¿Qué riesgos relacionados con los impuestos pueden estar involucrados en la contabilidad?
La contabilidad es un reflejo de los movimientos financieros de las entidades contables que utilizan la moneda como principal método de medición. Se refiere principalmente a la contabilidad posterior al evento de las actividades económicas que han ocurrido o han sido completadas por la entidad contable, es decir, el término general para contabilidad, contabilidad y reembolso en el trabajo contable. Después de la reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", los tratamientos contables relevantes para los contribuyentes piloto se implementan principalmente de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la emisión de las" Disposiciones de tratamiento contable del impuesto al valor agregado "(Caishui [2016 ] N° 22). Al manejar asuntos relacionados con la contabilidad, los contribuyentes deben seguir estrictamente las políticas, regulaciones y sistemas contables tributarios pertinentes y manejar cuidadosamente los procedimientos contables pertinentes. Desde la emisión del Anuncio No. 36 de Caishui [2065 438+06], se han producido cambios importantes en la contabilidad de los contribuyentes en general. ¿A qué cuestiones hay que prestar atención en la contabilidad después del impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado? Una vez que la reforma del impuesto empresarial al IVA viola el tratamiento fiscal, no se pueden subestimar los riesgos fiscales pertinentes. Con base en esto, el siguiente sistema ha clasificado una serie de riesgos de infracción fiscal en el tratamiento contable del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" para referencia de los contribuyentes.
Riesgo 1: Se considera un comportamiento de venta y los ingresos no se reportan y reconocen como se requiere.
Las ventas consideradas se refieren a la transferencia de bienes o servicios que no se registran como ventas en contabilidad, pero sí se registran como ventas en impuestos, y los ingresos se reconocen a efectos fiscales. Se consideran ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles las siguientes 11 situaciones: la entrega de bienes a otras unidades o personas para su venta en consignación; la venta de bienes en consignación a contribuyentes con dos o más instituciones y la transferencia de bienes con contabilidad unificada; de una institución a otras instituciones para la venta, pero las instituciones relevantes están ubicadas en Excepto aquellas en el mismo condado (ciudad) que utilizan bienes encomendados de producción propia para artículos sujetos a impuestos no IVA que utilizan bienes encomendados de producción propia para el bienestar colectivo; consumo personal; utilizar bienes producidos, encomendados o comprados como inversiones; utilizar la producción, procesar o distribuir los bienes comprados a accionistas o inversores, entregar bienes producidos, encomendados o comprados a otras unidades o hogares industriales y comerciales individuales para prestar servicios a otros; unidades o individuos de forma gratuita, excepto para empresas de bienestar público o para el público. Transferir activos intangibles o bienes inmuebles a otras unidades o individuos de forma gratuita, excepto para empresas de bienestar público o para el público en otras circunstancias especificadas por el Ministerio; de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos. Para el tratamiento fiscal como ventas, los ingresos no se reconocen en las cinco situaciones siguientes y los ingresos deben reconocerse en otras situaciones. Los contribuyentes con dos o más instituciones y una contabilidad unificada transfieren sus bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes están ubicadas en el mismo condado (ciudad) utilizan bienes de producción propia o encomendados para transferencias no sujetas a impuestos; los bienes confiados a los bienes producidos, procesados o comprados se entregan a otros de forma gratuita; las unidades o los hogares industriales y comerciales individuales prestan servicios a otras unidades o individuos de forma gratuita para empresas de bienestar público o para que el público transfiera activos intangibles; o bienes inmuebles a terceros para el bienestar público o intereses públicos unitarios o individuales.
Riesgo 2: La factura de venta no indica el precio y el importe del descuento por separado, y el importe del descuento no se puede deducir del volumen de ventas.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 43 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2065 438 +06] No. 36), los contribuyentes deberán Para las actividades, si el precio y el monto del descuento se indican por separado en la misma factura, el precio descontado se considerará como el monto de venta, si no se indican por separado en la misma factura, el precio será; se considerará como el monto de la venta y el monto del descuento no se deducirá.
Riesgo 3: Si la factura especial no cumple los requisitos, el comprador tiene derecho a rechazarla.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la modificación de las normas sobre el uso de facturas especiales del impuesto al valor agregado" (Guo Shui Fa [2006] No. 156) , la emisión de facturas especiales debe cumplir con los siguientes requisitos: (1) Artículos completos y consistentes con la transacción real; (2) La letra es clara y no se permiten superposiciones ni errores (3) La factura y la copia de deducción están selladas; un sello financiero especial o un sello de factura especial (4) La factura se emite según el momento en que se produce la obligación del IVA; El Comprador se reserva el derecho de rechazar facturas especiales que no cumplan con los requisitos anteriores.
Riesgo 4: Trece actividades gravadas específicas prohíben la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado.
En caso de comportamiento imponible, el contribuyente del impuesto al valor agregado "impuesto comercial al IVA" deberá emitir una factura especial del impuesto al valor agregado al comprador que solicitó la factura especial del impuesto al valor agregado, e indicar el importe de las ventas y el impuesto repercutido. No todos aquellos que hayan obtenido la calificación de contribuyentes generales del IVA en el programa piloto "Impuesto comercial al IVA" pueden emitir facturas especiales con IVA. La posibilidad de emitir facturas especiales con IVA depende de la situación.
La nueva política fiscal de "reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado" estipula específicamente que los contribuyentes no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado para las siguientes trece actividades gravables específicas:
1. contabilidad incompleta o no pueden proporcionar información fiscal precisa;
2. Deben solicitar el registro de calificación de contribuyente general pero no lo hacen;
3. a los consumidores;
4. Actividades sujetas a exención del IVA;
5. Conceptos sin IVA;
6.
7. Fondo gubernamental o honorarios administrativos cobrados al cliente por servicios de corretaje;
8. Precio principal de bienes muebles tangibles cobrados por la prestación de servicios de posventa y arrendamiento posterior de financiación de bienes muebles tangibles;
9. Tasas recaudadas y pagadas a los compradores de servicios turísticos;
10. El método simplificado es aplicable a la recaudación del impuesto al valor agregado por la venta de activos fijos antiguos. p>11. Los pequeños contribuyentes venden sus activos fijos usados;
12. Los contribuyentes venden bienes de segunda mano
13. Las estaciones de plasmaféresis se calculan según un método sencillo.
Riesgo 5: El comprobante de deducción del IVA obtenido no cumple los requisitos y no se puede deducir el impuesto soportado.
Los comprobantes de deducción de IVA se refieren a facturas especiales de IVA, documentos de pago de IVA de importación de aduanas especiales, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas y certificados de pago de impuestos. Los contribuyentes que utilicen comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado deben tener un contrato escrito, un comprobante de pago y un estado de cuenta o factura de una unidad en el extranjero. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Riesgo 6: La no emisión de facturas especiales rojas de acuerdo con la normativa no permitirá deducir el impuesto repercutido ni sobre las ventas.
Si no cumple las seis condiciones de invalidación, se requiere una factura especial con letra roja. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relacionadas con la implementación de la versión mejorada del sistema de facturas del impuesto al valor agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 73, 2014), ocurre luego de que el contribuyente emite una factura especial del impuesto al valor agregado.
1. Declaración de ventas
2. p>3. Suspensión del servicio de ventas;
4. Y enlace de deducción de factura El hecho de que la factura no se pueda autenticar pero no cumpla con las condiciones no válidas
5. devuelto debido a ventas;
6. Se produce un descuento en las ventas
Es necesario emitir una factura especial roja.
Si no se emite una factura especial de impuesto al valor agregado con letras rojas como se requiere, no se deducirá el impuesto repercutido o el monto de las ventas. De acuerdo con las disposiciones de las "Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" adjuntas al "Aviso sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2065 438+ 06] No. 36), contribuyentes que tienen conductas imponibles y emiten impuesto al valor agregado. Si se emite una factura de impuesto especial, o si la factura se emite incorrectamente o se realizan descuentos, suspensiones o devoluciones de ventas, se aplica un IVA de letra roja. la factura se emitirá de acuerdo con el "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" si no se emite una factura especial con IVA en letras rojas de acuerdo con las regulaciones, la factura con IVA en letras rojas no se emitirá; emitidos de conformidad con estas Medidas, los artículos 32 y 36 prevén la deducción del impuesto repercutido o del importe de las ventas.