Corrección de errores y deficiencias en los libros contables
Si los comprobantes contables son correctos, se producirán los errores correspondientes durante el proceso de registro de los libros de cuentas y se producirá el problema de los registros contables incorrectos. En este caso, puedes corregirlo cruzando las líneas. Mientras trabajamos en ello, podemos borrar la palabra o el número incorrecto marcándolo con una línea roja. Esto requiere poder reconocer la escritura original y completar correctamente el texto y los gráficos correspondientes encima de la línea marcada. Después de la corrección, el contable debe sellar la corrección. Cuando un número está mal podemos marcarlo con una línea roja y corregirlo, pero corregir un número incorrecto es incorrecto. Si hay errores en el texto, puedes tachar las erratas correspondientes.
Por ejemplo, el inventario de efectivo de una empresa es de 896 yuanes. Al comprar bienes, el personal de contabilidad completa los comprobantes contables. Cuando se producen errores, contabilizan los libros contables. El registro contable erróneo es una tarifa de gestión de préstamo de 896 yuanes, que está incluida en el monto del crédito de la cuenta contable de depósitos bancarios. Si se puede corregir con letras rojas, puede escribir otro comprobante contable con letras rojas que sea igual al comprobante contable original, debitando la cuenta contable de gastos de gestión con un monto de 896 yuanes y acreditando la cuenta contable de depósitos bancarios con un cantidad de 896 yuanes. Luego escriba un comprobante contable correcto en azul, que puede debitar la cuenta de gastos de gestión por un monto de 896 yuanes y acreditar la cuenta de efectivo por un monto de 896 yuanes. Los errores y deficiencias de los libros de contabilidad se reflejan principalmente en los siguientes aspectos: apertura de libros de cuentas, configuración de libros de cuentas, registro y liquidación de libros de cuentas.
Los libros y registros de cuentas deben estar ordenados y exactos. Cualquier error en los registros contables deberá corregirse en la forma prescrita. Los métodos para corregir cuentas incorrectas incluyen: método de corrección de tachaduras, método de corrección de letras rojas y método de registro complementario. El método de corrección de letras rojas se refiere a un método para corregir los registros del libro de cuentas compensando los comprobantes del libro de cuentas originales con letras rojas debido a errores en los registros del libro de cuentas. El método de corrección de letras rojas es aplicable a las dos situaciones siguientes:
1. Si se encuentra un error en los registros contables después de la contabilidad, causado por la dirección incorrecta de la cuenta de débito o del comprobante contable, el Se debe utilizar el método de corrección de letras rojas. Corregir el Dharma. El método de corrección es el siguiente: primero use el bolígrafo rojo para completar un comprobante contable con la misma cuenta que el comprobante contable incorrecto original y escriba la "cuenta incorrecta de cancelación" y el número y la fecha del comprobante incorrecto en la columna "Resumen", y luego use el bolígrafo rojo para Registrar y cancelar los registros originales erróneos del libro de cuentas, luego complete un comprobante contable correcto en azul o negro, escriba "Corrección de errores" y el número y fecha de la escritura; Bono de descuento en la columna "Resumen" y escribe en consecuencia Regístrate en color azul o negro. Por ejemplo, la empresa C compra material de oficina para el departamento administrativo por 2.700 yuanes y el pago se realiza mediante depósito bancario. Al cumplimentar los comprobantes contables se registró por error la cuenta "efectivo", realizándose el registro correspondiente. Los asientos contables reflejados en el comprobante contable incorrecto son: (1) Débito: Comisión de gestión 2.700 Crédito: Efectivo 2.700. Los asientos contables de este negocio deben acreditarse en la cuenta "Depósitos Bancarios". Al corregir, complete el comprobante contable con el monto en letra roja, compense los asientos contables originales, realice los registros correspondientes y compense los registros contables erróneos originales. (2) Débito: comisión de gestión 2700; préstamo: efectivo 2700; luego completar un comprobante contable correcto en color azul o negro y realizar los registros correspondientes. (3) Débito: comisión de gestión 2.700; préstamo: depósito bancario 2.700.
2. Después de la contabilidad, se encuentra que el monto registrado en el comprobante contable y el libro de cuentas es incorrecto (el monto registrado es mayor que el monto correcto que debe registrarse), pero no hay errores en las cuentas contables que deben ser debitadas y acreditadas, por lo que se deben utilizar letras rojas para actualizar el monto. Corregir el Dharma. El método de corrección es el siguiente: complete un comprobante contable con letras rojas para el monto cobrado de más, y la cuenta por pagar y el débito deben ser los mismos que el comprobante contable original incorrecto. En la columna "Resumen", anote el "monto de sobrecargo cancelado" y el número y la fecha del comprobante contable erróneo original, y regístrese en consecuencia para cancelar el monto de sobrecargo. Por ejemplo, el taller de producción de la empresa D recibió un lote de herramientas por valor de 900 yuanes. Al completar el comprobante contable, el monto se registró por error como 9.000 yuanes, pero no hubo error en las partidas contables ni en la dirección del préstamo, y se realizó el registro correspondiente. Los asientos contables reflejados en el comprobante contable incorrecto son: (1) Débito: 9.000, crédito a gastos generales de fabricación: 9.000, crédito a consumibles de bajo valor. Al corregir, el monto del sobrepago de 8.100 yuanes debe prepararse y registrarse en el siguiente comprobante contable en rojo. (2) Débito: Gastos de fabricación 865.438+000; Crédito: 865.438+000 La conciliación de consumibles de bajo valor se refiere a la conciliación del libro de cuentas del período actual. Para garantizar la integridad y precisión de los distintos libros de cuentas y proporcionar datos verdaderos y confiables para la preparación de los estados contables, se debe realizar bien el trabajo de conciliación.
La conciliación incluye la verificación del comprobante de cuenta, la conciliación de cuentas y la conciliación de cuentas.
1. La conciliación de cuentas se refiere a la conciliación de varios registros del libro de cuentas con los comprobantes contables relevantes.
2. La conciliación se refiere a la verificación de cifras relevantes entre varios libros de cuentas. Incluye principalmente:
(1) Si el saldo deudor total de cada cuenta en el libro mayor este mes es igual al saldo acreedor total, si el saldo deudor total y el saldo acreedor total al final del mes; son iguales para comprobar si el registro de las cuentas del libro mayor es correcto.
(2) Los débitos y créditos totales de cada cuenta detallada para el período actual y el saldo final total deben verificarse en el libro mayor para verificar si el registro de cada cuenta detallada es correcto.
(3) Los débitos y créditos totales y el saldo final total del libro de caja y del diario de depósitos deben verificarse con el libro mayor, respectivamente, para comprobar si el diario está registrado correctamente.
(4) El saldo de la cuenta detallada de bienes y materiales del departamento de contabilidad debe verificarse con el número de cuenta de la cuenta de custodia correspondiente del departamento de custodia o uso de bienes y materiales, y verificar si los registros de ambas partes son correctas.
3. La conciliación de cuentas se refiere a verificar el saldo contable de diversas propiedades y materiales con el monto real. Los contenidos específicos incluyen:
(1) Verificar el saldo contable del libro de caja con el efectivo real disponible en el inventario físico;
(2) Verificar el saldo contable del diario de depósito con la cuenta bancaria ((Extracto bancario);
(3) Verifique el saldo contable de varios libros de propiedad y materiales con el monto real después del inventario;
(4) Varios aplicaciones Los saldos contables de las cuentas subsidiarias de cobros y cuentas por pagar deben conciliarse con las cuentas de las unidades acreedoras y deudoras pertinentes. La verificación de cuentas y hechos generalmente se realiza mediante una inspección de la propiedad. Esto se explicará en detalle en la conferencia de inspección de la propiedad. La actividad económica de cada unidad es continua. Para resumir las actividades económicas de cada período contable (mes, trimestre, año), evaluar los resultados operativos y preparar estados contables, es necesario cerrar las cuentas al final de cada período contable. La liquidación se refiere a la liquidación de cuentas al final del período contable de acuerdo con el método prescrito sobre la base del registro de todas las transacciones económicas que ocurrieron durante el período, incluida la liquidación del monto del período actual y el saldo final.
1. Principales procedimientos y contenidos de la inspección
(1) Antes de la liquidación deben registrarse todas las transacciones económicas que se produzcan en el período actual.
(2) Las unidades que implementen la base devengado deberán realizar tratamientos contables para los ajustes contables de acuerdo con los requisitos de la base devengado, y sobre esta base, realizar tratamientos contables para otros negocios de transferencia, y calcular y determinar los costos, gastos, ingresos y ganancias del período actual. Cabe señalar que las cuentas no se pueden cerrar por adelantado con el fin de preparar estados financieros, las transacciones económicas que ocurren en el período actual no se pueden posponer al siguiente período y los estados contables no se pueden preparar antes de cerrar las cuentas.
(3) Al cerrar cuentas, se debe liquidar el monto del período actual y el saldo final del diario de oro, el diario de depósitos, el libro mayor general y el libro auxiliar, y el saldo final se trasladará al siguiente período. .
2. Método de inspección
El trabajo de calcular y registrar el período actual y los saldos finales de varios libros de cuentas generalmente se realiza mensualmente, lo que en algunas cuentas se denomina liquidación mensual; también debe liquidarse trimestralmente, lo que se denomina liquidación trimestral; también se requiere liquidación al final del año, lo que se denomina liquidación de fin de año. El cierre del período adopta principalmente el método de cierre cruzado. Es decir, al final del período, después de liquidar el monto del período actual y el saldo final de cada cuenta, se marcan con una línea y el saldo final se traslada al siguiente período. Al liquidar cuentas, diferentes registros de cuentas deben utilizar diferentes métodos:
(1) Liquidación mensual. Al cerrar las cuentas cada mes, se debe trazar una línea roja debajo del último registro de cada cuenta del mes para indicar el final del mes, luego se debe escribir el monto incurrido este mes y el saldo al final del mes; bajo la línea roja. Si no hay saldo, escriba un símbolo "plano" o "0" en la columna del saldo. Al mismo tiempo, indique las palabras "Total de este mes" o "Monto y saldo de X meses" en la columna de resumen, y finalmente dibuje una línea roja a continuación para indicar que se completa el trabajo de liquidación mensual.
(2) Nudo estacional. El método de liquidación del informe trimestral es básicamente el mismo que el del informe mensual, excepto que las palabras "Total de este trimestre" o "Importe y saldo del primer trimestre" están marcadas en la columna de resumen.
(3) Fin de año. Al manejar el fin de año, el monto de la liquidación mensual en diciembre y el saldo de fin de año deben liquidarse y enumerarse en la liquidación mensual de diciembre (si se requiere una liquidación trimestral, debe incluirse en la liquidación trimestral del cuarto trimestre). . Si no hay saldo, escriba el símbolo "par" o "0" en la columna de saldo, e indique "total de este año" o "monto y saldo de este año" en la columna de resumen. Luego, copie el saldo inicial del prestatario (prestamista) en la columna del prestatario (prestamista) en la siguiente línea, marque las palabras "saldo inicial" en la columna de resumen y copie el saldo final del prestatario (prestamista) en la columna de la siguiente línea. en la columna del prestamista (prestatario), marque las palabras "traspasar al próximo año" en la columna de resumen, finalmente agregue los totales de débito y crédito respectivamente, y dibuje una doble línea roja debajo del total para indicar el cierre, completando así el año. finalizar los trabajos de cierre. Si necesita cambiar una cuenta nueva, debe indicar las palabras "arrastre del año anterior" o "saldo inicial" en la primera línea de la columna de resumen de la nueva cuenta y registrar el saldo final del año anterior en la misma dirección. de la nueva columna de saldo de cuenta.
La inspección debe realizarse de la siguiente manera:
A. Para cuentas que requieren estadísticas mensuales, al cerrar cuentas al final del período, retirar de la columna de débito a la columna de saldo del último registro comercial Se utiliza una línea roja para dibujar el monto y el saldo mensual, marcar "Total de este mes" en la columna de resumen y dibujar otra línea roja debajo de la columna "Total de este mes".
B. Para los sujetos que necesitan liquidar el monto acumulado de este año, el monto acumulado desde el inicio de este mes hasta el final de este mes debe liquidarse en la columna "Total de este mes". registrado en la columna de número de meses y escrito en la columna de resumen "Acumulado este año", y dibuje una línea roja debajo de la columna. El "monto acumulado para el año" a finales de 2012 es el monto acumulado para todo el año, y se debe trazar una doble línea roja debajo de la columna del monto acumulado para todo el año.
C. Para las cuentas que no necesitan liquidarse mensualmente, como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, cuentas detalladas de propiedades y materiales, etc., el saldo debe liquidarse en cualquier momento cada vez. , y el último saldo de cada mes está al final del mes. Al cerrar las cuentas al final del mes, simplemente dibuje una línea roja desde la columna de débito hasta la columna de saldo debajo del último registro de transacción.
D. Para las cuentas del libro mayor, solo se requiere el monto de fin de mes. Pero al final del año, para reflejar plenamente el estado financiero general y los resultados operativos de la empresa y verificar las cuentas, es necesario calcular las ocurrencias anuales y los saldos de fin de año de todas las cuentas del libro mayor, e indicar el palabras "Total para este año" en la columna de resumen, y en la columna de total Subraye la línea roja.
E. Al final del año, el contador necesita cerrar las cuentas.
Todas las cuentas con saldo deben trasladarse al año siguiente, es decir, todos los saldos de las cuentas con saldo se transfieren directamente a la columna de saldo de la nueva cuenta, sin necesidad de preparar comprobantes contables especiales ni de registrar los saldos en cada cuenta.