteriores. Si dichos eventos posteriores tienen un impacto significativo en el control interno, el CPA debe agregar un párrafo de énfasis en el informe de auditoría de control interno para describir el evento y su impacto, o recordar a los usuarios del informe de auditoría de control interno que presten atención a la evaluación del control interno. Informe de la empresa. El asunto divulgado y su impacto.

Después de que el CPA emita el informe de auditoría de control interno, si toma conocimiento de circunstancias que puedan afectar la opinión de auditoría en la fecha del informe de auditoría, deberá seguir el cuarto paso de las "Normas de Auditoría para China". Contadores Públicos Autorizados No. 1332 - Asuntos de Seguimiento" Se estará a lo dispuesto en los Artículos 2 y 3 de este Capítulo. Si la entidad auditada realiza correcciones a los estados financieros previamente publicados, la CPA deberá reconsiderar los dictámenes de auditoría de control interno previamente publicados de conformidad con lo dispuesto en el Capítulo 4, Sección 3 de las "Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1332 - Asuntos de Seguimiento". " idoneidad. Si el informe de evaluación del control interno de la empresa no sólo incluye la información requerida por la ley;

Otra información, y el usuario del informe tiene motivos para creer que el informe incluye dicha otra información, el CPA debe indicar en el informe de auditoría de control interno que no expresa una opinión sobre dicha otra información.

Si se cree que otra información contiene una incorrección material, el auditor debe discutirlo con la gerencia. Si después de la discusión persiste un error material, el contador público debe informar a la gerencia por escrito de su opinión.

Si no se incluye otra información en el informe de evaluación del control interno de la empresa pero sí en el informe financiero anual, el CPA no necesita indicar que no expresa una opinión en el informe de auditoría de control interno. Sin embargo, si el CPA cree que otra información contiene errores materiales, deberá manejarla de acuerdo con los requisitos anteriores.