Proceso contable empresarial y procesos básicos

Hay cinco formas principales de procesamiento contable: formulario de contabilidad de comprobantes contables, formulario de contabilidad de resumen de cuentas, formulario de contabilidad de comprobantes de contabilidad resumida, formulario de contabilidad de libro mayor de diario, varias columnas formulario contable Formulario contable de diario. La diferencia entre los diferentes tratamientos contables se refleja principalmente en los diferentes métodos y bases para registrar el libro mayor. Entre ellos, la forma contable de la tabla de resumen de cuentas es la más común. El diagrama de flujo de negocios del sistema manual aquí se basa en el. formulario contable de la tabla de resumen de cuentas. El diagrama de flujo comercial manual del procesamiento contable se muestra en la figura:

Análisis del proceso comercial de procesamiento manual

(1) Cuando ocurren negocios económicos diarios, el personal comercial envía los comprobantes originales al departamento de contabilidad. Con el apoyo de información contable corporativa básica, el personal de ingreso de comprobantes prepara comprobantes directamente basándose en los comprobantes originales y los guarda en el archivo de comprobantes.

(2) Revise las credenciales en el archivo de credenciales. Si se aprueba, el comprobante contable se marcará como aprobado; de lo contrario, el comprobante no aprobado se entregará al personal de entrada.

(3) Registrar el diario El cajero registra el libro de caja y el diario de depósito según el comprobante de recibo y el comprobante de pago.

(4) Registra varios libros de contabilidad. Generalmente, las unidades establecen varias posiciones contables según el volumen de negocios, es decir, varios contadores registran varios libros mayores respectivamente. Por ejemplo, un contador se especializa en registrar el libro mayor de cuentas por cobrar, un contador se especializa en registrar cuentas detalladas de materiales, etc. .

(5) Registre el libro mayor según la tabla de resumen de cuentas. El contador del libro mayor prepara periódicamente la tabla de resumen de cuentas según los comprobantes contables y registra el libro mayor según la tabla de resumen de cuentas.

(6) Al final del mes, dado que varios contadores registran el libro mayor general, los diarios y las cuentas subsidiarias, es inevitable que haya errores de un tipo u otro. Por lo tanto, al final de cada mes, los contadores deben verificar el diario con el libro mayor y verificar el libro mayor detallado con el libro mayor para asegurarse de que los hechos de la cuenta sean consistentes. Además, los contadores también deben cerrar las cuentas al final del mes, es decir, calcular los montos y saldos actuales de las cuentas contables y cerrar los registros contables.

(7) Conciliar automáticamente el negocio bancario y los extractos bancarios en la cuenta bancaria corporativa y generar un estado de conciliación de saldo.

(8) Consultar y generar informes, y preparar informes contables y tablas de análisis interno requeridos por los gerentes basados ​​en diarios, libros auxiliares y libros mayores.

2.3 Diagrama de flujo empresarial de procesamiento informático. Como se muestra en la figura:

Análisis del proceso comercial de procesamiento por computadora

(1) Primero, cuando se activa el sistema, el personal de ingreso de comprobantes enviará la información contable básica de la empresa (como el archivo de información básica de la empresa, códigos y nombres de cuentas, saldos de apertura, archivos de clientes, archivos de proveedores, archivos de personal financiero, archivos de almacén, etc.) se importan a la computadora a través del módulo inicial y se guardan en el archivo de información básica de la empresa. En comparación con el proceso de procesamiento manual, se agrega un módulo de configuración inicial, que juega un papel importante en todo el sistema. Por ejemplo, la configuración de codificación del plan de cuentas está directamente relacionada con la eficiencia de ingresar, almacenar y consultar comprobantes contables; la precisión de los montos en la tabla de saldos de cuentas está directamente relacionada con la interfaz entre las computadoras y las cuentas manuales; La tabla de información unitaria y la tabla de saldo están directamente relacionadas con las transacciones. Contabilidad y gestión de la información auxiliar unitaria.

(2) Es necesario y muy importante agregar el cargo de auxiliar de entrada, quien es el responsable de ingresar los comprobantes contables. Aunque aumenta la carga de trabajo, está directamente relacionado con la precisión del procesamiento de datos en todo el sistema contable.

(3) Agregue un archivo de comprobante temporal y guarde el comprobante temporal auditado actual. En comparación con los archivos de comprobantes históricos, su función principal es facilitar la revisión centralizada de los comprobantes contables del período actual. No es necesario consultar los comprobantes que han sido auditados y liquidados en el período anterior, lo que ahorra tiempo de consulta del sistema.

(4) La contabilidad es diferente del procesamiento manual, es decir, el contable emite instrucciones y la computadora registra automáticamente los comprobantes auditados en el archivo de comprobantes y actualiza el archivo de resumen, el archivo contable y el banco corporativo. cuenta respectivamente, y eliminar los comprobantes contables en el archivo de comprobantes. Pago, es decir, el personal de caja emite instrucciones al final del período contable, y la computadora genera automáticamente comprobantes del mecanismo basándose en la plantilla de comprobante y los guarda en el archivo de comprobante para contabilidad. Después de ingresar todos los comprobantes en la cuenta, la computadora calcula automáticamente los datos totales de este mes y los datos acumulados de este año.

Tratamiento contable de la sociedad 1. Inversión inicial en una sociedad

(1) Inversión inicial en una sociedad

Tres métodos contables diferentes para la inversión inicial:

Método de inversión neta: Cuándo. tratándose de la inversión inicial de un socio, registrar la cuenta de capital de cada socio según el valor razonable de los activos netos identificables invertidos en la sociedad

2. El valor razonable total de los activos netos identificables invertidos en la empresa, pero el monto registrado en la cuenta de capital de cada socio no es igual al valor razonable de los activos netos identificables invertidos en la empresa;

3. método: no sólo el valor razonable de los activos netos identificables invertidos en la empresa; para identificar los activos netos, la plusvalía también debe registrarse en la cuenta de la sociedad;

(2) Aumento y reducción de capital de una empresa asociada

El acuerdo de asociación debe estipular los términos del aumento y reducción de capital durante el proceso de operación:

Al aumentar el capital: Préstamo: Efectivo disponible.

Préstamo: capital del socio

Al reducir el capital: hacer la entrada contraria.

㈢Retiro de socios

La sociedad paga a los socios en forma de ganancias, y los socios generalmente pueden retirar una cantidad adecuada de las ganancias del negocio semanal o mensualmente.

Los asientos contables específicos son los siguientes:

Débito: Retiro del socio

Crédito: Efectivo en caja

¿Al final del período contable? ¿El socio renuncia? ¿Paso de cuenta? ¿Capital de socios? cuenta. La importancia de este tipo de cuenta de transición es facilitar que el personal financiero corporativo comprenda el estado de retiro de cada socio en un período determinado.

(4) Préstamo del socio

1. El socio pide dinero prestado a la empresa:

Préstamo: ¿Préstamo por cobrar del socio? xx

Préstamos: Depósitos bancarios:

2. Préstamos de socios a la empresa:

Préstamo: efectivo disponible.

Préstamo: ¿Préstamo a pagar al socio? xx

(5) Cambios en el capital de los socios

Los principales estados financieros de la sociedad: estado de pérdidas y ganancias, balance general, estado de cambios en el capital de los socios y estado de flujo de efectivo. Entre ellos, la declaración de cambios en el capital de los socios es exclusiva de las sociedades.

Declaración de cambio de capital de los socios: refleja los cambios de capital antes y después de la distribución de ganancias de la empresa y compara el saldo de capital inicial con la cantidad neta de capital invertido para facilitar que los socios formulen políticas de inversión o reducción de capital.

Estado de variación del capital del socio

(1) Débito: resultado del ejercicio.

Préstamo: ¿Capital del socio? Wang

¿Capital del socio?

(2) Préstamo: ¿capital del socio? Wang

¿Capital del socio?

Préstamos: ¿Los socios retiran dinero? Wang

¿Su socio renuncia? Aquí

(6) Ganancias y pérdidas de una sociedad y su distribución

1. Las asignaciones salariales y las asignaciones de intereses de los socios son elementos de distribución de pérdidas y ganancias de la sociedad, no gastos corporativos.

2. Principios de distribución de ganancias y pérdida de empresas asociadas:

(1) Si hay un acuerdo, se deberá seguir el acuerdo

( 2) Si no hay acuerdo, se cumplirá el acuerdo y se decidirá entre los socios mediante negociación.

(3) Si la negociación fracasa, la distribución y reparto se realizará según lo establecido; proporción del aporte de capital pagado;

(4) Si no se puede determinar la proporción del aporte de capital, la proporción del aporte de capital se dividirá en partes iguales entre los socios Distribución y participación;

3. Método de asignación proporcional del saldo de capital promedio ponderado

Método de asignación proporcional del saldo de capital promedio ponderado

Fórmula de cálculo:

Monto de inversión mensual = monto de inversión real * número de meses del ciclo de inversión.

Saldo de capital promedio ponderado anual = monto de inversión mensual/12

Dos. Cambios en los intereses de la sociedad

(1) Transferencia de los derechos de la sociedad

Cuando un socio transfiere sus derechos de la sociedad a un tercero, el cesionario obtiene los derechos que disfruta el cedente en la empresa de la sociedad Derechos, incluido el derecho a la distribución de beneficios netos futuros y el derecho a reclamar los bienes de la sociedad en caso de liquidación.

Tratamiento contable:

Debe: el cedente del capital del socio

Préstamo: el cesionario del capital del socio.

(2) Se incorporan nuevos socios a la empresa.

Forma de aceptación de nuevos socios:

1. El tercero compra directamente el capital del socio actual para incorporarse a la sociedad.

2. invierte directamente en la asociación.

En función de si se deben revaluar los activos de la sociedad original, existen dos métodos de tratamiento contable: el método del fondo de comercio (revaluación) y el método del dividendo (no revaluación).

Asociación de inversión directa.

1. Valor contable del capital social = valor de los activos invertidos.

2. Valor contable del capital social

3. Valor contable del capital social > valor de los activos invertidos

Consejos clave:

1. Valor en libros del interés del capital del nuevo socio

2. Cuando el valor en libros del interés del capital del nuevo socio > el monto del aporte de capital, el valor total de la nueva sociedad se determina por el capital de la sociedad. asociación original.

(3) Retiro y fallecimiento de los socios

1. Pago excesivo a los salientes

Razón: (1) Se subestima el valor de algunos activos de la sociedad o no se reflejarse en los libros;

(2) El exitor tiene talentos y prestigio especiales y se ha ganado una buena reputación para la empresa;

(3) Otros socios están ansiosos por dejar que un exitor abandonar la empresa.

2. El monto del pago es menor que el saldo del fondo.

Razones: (1) Los activos de algunas sociedades están sobrevaluados;

(2) Quienes salen están ansiosos por lanzar el negocio y están dispuestos a pagar un precio determinado.

3. Muerte del socio

3. Disolución y liquidación de una sociedad

(1) Procedimientos de liquidación

1 La liquidación de una sociedad general implica cuatro tareas: convertir los activos no monetarios en efectivo, reconocer ganancias y pérdidas durante. liquidación y honorarios de liquidación, saldar deudas y, finalmente, distribuir efectivo a los socios en función de los saldos de sus cuentas de capital.

2. Tres supuestos para el proceso de liquidación anterior:

(1) La sociedad tiene solvencia.

(2) Todos los socios tienen un saldo neto en la sociedad; sociedad Hay capital en los activos, es decir, no hay saldo de préstamo del socio;

(3) Todos los activos se han convertido en efectivo y el efectivo se puede distribuir directamente a los socios.

3. Tratamiento contable durante el proceso de liquidación:

(1) Liquidación simple de la sociedad

(2) El saldo de capital de los socios es el saldo deudor.

1. Durante el proceso de liquidación, cuando la cuenta de capital de un socio se convierte en un saldo deudor, significa que el socio tiene una deuda con el socio cuya cuenta de capital tiene un saldo acreedor, y debe pagar sus bienes muebles. a la sociedad La empresa paga las deudas, si no hay bienes personales, las pérdidas se distribuirán a los demás socios en proporción a las ganancias y pérdidas correspondientes.

2. Cuando un socio cuya cuenta de capital tenga un saldo deudor toma dinero prestado de la sociedad, el préstamo se compensará con el saldo deudor de la cuenta de capital hasta que el saldo deudor de la cuenta de capital llegue a 0.

(2) Liquidación segura

1. Idea básica: durante el proceso de liquidación de la empresa, después de liquidar todas las deudas y antes de realizar todos los activos no monetarios, algunos de El efectivo existente de la empresa se asignará a todos los socios sin exceso.

2. Premisa:

(1) Todos los socios son insolventes

(2) Todos los activos no monetarios pueden perderse

3. Elaborar declaración de liquidación de seguridad

(3) Plan de distribución de efectivo

1. En el proceso de asignación gradual de efectivo, según cada socio. El orden de distribución del efectivo se organiza en función de la capacidad para soportar pérdidas de activos, es decir, los socios con una gran capacidad para soportar pérdidas distribuyen efectivo antes que los socios con una capacidad débil para soportar pérdidas.

2. Procedimientos básicos:

(1) Calcular la capacidad de cada socio para soportar la pérdida de activos realizables;

(2) Preparar un plan de compensación;

(3) Repita los dos pasos anteriores hasta que el capital de cada socio esté completamente compensado.

El proceso básico de la contabilidad de las pequeñas empresas es desde comprobantes - resumen - registro de cuentas detalladas - registro del libro mayor - preparación de varios informes. Es muy necesario que los contadores novatos comprendan primero el proceso financiero.

1. Completar los comprobantes contables con base en los comprobantes originales o tabla resumen de comprobantes originales.

En primer lugar, los comprobantes contables se elaboran a partir de comprobantes originales (es decir, varias facturas). Cabe señalar que al preparar los comprobantes contables, estos deben estar firmados por una persona con autoridad financiera (gerente) para firmar.

2. Registrar el libro de caja y diario de depósitos según los comprobantes contables con cobros y pagos. (Lo que debe saber un cajero)

Tome como ejemplo el diario de depósito:

Columna de fecha: hace referencia a la fecha del comprobante contable.

Columna Comprobantes: hace referencia al tipo y cantidad de comprobantes de pago registrados y registrados.

Cuenta de contraparte: se refiere a la cuenta origen de los ingresos de los depósitos bancarios o a la cuenta destino de los gastos. Si se emite un cheque para pagar la compra de materiales, ¿cuál es la cuenta del gasto (es decir, la cuenta de la contraparte)? ¿Adquisición de materiales? Las materias le permiten comprender los entresijos de los negocios económicos.

Columna resumen: Describa brevemente el contenido del negocio económico registrado. El texto debe ser conciso pero resumir el problema.

Columnas Número de cheque en efectivo y Número de cheque de transferencia: Si el negocio económico registrado se liquida mediante pago de cheque, se deberá rellenar el número de cheque en estas dos columnas para facilitar la conciliación con el banco.

Columna de ingresos y gastos: hace referencia al importe real de los depósitos bancarios recibidos y pagados. Al final de cada día, el monto total de los ingresos y gastos de los depósitos bancarios debe calcularse por separado, y el saldo debe liquidarse para lograr la liquidación diaria; al final del mes, debe calcularse el total de los ingresos y gastos de los depósitos bancarios mensuales; para lograr una liquidación mensual.

3. Registrar cuentas detalladas basadas en comprobantes contables.

Los contables deben registrar cada transacción en un libro de contabilidad detallado. Preste atención también a la depreciación y amortización de gastos diferidos a final de mes. Si todos los gastos de puesta en marcha de una nueva empresa se transfieren a gastos del primer mes, los asientos de depreciación son: gastos administrativos deudores o gastos de fabricación y depreciación acumulada deudora. La depreciación acumulada se calcula con base en el valor original, el valor neto y. vida útil de los activos fijos. Los impuestos y tasas, incluido el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo, se asignarán a final de mes.

Los libros de contabilidad detallados de diferentes tipos de negocios económicos se pueden registrar transacción por transacción o de forma regular basándose en comprobantes contables, comprobantes originales o comprobantes originales resumidos según las necesidades de gestión.

Cuentas detalladas como activos fijos, reclamaciones y deudas. El registro debe realizarse todos los días; las cuentas detalladas de inventario, materias primas, recibos de productos terminados y gastos de ingresos se pueden registrar uno por uno, o se pueden registrar de forma regular.

4. Elaborar un cuadro resumen de cuentas a partir del resumen de comprobantes contables.

Los importes del libro mayor se copian de los importes de la tabla de resumen de cuentas. Asegúrese de intentar equilibrarlo antes de registrarlo en el libro mayor.

Antes de elaborar el resumen de cuenta a final de mes, también se debe preparar un comprobante de transferencia.

Transfiera el monto total de las cuentas de pérdidas y ganancias a las ganancias de este año y transfiera los ingresos arrastrados de los ingresos del negocio principal (ingresos de inversiones, otros ingresos comerciales, etc.) a las ganancias de este año. Arrastre los costos, tarifas e impuestos, y tome prestados los costos comerciales principales (impuestos y recargos comerciales principales, otros costos comerciales, etc.) de las ganancias de este año. Después de la transferencia, si la diferencia está en el debe, es una pérdida y no se requiere impuesto sobre la renta. Si está en el lado del crédito, eso significa que se paga impuesto sobre la renta sobre las ganancias. En el asiento para el pago del impuesto sobre la renta, el impuesto a pagar se toma prestado del impuesto sobre la renta - impuesto sobre la renta por pagar, y el impuesto sobre la renta se toma prestado de la ganancia del año en curso. Los ingresos, costos y gastos se trasladarán a las ganancias de este año y el saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias será 0 después del arrastre.

Al final del año, las ganancias del año en curso se transferirán para la distribución de ganancias; las ganancias no distribuidas después de la transferencia, el saldo de ganancias del año en curso será 0.

Si hay pérdidas no recuperadas en el retiro de reservas excedentes, las ganancias netas obtenidas durante el año deben usarse para compensar las pérdidas antes de retirar las reservas excedentes, si no hay pérdidas no recuperadas, el excedente; Las reservas deben retirarse en función de los beneficios netos obtenidos durante el año.

Las reservas excedentes son reservas excedentes estatutarias y reservas excedentes discrecionales. La reserva legal de excedentes se retirará al final del año en curso. Retirar la reserva excedente según resolución de la asamblea de accionistas.

1. Las sociedades de responsabilidad limitada y las sociedades anónimas deberán destinar el 10 por ciento de sus beneficios netos a la reserva legal de excedentes. Cuando la reserva legal excedente retirada alcance el 50% del capital social, no se podrá realizar ningún otro retiro.

2. Con la aprobación de la asamblea de accionistas u organismo similar, la sociedad podrá retirar cualquier excedente de reserva en la proporción que ella misma determine, o no podrá mencionarlo.

Reparto de dividendos

El tratamiento contable de la distribución de dividendos se realiza según acuerdo de la junta de accionistas.

Paso de cuenta detallada interna de distribución de beneficios

El traspaso mensual de otras cuentas detalladas se transferirá a la cuenta detallada de beneficios no distribuidos. Después del traspaso, no habrá saldo en otras cuentas detalladas. .

5. Registrar el libro mayor según la tabla resumen de cuentas.

Las empresas pueden preparar una tabla de resumen de cuentas cada cinco días, diez días, quince días o cada mes según el volumen de negocio. Si el negocio es bastante grande. También se puede editar una vez al día. Luego prepare una hoja de resumen de cuenta al final del mes o periódicamente para registrar el libro mayor.

6.Al final del periodo, elaborar el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias basándose en el libro mayor general y el libro mayor detallado.

Finalmente, prepare un balance general basado en el saldo final de los activos (fondos monetarios, activos fijos, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, inversiones a corto plazo, etc.) en el libro mayor. ), pasivos (documentos por pagar, cuentas por pagar, etc.) y capital contable (datos de recibos reales, reservas de capital, ganancias no distribuidas, reservas excedentes) y con base en cuentas de pérdidas y ganancias (incluidos gastos administrativos, costos comerciales principales, inversiones Ingresos , auxiliar principal de negocio, etc.) elaborar un balance. ) el libro mayor general o el resumen de cuentas.

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El estado de distribución de beneficios sólo es necesario prepararlo al final del año. El estado de flujo de efectivo solo se prepara de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales, y las diferentes regiones y provincias tienen requisitos diferentes.