Un breve análisis del punto de partida del presupuesto corporativo

El presupuesto se refiere a las actividades presupuestarias de los gobiernos, departamentos y unidades presupuestarias en todos los niveles para formular planes anuales para recaudar y asignar fondos presupuestarios. Es el contenido principal que. debe estandarizarse en la ley de presupuesto. A continuación he recopilado para usted un análisis del punto de partida del presupuesto corporativo, espero que le resulte útil.

Primero, revisemos los distintos puntos de partida para elaborar un presupuesto.

En cuanto al punto de partida del presupuesto corporativo, existen principalmente los siguientes puntos de vista diferentes:

(1) Comience con la producción. Hace unos 20 años, cuando se trataba de presupuestar en los libros de texto de gestión financiera, análisis de la actividad económica, gestión empresarial y otros libros de texto de nuestro país, siempre se defendía partir de la producción.

(2) Tomar las ventas como punto de partida. Después de la década de 1980, los libros de texto occidentales sobre gestión financiera, contabilidad de gestión, gestión empresarial y otros introducidos desde China abogaban por el uso de las ventas como punto de partida para la preparación del presupuesto. Esta opinión es generalmente aceptada en los círculos académicos.

(3) Tome las ganancias como punto de partida. En 2000, el profesor Yang Xiongsheng organizó una encuesta sobre el estado actual de la gestión del presupuesto corporativo en mi país. Los resultados mostraron que el 63,5% de las empresas utilizaban objetivos de ganancias como punto de partida para la preparación del presupuesto.

(4) Se cree que las empresas se encuentran en diferentes etapas del ciclo de vida y los puntos de partida para la preparación del presupuesto son diferentes: la etapa inicial comienza con el capital, la etapa de crecimiento comienza con las ventas, el mercado La etapa de madurez comienza con el control de costos, y la etapa de recesión comienza con el flujo de caja.

La formación de conceptos presupuestarios depende del entorno económico, el sistema económico y la estructura de propiedad. La primera visión es compatible con el sistema económico planificado y la propiedad estatal. Antes de 1980, nuestro país representaba que todas las personas poseían los medios de producción e implementaban un sistema económico planificado. ¿La oferta y la demanda entre empresas y entre productores y consumidores se realizan mediante la asignación unificada de departamentos nacionales de planificación, en lugar de a través del mercado, y las empresas sólo implementan instrucciones nacionales? ¿Taller de producción? . Cuando la oferta excede la demanda, todos los productos producidos se pueden vender y la producción determina las ventas. ¿Entonces es más o menos lo mismo que el presupuesto? ¿Plan financiero de tecnología de producción? El punto de partida de la compilación es la producción.

La segunda y tercera visión son compatibles con la economía de mercado en la era de la economía industrial. En las condiciones de la economía de mercado, las actividades de producción y operación de las empresas están sujetas a las limitaciones del mercado. Las ventas determinan la producción, y la producción determina el equipo, la adquisición de materiales y el empleo de personal, lo que a su vez determina el financiamiento y la inversión. Por lo tanto, la segunda opinión es que el punto de partida de la preparación del presupuesto son las ventas. El concepto de punto de partida de las ventas se basa en dos supuestos importantes: las ventas son el único factor limitante de las ganancias y los aumentos y disminuciones de las ventas y las ganancias son consistentes. Sin embargo, las ventas no son la única limitación de las ganancias y los cambios entre ambas a veces son inconsistentes. En realidad, hay situaciones en las que el precio de venta es inferior al costo, como cuando las empresas de comercio exterior exportan con pérdidas, también hay situaciones en las que las empresas tienen un control deficiente de los costos, lo que resulta en bajas ganancias o pérdidas, debido a los supuestos implícitos en el precio de venta. La vista del punto de partida de las ventas es inexacta y la vista del punto de partida de las ventas no es científica. El tercer punto de vista es que el presupuesto basado en las ganancias se basa en el supuesto de que el punto de partida de las ventas no es válido en la realidad. El autor cree que como punto de partida para la preparación del presupuesto, éste debe tener las siguientes características: partiendo del punto de partida y deduciendo según la lógica interna, debe poder involucrar a todos los presupuestos, como los presupuestos operativos, los presupuestos especiales y los financieros. presupuestos. Las ganancias son el resultado de las actividades de producción y operación de una empresa, y un presupuesto basado en las ganancias sólo puede incluir actividades de producción y operación. Dado que las actividades de inversión y las actividades de financiación no afectan las ganancias del año en curso, un presupuesto basado en las ganancias no puede incluir el presupuesto para estas dos actividades. También se puede decir que el presupuesto basado en las ganancias se basa en el supuesto de que no existen actividades de financiación ni inversión. El autor cree que esto es producto de la era económica industrial. En la era de la economía industrial, el ritmo de la vida económica no es lo suficientemente rápido y no hay muchas actividades de financiación e inversión por parte de las empresas. Por lo general, es realista suponer que no se realizarán actividades de recaudación de fondos ni de inversión. Además, en la era de la economía industrial, el entorno en el que operan las empresas cambia lentamente, los ciclos de producción de productos son cortos y las actualizaciones son lentas. Por tanto, en la gestión se presta más atención a los intereses inmediatos, mientras que se ignoran los intereses a largo plazo. El beneficio actual puede utilizarse como objetivo de la gestión financiera y luego como punto de partida para la preparación del presupuesto. Las ventas pueden ser el punto de partida para la elaboración de presupuestos cuando las ventas son la única limitación de las ganancias. Por lo tanto, se puede decir que tanto el concepto de punto de partida de ganancias como el concepto de punto de partida de ventas son productos de la era económica industrial.

En cuanto al cuarto punto de vista, el autor cree que en el mismo entorno económico, la misma empresa tiene sólo un punto de partida para la preparación del presupuesto. Sin embargo, las diferentes perspectivas del punto de partida equiparan el enfoque y el punto de partida de la gestión presupuestaria. De hecho, existe una gran diferencia entre los dos. El punto de partida es donde comienza la elaboración del presupuesto, centrándose en las partes importantes o principales de la gestión presupuestaria.

2. Los presupuestos corporativos modernos deben tomar como punto de partida la planificación financiera estratégica.

En las condiciones de la economía del conocimiento moderna, las actualizaciones tecnológicas se están acelerando, el entorno para que las empresas sobrevivan ha experimentado enormes cambios y las actividades de inversión de las empresas aumentan día a día en las condiciones del mercado de capitales desarrollado; , las actividades de financiación de las empresas también están aumentando. No es realista suponer que una empresa no tiene actividades de inversión y financiación. La ordenación de las actividades de inversión y financiación del año se realiza a través del presupuesto de inversión y del presupuesto de financiación, respectivamente. El punto de partida del presupuesto debe considerarse desde la perspectiva general de todos los presupuestos, incluidos los presupuestos de inversión y los presupuestos de financiación. Tomar las ganancias como punto de partida para la elaboración del presupuesto se basa en la premisa de que no existe un presupuesto de inversión ni un presupuesto de financiación. En el caso de los presupuestos de inversión y de financiación, evidentemente el punto de partida para la preparación del presupuesto ya no puede ser el beneficio. Desde un punto de vista práctico, las empresas modernas ya no se centran en los beneficios inmediatos, sino que prestan cada vez más atención a los beneficios a largo plazo. A veces renuncian a beneficios inmediatos en aras de intereses a largo plazo, o incluso soportan pérdidas inmediatas.

Por tanto, el objetivo de la gestión financiera ya no es el beneficio, sino la maximización del valor corporativo. La elaboración de presupuestos basados ​​en los beneficios tiene defectos evidentes.

Entonces, ¿cuál es el punto de partida del presupuesto corporativo moderno? La elaboración de presupuestos es un sistema de control financiero que está estrechamente relacionado con otros aspectos del control financiero. Para evitar el defecto de perder el bosque por los árboles, el presupuesto debe incluirse en el sistema de control financiero de toda la empresa para examinar su punto de partida para la preparación. La elaboración de presupuestos es un eslabón en el modelo dinámico de control financiero corporativo.

En las condiciones de la economía del conocimiento moderna, los cambios en el entorno en el que operan las empresas se están intensificando y las actualizaciones de productos son frecuentes. Las empresas deben adoptar una visión a largo plazo y prestar atención a la gestión estratégica. Primero, desde una perspectiva financiera, las empresas deben formular una estrategia financiera y luego formular planes financieros estratégicos basados ​​​​en la estrategia financiera para garantizar la implementación de la estrategia financiera. En segundo lugar, el plan financiero estratégico es el acuerdo para futuras inversiones del proyecto, que está determinado por la implementación de la estrategia financiera. Si la estrategia financiera es la dirección general del control financiero, entonces la planificación financiera estratégica es el camino en esa dirección. Sin esta ruta, una empresa puede perderse con la misma facilidad que un velero. El lapso de tiempo de la planificación financiera estratégica es de 3 años, 5 años, 10 años, etc. El número específico de años puede determinarse según las circunstancias específicas del grupo empresarial. En tercer lugar, los presupuestos de los centros de responsabilidad pueden prepararse dentro del marco temporal del plan financiero estratégico. Si no hay un marco de tiempo para la planificación financiera estratégica, pero el presupuesto se prepara directamente, obligará a las empresas a considerar una gran cantidad de cuestiones estratégicas durante la etapa presupuestaria, lo que puede conducir a una sobrecarga de información, una mala consideración de los planes estratégicos y el descuido de algunas opciones, etc., afectando gravemente la calidad de las decisiones. Por lo tanto, la planificación financiera estratégica es indispensable y la preparación del presupuesto anual debe comenzar con la planificación financiera estratégica. Por tanto, considerando el modelo dinámico de control financiero, el autor cree que la planificación financiera estratégica es el punto de partida para la elaboración de presupuestos. Las empresas deben preparar presupuestos de inversión y presupuestos de financiación basados ​​en los acuerdos de inversión y financiación a largo plazo del plan financiero estratégico, basándose en los acuerdos a largo plazo para las actividades operativas del plan financiero estratégico y la situación real, determinar el objetivo de ganancias para el plan; el próximo año y preparar un presupuesto operativo, finalmente, preparar un presupuesto financiero basado en el presupuesto de inversión, el presupuesto de financiamiento y el presupuesto operativo;

La preparación del presupuesto basada en la planificación financiera estratégica puede ser confirmada por las discusiones de académicos extranjeros. ¿Robert N. de Estados Unidos? ¿Antonio, Vijay? En el libro "Sistemas de control de gestión", en coautoría con Govindarajan, escribió: La planificación estratégica precede a la preparación del presupuesto y proporciona un marco para formular el presupuesto cada año; uno de los propósitos del presupuesto es hacer arreglos adicionales para el plan estratégico.

En tercer lugar, enfatizar que el plan financiero estratégico es el punto de partida para la preparación del presupuesto tiene un significado práctico importante.

En primer lugar, favorece la estrecha relación entre el presupuesto y el plan financiero estratégico y la verdadera implementación del plan financiero estratégico. Desde un punto de vista psicológico, las personas sienten la necesidad de satisfacer las necesidades actuales, pero en términos financieros, a menudo se interesan por los intereses actuales, especialmente cuando los asuntos están ocupados, y los planes futuros más importantes a menudo se ignoran. Enfatizar que los planes financieros estratégicos son el punto de partida para la preparación del presupuesto puede obligar a las empresas a formular planes a largo plazo e implementar planes financieros estratégicos a través de presupuestos, evitando que los planes financieros estratégicos se conviertan en castillos en el aire.

En segundo lugar, ayudará a mejorar la competitividad de las empresas chinas. En las condiciones económicas reales, la competencia entre empresas se ha convertido en competencia estratégica. Quien tenga la estrategia correcta tendrá gran confianza en ganar la guerra empresarial. China se ha unido a la OMC y se ha integrado en la tendencia de la economía mundial. Las empresas deben prestar atención a la estrategia financiera y la planificación financiera estratégica. La preparación del presupuesto basada en planes financieros estratégicos puede impulsar a las empresas a formular estrategias de desarrollo y planes financieros estratégicos, mejorar los niveles de gestión corporativa y mejorar la competitividad corporativa.

En tercer lugar, puede debilitar el comportamiento egoísta de los operadores. El presupuesto parte del plan financiero estratégico, que puede evitar que los operadores rompan el plan financiero estratégico por sus propios intereses, inhibiendo así el comportamiento egoísta de los operadores en condiciones de asimetría de información hasta cierto punto.

；