Configuración de la cuenta "impuestos a pagar" en la contabilidad relacionada con el impuesto de sociedades
Nota: El recargo por la tarifa de educación ya no se calcula a través de la cuenta "Otras cuentas por pagar", sino a través de la cuenta "Impuestos y tasas por pagar". Las tarifas de compensación de recursos minerales también deben contabilizarse a través de la cuenta "Impuestos". y Honorarios por Pagar". Para calcular.
El impuesto al valor agregado tiene tres temas secundarios bajo este tema, y cada otra categoría impositiva tiene un tema secundario.
(1) Cuenta detallada "IVA a pagar" (maestría)
1-5 son las cinco columnas del lado del débito, y 6-9 son las cuatro del lado del haber. Columna.
1. En la columna "Monto del impuesto soportado", tenga en cuenta que al realizar una declaración, solo puede compensarlo con una letra roja en el lado del débito.
Ejemplo: una empresa gestiona devoluciones y devuelve mercancías con un precio de 1.000 yuanes sin impuestos al proveedor.
Débito: depósito bancario 1170
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 170 (texto en rojo)
Préstamo: materias primas 1000
2. En la columna "Impuestos pagados", la empresa paga el impuesto al valor agregado de este mes.
Ejemplo: una empresa paga por adelantado el impuesto al valor agregado cada 10 días y paga por adelantado el impuesto al valor agregado de 200.000 yuanes el 11 de enero.
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuestos pagados) 200.000
Crédito: Depósito bancario 200.000
3. La columna "Exención de impuestos" refleja el impuesto al valor agregado exento y exento por la empresa de acuerdo con la normativa. El importe del impuesto sobre el valor añadido directamente reducido o exento por la empresa de conformidad con las normas se debita de esta cuenta y se acredita a la cuenta de "ingresos no operativos".
Procesamiento contable:
Débito: depósitos bancarios
Crédito: ingresos del negocio principal
Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido )
Débito: impuestos por pagar – impuesto al valor agregado por pagar (exención de impuestos)
Crédito: ingresos no operativos – subsidios gubernamentales
4. La "Exportación" La columna "Deducción fiscal para productos vendidos en el país" refleja el monto del impuesto que debe estar exento y compensado para los productos de exportación de empresas manufactureras calculado de conformidad con las reglamentaciones.
Si una empresa manufacturera exporta bienes de producción propia, bajo la condición de implementar el método fiscal de "exención, compensación y reembolso", el impuesto repercutido sobre los bienes exportados está exento y el impuesto soportado se deduce primero de el impuesto repercutido sobre bienes vendidos en el país, si no se ha completado la deducción, solicitar nuevamente la devolución del impuesto. Por lo tanto, la devolución de impuestos real que disfrutan los bienes exportados consta de dos partes: el impuesto soportado deducido y la devolución de impuestos recibida. El tratamiento contable se podrá realizar de acuerdo al monto aprobado de exención, crédito y devolución de impuestos, o al número de declaraciones en el vigente “Formulario de Declaración Sumaria de “Exención, Crédito y Devolución” para Bienes de Exportación de Empresas Productivas” en los siguientes tres situaciones:
Se realiza el siguiente tratamiento contable al calcular el monto de la deducción fiscal:
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (deducción de impuesto a la exportación de productos nacionales)
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto a la exportación)
Para el cálculo del impuesto específico reembolsable y deducible, consulte la fórmula de cálculo en el Capítulo 7.
5. La columna "Transferir IVA no pagado" se utiliza para calcular el IVA no pagado transferido por la empresa al final del mes.
Procesamiento contable:
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (transferencia IVA no pagado)
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado no pagado
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6. En la columna "Monto del impuesto repercutido", tenga en cuenta que el impuesto repercutido que debe compensarse con los bienes vendidos devueltos solo se puede escribir en rojo en la línea de crédito anotar.
El tratamiento contable de las declaraciones es:
Débito: Ingresos del negocio principal
Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) (Letras rojas )
Depósitos bancarios
Débito: Bienes de inventario
Crédito: Costos comerciales principales
7. Columna "Devolución de impuestos a la exportación". Después del monto de las devoluciones de impuestos y exenciones de impuestos que deben ser exentos y acreditados por la empresa exportadora en el período actual de acuerdo con la normativa, las partidas "Otras cuentas por cobrar - devoluciones de impuestos a la exportación por cobrar (impuesto al valor agregado)" e "impuestos por pagar - valor -Se debitará el impuesto agregado por pagar (deducciones de exportación para ventas nacionales)". Producto sujeto a impuestos), acredite esta cuenta.
Nota: Al solicitar una devolución de impuestos, primero se debe calcular la declaración y luego se puede recibir la devolución de impuestos. Al declarar, la devolución de impuestos primero se debe calcular a través de la cuenta de "Otras cuentas por cobrar". - Devolución del impuesto a la exportación por cobrar (IVA)".
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto de exportación)
8. Columna "Transferencia de impuesto soportado hacia afuera".
Tenga en cuenta la diferencia entre las ventas consideradas:
① Si los bienes adquiridos cambian de uso y no salen de la empresa, el impuesto soportado se transferirá hacia afuera
> ② Bienes subcontratados. Se producen pérdidas anormales en productos en proceso y terminados, que ya no pueden formar artículos de salida. Las pérdidas deben excluir el precio fiscal y el impuesto soportado original, y el impuesto soportado también debe transferirse.
Débito: Construcción en curso (salarios de los empleados a pagar)
Crédito: Materias primas
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)
Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos circulantes
Crédito: Materias primas
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido )
La parte de los bienes exportados que no es deducible de impuestos también debe transferirse como impuesto soportado.
Débito: principales costos comerciales
Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)
9. "Transferir más "Pagar "IVA", tenga en cuenta que solo se transferirá el exceso del IVA pagado por adelantado. Es decir, el saldo deudor aparece en la cuenta detallada de impuestos por pagar - IVA por pagar, y el procesamiento contable es
Débito: impuestos por pagar - IVA no pagado
Crédito: vencido Pagar impuestos y tarifas - IVA a pagar (el exceso de IVA se pagará al realizar la transferencia)
Para los cálculos del IVA realizados por pequeños contribuyentes, tenga en cuenta que el monto del IVA calculado en función de la tasa de recaudación es el impuesto a pagar.
Ejemplo: un pequeño contribuyente comercial vendió bienes por 2.080 RMB.
Débito: depósito bancario 2080
Crédito: ingresos del negocio principal 2000
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar 80
Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar 80
Crédito: Depósito bancario 80
Nota: El IVA calculado por los contribuyentes generales con base en la tasa de recaudación y las cuentas de los pequeños contribuyentes El procesamiento de la transacción es lo mismo.