Cambios institucionales en el control contable
North, premio Nobel de economía y famoso economista estadounidense, cree que las instituciones son una serie de reglas, procedimientos respetuosos de la ley y normas éticas de comportamiento, que se utilizan principalmente para limitar el comportamiento de las personas. y ajustar los intereses mutuos de las personas. En términos generales, los sistemas son relativamente estables, pero con el desarrollo de la sociedad y los cambios en el medio ambiente, los sistemas continuarán revisándose y ajustándose, y también pueden ser reemplazados por otro sistema nuevo, formando así los llamados cambios de sistema. En términos generales, la fuerza impulsora básica del cambio institucional se basa en la búsqueda de intereses maximizadores por parte del actor. El principal incentivo para el cambio institucional es el deseo de los actores económicos de obtener las máximas ganancias potenciales, es decir, esperan aprovechar lo que no se puede lograr. en los acuerdos institucionales existentes a través de la innovación institucional. Beneficios potenciales obtenidos. Si un acuerdo institucional aún contiene enormes beneficios potenciales, significa que aún no ha alcanzado el óptimo de Pareto. El cambio institucional también depende de la comparación de beneficios y costos. Sólo cuando los beneficios esperados sean mayores que los costos esperados, el tema del cambio institucional promoverá la transformación institucional y surgirán nuevos acuerdos institucionales. Obviamente, el control contable es una serie de acuerdos institucionales, y todas las partes interesadas involucradas en el control contable (empresas, industria de contadores públicos, inversores, etc.) compiten constantemente por la creación y abolición del control contable. Por lo tanto, el alcance y los métodos de control contable no son fijos, sino que cambiarán con los cambios en las condiciones del mercado y los antecedentes económicos, y los objetivos y sistemas de control también cambiarán.
Proceso
El sistema de control contable apareció por primera vez en Estados Unidos a principios del siglo XX. En aquella época, la producción, el procesamiento y el suministro de información contable eran muy arbitrarios y cada entidad comercial los realizaba según sus propios métodos de procesamiento. Según el Sistema de Contabilidad Uniforme establecido por la Comisión de Comercio Interestatal autorizado por la Ley Hepburn de 1906, el Departamento de Ferrocarriles de los Estados Unidos fue el primer departamento sujeto a control contable y su información contable se procesó de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Después de la Primera Guerra Mundial, el gobierno de Estados Unidos consideró la riqueza como un derecho natural de los ciudadanos, abogó por la no interferencia, alentó la economía del laissez-faire y negó la intervención gubernamental activa. En 1925, la Comisión Federal de Comercio de Estados Unidos aflojó su control sobre la empresa. En ese momento, no había obstáculos para el fraude financiero por parte de empresas estadounidenses, y la profesión contable también defendía la confidencialidad, por lo que las empresas podían cometer sin escrúpulos fraude financiero y contable bajo la apariencia de confidencialidad. El colapso del mercado de valores en 1929 sumió a la economía mundial capitalista en una depresión, con una caída de la producción, una caída de los precios y un desempleo sin precedentes. Después de la crisis económica, cuando la gente creía que el laissez-faire, la no estandarización y la deshonestidad en el mercado contable eran la causa fundamental de la crisis, el gobierno tenía el deber de intervenir plenamente en la supervisión contable y asumir la responsabilidad de reconstruir el sistema. integridad del mercado contable. El Congreso de los Estados Unidos promulgó la Ley de Valores y la Ley de Bolsa de Valores en 1933 y 1934. Según las disposiciones de estas dos leyes, el Congreso autorizó a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) a ser responsable de la contabilidad y los informes financieros, y confió en la SEC para regular los informes financieros de las empresas para satisfacer la demanda pública de información sobre las empresas. De hecho, la SEC controla la formulación e implementación de las normas contables estadounidenses, lo que ha formado gradualmente un modelo de control contable orientado al mercado en los Estados Unidos. Después de la década de 1960, con el auge del monetarismo y otros tipos de neoliberalismo, la desregulación se convirtió en la dirección de las reformas para los gobiernos de todo el mundo. En 1990, después de casi 30 años de laissez-faire, los mecanismos de supervisión mutua y autodisciplina de los intermediarios formados consciente o espontáneamente en el mercado de capitales se habían debilitado después de la desregulación. En las empresas que cotizan en bolsa han estallado uno tras otro escándalos financieros y todos los sectores de la sociedad han exigido firmemente que se mejore el sistema de control actual para colmar las lagunas del sistema de control. La SEC de EE. UU. ha promulgado nueve nuevas leyes y reglamentos que cubren muchos aspectos, como la nueva regulación del mercado de auditoría, los acuerdos fuera de balance y la independencia de los comités de auditoría de las empresas que cotizan en bolsa. Se puede ver que el alcance y los métodos del control contable han ido cambiando con los cambios en el entorno económico, y el control suele ser una respuesta especial a los acontecimientos económicos y la inducción del mercado.
El desarrollo de China
Bajo el sistema tradicional, la supervisión contable de mi país depende principalmente de los departamentos gubernamentales pertinentes para realizar la supervisión externa de los proveedores de información contable en nombre del país. es difícil llevar a cabo una supervisión contable interna dentro de la unidad. A pesar de esto, debido al entorno externo en ese momento y al papel limitado de la información contable en la gestión económica, el mecanismo tradicional de supervisión contable aún podía funcionar y la cuestión de la calidad de la información contable no era prominente. Sin embargo, con la transformación del sistema de economía planificada al sistema de economía de mercado y los cambios en el entorno económico, el mecanismo de control contable original de mi país se ha vuelto cada vez más atrasado y el llamado a la reforma se ha vuelto cada vez más fuerte. También se han implementado medidas de reforma relevantes, como inspectores especiales, un sistema de nombramiento de contables y un sistema de junta de supervisión expatriada. En los últimos años, el gobierno chino ha promulgado leyes y reglamentos como la Ley de Contabilidad, las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, los Principios Generales de Finanzas Corporativas, la Ley de Contadores Públicos Certificados, la Ley de Sociedades y la Ley de Valores. Los gobiernos locales de todos los niveles también han promulgado. Debido a las circunstancias especiales, se han introducido algunas leyes y regulaciones para administrar el mercado contable local. En particular, la mejora del mecanismo de supervisión contable ha establecido inicialmente un marco básico para la supervisión contable que incluye la supervisión interna de las unidades, la supervisión social y la supervisión gubernamental, lo que refleja cambios en las ideas y conceptos de supervisión. La construcción de estos sistemas tendrá un impacto significativo en el establecimiento de mecanismos de supervisión de las operaciones contables. Sin embargo, el actual sistema de supervisión contable de mi país todavía tiene algunos problemas que no pueden ignorarse, que se manifiestan principalmente en una supervisión excesiva y una supervisión insuficiente. Por un lado, la supervisión gubernamental está descentralizada, la división del trabajo no es clara y las inspecciones repetidas por parte de múltiples personas debilitan la autoridad y eficacia de los controles contables. Por otra parte, el sistema de responsabilidad civil para los contadores públicos autorizados aún no se ha establecido, como lo demuestran las prácticas cada vez más graves de información contable falsa de Hongguang Industrial, Qiong Minyuan, Yin Guangxia, etc.