¿Cuáles son los asientos contables de precio e impuestos?

Datos ampliados

1. Tratamiento contable del “impuesto soportado”

1. Para los bienes adquiridos en el país por una empresa, la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" se debitará de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura con IVA; la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)"; Se debitan de acuerdo con el monto del costo de compra registrado en la factura especial. Las compras de materiales, compras de mercancías, materias primas, gastos generales de fabricación, gastos administrativos, gastos operativos y otros gastos comerciales se acreditan a cuentas por pagar, documentos por pagar y depósitos bancarios con base en los montos por pagar. o realmente pagado.

Cabe señalar que si no se obtiene la factura del IVA para los bienes comprados, la deducción del impuesto soportado no se puede calcular si la factura del IVA obtenida para los bienes comprados es incorrecta; no se utilizará como comprobante de deducción de impuestos y el comprador tiene derecho a rechazarlo. Se deben cobrar las facturas con IVA que no cumplan con las normas; de lo contrario, el impuesto soportado debe ser igual al costo de compra de la mercancía.

2. Aceptar la inversión y convertirla en una mercancía. Cuando una empresa acepta una inversión para comprar bienes, deberá debitar la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, y debitar el valor confirmado de la inversión. bienes (deduciendo el impuesto al valor agregado). La cuenta "materias primas" se acredita a la cuenta "capital pagado" sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de los bienes.

3. Aceptar artículos donados. Cuando una empresa acepta materiales donados, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA; debitar el valor confirmado de los materiales donados (deduciendo el IVA). como se registran "materias primas"; las cuentas como "reserva de capital" se acreditan sobre la base del impuesto al valor agregado total y el valor de las mercancías.

4. Recibir servicios sujetos a impuestos. Cuando una empresa acepta servicios sujetos a impuestos, debe debitar la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto del IVA indicado en la factura especial con IVA El monto del costo de bienes como reparaciones y reemplazos; se carga a otros gastos comerciales, gastos de fabricación, materiales de procesamiento encargados, productos procesados, gastos operativos y gastos administrativos según el monto a pagar o efectivamente pagado, cuentas por pagar, depósitos bancarios y otras cuentas;

5. Bienes importados. De acuerdo con el impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos proporcionado por la aduana, debitar la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" de acuerdo con la cantidad de bienes importados que deben incluirse en el costo de adquisición, debitar "; Adquisición de Materiales" y "Adquisición de Productos Básicos", "materias primas" y otras cuentas; según el monto a pagar o realmente pagado, se acreditan las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas.

6. Compra productos agrícolas libres de impuestos. El impuesto soportado debe calcularse sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas libres de impuestos y la tasa de deducción del 13%, y el saldo después de la deducción debe debitarse de la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)"; el impuesto soportado basado en el precio de compra debe cargarse a "Compra de materiales", "Compra de productos básicos" y otras cuentas de acuerdo con el pago real, se acreditan las cuentas por pagar, los depósitos bancarios y otras cuentas; Nota: Si se trata de una factura de transporte, el impuesto soportado se calcula al 7% del costo de transporte; si se trata de una factura de venta de material de desecho, el impuesto soportado se calcula al 10% del impuesto soportado.

2. Tratamiento contable de los “impuestos pagados”.

Cuando una empresa paga el impuesto al valor agregado, se debita la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Pagado)" y se acredita en la cuenta "Depósito Bancario". Se realiza un asiento contable inverso cuando se recibe una devolución del IVA pagado en exceso. Nota: Esto se aplica a la recaudación y el reembolso de impuestos en el mes actual, como el cobro anticipado, y no se aplica a las cuentas calculadas en el mes actual y depositadas en la tesorería el mes siguiente.

3. Tratamiento contable del “impuesto repercutido”

1. Cuando una empresa vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos (incluida la distribución de bienes de producción propia, procesamiento encomendado o subcontratados a accionistas o inversores), debitará las cuentas por cobrar y por pagar de acuerdo con los ingresos por ventas realizados y el impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con regulaciones, tales como recibos de facturas, depósitos bancarios, ganancias por pagar, etc.; el impuesto al valor agregado calculado sobre la base del volumen de ventas actual y la tasa impositiva prescrita se acredita al "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (Salida). Impuesto)" cuenta; con base en los ingresos por ventas realizados, un crédito Registre las partidas "Ingresos por ventas de productos", "Ingresos por ventas de productos básicos" y "Otros ingresos comerciales". Se produce una devolución de ventas y se realiza un asiento contable inverso.

2. Utilizar bienes consignados de producción propia para artículos no sujetos a impuestos. El impuesto al valor agregado a pagar debe calcularse como ventas de bienes, debitarse de la cuenta "construcción en curso" y acreditar a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)".

3. Utilizar los bienes producidos, encargados o adquiridos para inversión. Los bienes producidos o encargados de ser procesados ​​por una empresa y proporcionados a otras unidades y a personas que trabajan por cuenta propia como inversiones se considerarán bienes de venta, y el impuesto al valor agregado pagadero se debitará de la cuenta de "inversión a largo plazo" y se acreditará. a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" (Impuesto repercutido)".

4. Utilizar bienes de producción propia y por encargo para el bienestar colectivo. Si una empresa utiliza bienes de producción propia o de procesamiento confiados para el consumo de bienestar colectivo, debe considerarse como venta de bienes para calcular el impuesto al valor agregado pagadero, debitar la cuenta "construcción en curso" y acreditar el "impuesto a pagar - valor- impuesto agregado por pagar (ventas)". Importe del impuesto del artículo)".

5. Bienes de producción propia, de elaboración por encargo o subcontratados de forma gratuita.

Si una empresa regala sus propios productos, encomienda su procesamiento o compra bienes a otros de forma gratuita, se considerará venta de bienes para calcular el impuesto al valor agregado pagadero, debitar "Gastos no operativos" y otros temas, y acreditar " Impuesto por pagar - por pagar". Pagar impuesto al valor agregado (impuesto repercutido)".

6. Embalaje vendido con el producto. Los envases que se venden junto con el producto pero que se cotizan por separado están sujetos al impuesto al valor agregado, con un débito en la cuenta de cuentas por cobrar y un crédito en la cuenta de impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de salida). Si la empresa no devuelve el depósito de embalaje después de la fecha de vencimiento, deberá pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones, debitar las "otras cuentas por pagar" y otras cuentas, y acreditar el "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar". (impuesto repercutido)".