¿Se puede acreditar con una sola factura?
Echemos un vistazo al artículo 21 de las "Medidas de Gestión de Facturas de la República Popular China": Las facturas que no cumplan con las regulaciones no se utilizarán como comprobantes de reembolso financiero, y cualquier unidad o individuo tiene el derecho a rechazarlos. Echemos otro vistazo al artículo 2, párrafo 3, punto 3 del documento “Opiniones sobre el fortalecimiento de la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas” (Guoshuifa [2008] No. 88), que estipula que se debe fortalecer el trabajo de verificación de facturas, y las facturas que no cumplan con la normativa no serán utilizados como comprobantes de deducción antes de impuestos.
Muchos profesionales financieros y fiscales han llegado a la conclusión basándose en estas dos normas: para deducir el impuesto sobre la renta de las sociedades, se debe obtener una factura. Algunos inspectores de impuestos también deben verificar las facturas al inspeccionar las cuentas y las facturas al inspeccionar los impuestos. Esto profundiza aún más el estatus de las facturas en la mente del personal de finanzas e impuestos.
Siempre que exista factura, ésta se puede deducir antes del Impuesto sobre Sociedades ¿Es esto realmente lo que estipula la ley tributaria? Respondiendo a las preguntas anteriores, veamos las disposiciones específicas de la ley. ley tributaria:
《República Popular de China* **Artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China (Edición de 2018): Los gastos reales y razonables incurridos por la empresa relacionados con la obtención de ingresos. , incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden incluirse en el cálculo de la renta imponible. ---Lo que enfatiza esta regulación es que está relacionado con los ingresos y los gastos razonables se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta corporativo. No se dice que deba ser una factura antes de que se puedan deducir los impuestos.
Echemos un vistazo nuevamente: Las disposiciones de las “Medidas administrativas para los vales de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas” emitidas por la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 28, 2018) : Este anuncio regula la gestión de los comprobantes de deducción antes de impuestos. Se aclaran conceptos relevantes, ámbito de aplicación, principios de gestión, categorías y tratamientos fiscales en diversas situaciones. Por ejemplo:
Artículo 2 El término "vale de deducción antes de impuestos", como se menciona en estas Medidas, se refiere a la prueba de la empresa de que realmente se incurrió en gastos razonables relacionados con los ingresos al calcular la renta imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades. , y en base a esto Varios vales para deducciones antes de impuestos. ---Este artículo enfatiza el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Sólo los gastos relacionados con los ingresos, razonables y realmente incurridos, pueden deducirse antes de impuestos.
Artículo 4: Los comprobantes de deducción antes de impuestos se gestionarán respetando los principios de autenticidad, legalidad y pertinencia. Autenticidad significa que el negocio económico reflejado en el comprobante de deducción antes de impuestos es verdadero y el gasto realmente se ha producido significa que la forma y fuente del comprobante de deducción antes de impuestos cumplen con las leyes, reglamentos y otras disposiciones pertinentes; que el comprobante de deducción antes de impuestos y sus Gastos reflejados sean pertinentes y probatorios. ---Este artículo explica con más detalle la autenticidad, relevancia y legalidad.
Artículo 7 Las empresas deben conservar la información relacionada con los comprobantes de deducción antes de impuestos, incluidos los acuerdos contractuales, la base de gastos, los comprobantes de pago, etc., para referencia futura a fin de verificar la autenticidad de los comprobantes de deducción antes de impuestos. ----Este artículo enfatiza particularmente la deducción antes de impuestos. No basta con tener una sola factura, sino conservar la información relevante para demostrar la autenticidad y relevancia del negocio.
Los artículos 8 a 10 enfatizan que las fuentes de los comprobantes de deducción antes de impuestos se dividen en comprobantes internos y comprobantes externos, en lugar de solo facturas. Los comprobantes internos son comprobantes contables originales elaborados por las empresas con fines contables. Los comprobantes externos incluyen, entre otros, facturas (incluidas facturas en papel y facturas electrónicas), facturas financieras, comprobantes de pago de impuestos, comprobantes de pago, pedidos divididos, etc. También se estipula que las empresas esporádicas de pequeña cuantía con partidas sujetas al IVA no necesitan facturas. En su lugar, utilice un certificado elaborado por usted mismo dentro de la empresa. Estas son algunas medidas preferenciales otorgadas por el Estado a las empresas en función de la situación real de la economía social actual.
Además, si la empresa realmente no puede obtener el gasto real de la factura, estas medidas también prevén disposiciones:
El artículo 14 estipula que cuando la empresa realmente no pueda obtener la factura, puede confiar en lo siguiente: Una vez que los materiales confirman la autenticidad del gasto, se permite deducir el gasto antes de impuestos:
(1) Documentación que demuestre los motivos de la imposibilidad de reemitir, reemplazar facturas u otros comprobantes externos (incluyendo cancelación industrial y comercial, cancelación de organización, inclusión en la lista de no facturas) Documentos que acrediten cuentas operativas normales, anuncios de quiebra, etc.);
(2) Contratos o acuerdos para actividades comerciales relevantes;
(3) Comprobantes de pago para pagos no monetarios;
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(4) Documentación que acredite el transporte de mercancías;
(5) Comprobantes internos de mercancías que entran y salen del almacén;
(6) Registros contables empresariales y otra información.
Los puntos 1 a 3 del párrafo anterior son información necesaria.
Según esta disposición, la empresa realmente incurrió en gastos, pero debido a la cancelación real de la contraparte, etc., la empresa no puede obtener facturas, entonces puede confiar en esta disposición para completar los gastos. cadena de pruebas y demostrar la autenticidad de la propiedad, se puede deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial.
Así, a través de la normativa anterior, podemos ver que si los gastos reembolsados se van a deducir antes del Impuesto sobre Sociedades, debe existir una cadena de pruebas que demuestren que el negocio está relacionado con los ingresos obtenidos por el empresa y es razonable, realmente sucedió. Es un error pensar que se puede deducir antes del Impuesto sobre Sociedades basándose en una sola factura.
Para evitar los riesgos fiscales causados por el reembolso irregular de gastos, las empresas deben mejorar sus sistemas de control interno y estipular claramente qué tipo de negocio debe proporcionar qué tipo de evidencia antes de que se le pueda reembolsar.
Aquí hay una breve introducción a algunas cadenas de evidencia que deben mejorarse para algunas empresas que encontramos a menudo en nuestro trabajo diario:
1 Salario: debe haber contratos laborales del personal correspondiente, registros de asistencia diaria, sistemas salariales de empresa, comprobantes de pago no dinerarios, declaraciones de impuestos personales, registros de declaraciones de seguridad social, etc.
2. Alquiler: contrato de arrendamiento de local comercial, forma de pago no dinerario, factura de pago del alquiler. Bono de consumo para facturas de servicios públicos.
3. Gastos de viaje: Las empresas deben estipular claramente las normas y procedimientos para el reembolso de gastos de viaje, así como las normas para los subsidios de gastos de viaje en el sistema financiero de la empresa. Normas de subsidio de gastos de viaje formuladas por agencias gubernamentales provinciales. Es necesario contar con comprobantes legales y válidos que acrediten el nombre, hora, ubicación, tareas, etc. de los viajeros de negocios, así como comprobantes de pago, para que la cadena de evidencia de los gastos de viaje. forma un circuito cerrado.
4. Tarifas de la conferencia:
La prueba de las tarifas de la conferencia debe incluir:
(1) Nombre de la reunión, hora, ubicación, propósito y registro de los participantes. Lista;
(2) Materiales de la reunión (agenda de la reunión, documentos de discusión, discursos de liderazgo);
(3) Servicios proporcionados por el hotel (restaurante, oficina de recepción) donde se lleva a cabo la reunión. retuvo facturas específicas del negocio.
5. Gastos de gasolina: Cuando una empresa reembolsa a los empleados los gastos de gasolina, debe tener un contrato de alquiler de automóvil para uso público y privado, una factura de alquiler de automóvil y un comprobante de pago no en efectivo. El contrato de alquiler de vehículos debe tener estipulaciones claras sobre qué gastos correrán a cargo de la empresa y cuáles serán a cargo del individuo, así como las normas para el reembolso de los gastos de gasolina, etc. Los automóviles a nombre de la empresa deben reflejarse en los activos fijos y deben existir los documentos pertinentes para la compra del automóvil y el reembolso del seguro corporativo, etc.
Por supuesto, todavía hay muchos gastos en los que incurrir en las actividades comerciales diarias, por lo que no los enumeraré todos aquí. Pero hay un principio que debe quedar claro: todos los documentos de reembolso registrados deben estar relacionados con los ingresos y ser razonables y reales. Las empresas deben mantener cadenas de evidencia relevantes. Por lo tanto, es muy peligroso e indeseable emitir un comprobante de deducción antes de impuestos basándose en una sola factura.