¿Cuál es la diferencia entre los sistemas contables y las leyes tributarias?

1. Inversión a corto plazo, inversión en bonos a largo plazo

Las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipulan que los activos financieros no utilizan el método de cuatro clasificaciones, y la inversión en bonos y el capital social. Las inversiones se miden utilizando el método del costo. Los intereses durante el período de tenencia se acumulan en la fecha de pago de intereses acordada y no se utiliza el método de tasa de interés real.

De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros", los activos financieros deben dividirse en cuatro categorías en el momento del reconocimiento inicial: Activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en las cuentas corrientes ganancias y pérdidas (se pueden dividir a su vez en activos financieros mantenidos para negociar y activos financieros designados como medidos a valor razonable con cambios en resultados para el período actual, en lo sucesivo denominados activos financieros mantenidos para negociar), inversiones mantenidas hasta el vencimiento, Préstamos y cuentas por cobrar, cuentas por cobrar Activos financieros disponibles para la venta. La forma en que se deben clasificar los activos financieros depende principalmente de las intenciones de gestión de la dirección corporativa, como la gestión de riesgos, las decisiones de inversión, etc. Las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales estipulan que el interés debe calcularse sobre la base de la tasa de interés real.

El impacto de la diferencia entre los dos en la brecha fiscal: las disposiciones de las Normas de Contabilidad para las Pequeñas Empresas se implementan básicamente de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, por lo que no habrá impuestos. brecha las disposiciones de las "Normas de contabilidad para empresas" son consistentes con las "Normas de contabilidad para empresas" Hay grandes diferencias en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, y habrá diferencias fiscales ya sea que se trate de cambios en el valor razonable, provisiones por deterioro, tipos de interés efectivos, etc.

2. Inventario

Las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas" estipulan que los activos de las pequeñas empresas deben medirse al costo y no se requiere ninguna provisión por deterioro de activos. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 8 - Deterioro del Valor de Activos" estipulan que el deterioro de activos significa que el monto recuperable de un activo es menor que su valor en libros. Si el resultado de la medición del monto recuperable muestra que el monto recuperable del activo es menor que su valor en libros, el valor en libros del activo se castigará hasta el monto recuperable y el monto de la amortización se reconocerá como deterioro del activo. pérdida y se incluirán en el resultado del ejercicio, y al mismo tiempo se constituirán las correspondientes provisiones por deterioro de activos.

3. Inversión de capital a largo plazo

Las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipulan que el método del costo debe adoptarse de manera uniforme. Para las inversiones de capital a largo plazo obtenidas mediante el intercambio de activos no monetarios, independientemente de si tienen sustancia comercial o si tienen control, control conjunto o influencia significativa sobre la empresa en la que se invierte, se contabilizan utilizando el método del costo, que es básicamente consistente con las disposiciones de la ley tributaria. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 2 - Inversiones de Capital a Largo Plazo" estipulan que la medición inicial debe distinguir si se forma mediante una fusión empresarial u obtenida por otros medios para determinar su costo de inversión inicial si implica el intercambio de dinero. La reestructuración de activos y deudas debe basarse en normas contables específicas pertinentes. En la medición posterior, si la empresa inversora controla la empresa invertida, no tiene el mismo control o influencia significativa, no tiene cotización en un mercado activo y el valor razonable no puede medirse confiablemente, se utilizará el método del costo si así fuera; tiene el mismo control o influencia significativa sobre la empresa en la que se invierte, se deberá utilizar el método del costo.

4. Contabilidad de activos fijos

Las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipulan que las pequeñas empresas deben determinar razonablemente el uso de los activos fijos en función de la naturaleza y el propósito de los activos fijos y teniendo en cuenta lo dispuesto en las leyes tributarias de Vida y el valor residual neto estimado. Es decir, la política de depreciación es básicamente consistente con la ley tributaria.

Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" cancelan las normas cuantitativas para la vida útil y el valor residual neto estimado de los activos fijos, permitiendo a las empresas utilizar el juicio profesional de los contadores en función de la naturaleza. y finalidad de los activos fijos Determinar la vida útil y el valor residual neto estimado de los activos fijos.

5. Gastos diferidos a largo plazo

Según las "Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas", los gastos diferidos a largo plazo para pequeñas empresas incluyen: gastos de renovación de activos fijos que se han renovado en su totalidad. depreciados y gastos de arrendamiento operativo, gastos de renovación de activos fijos, gastos de revisión de activos fijos y otros gastos diferidos a largo plazo (gastos de puesta en marcha). Los gastos diferidos a largo plazo se amortizan utilizando el método de línea recta dentro del período de amortización, y se incluyen en el costo o gastos de administración de los activos relacionados según la parte beneficiaria, y se compensan con los gastos diferidos a largo plazo. El método de tratamiento contable de los gastos posteriores es básicamente consistente con la ley del impuesto a la renta.

Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" estipulan que los "gastos diferidos a largo plazo" representan los gastos en los que ha incurrido la empresa pero que deben ser sufragados por el período actual y posteriores, así como los activos fijos. gastos de mejoras alquilados bajo arrendamiento operativo y otros gastos que tengan un período superior a 65.438+0 años de gastos. Los gastos incurridos durante el período de preparación ya no figurarán como "gastos diferidos a largo plazo - gastos iniciales", sino directamente como "gastos de gestión".

Por lo tanto, las características de las normas contables de las pequeñas empresas son que enfatizan los costos históricos en el tratamiento de los activos, no hacen provisiones por deterioro, estipulan la vida mínima de depreciación de los activos fijos consistentes con la ley del impuesto a la renta y la contabilidad tratamiento de los gastos posteriores Este método logra la coherencia entre el tratamiento de la contabilidad de activos y el "tratamiento del impuesto a los activos" en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Debido a que no hay diferencias temporarias, no es necesario utilizar el método del pasivo del balance general para reconocer los activos por impuestos a la renta diferidos y los pasivos por impuestos a la renta diferidos. Sólo se pueden ajustar las diferencias permanentes y las diferencias temporales. Sin embargo, para las empresas que adoptan normas contables para empresas, los atributos de medición contable no se limitan a los costos históricos, y el valor contable contable puede ser diferente de la base impositiva basada en las leyes tributarias. Por lo tanto, el gasto por impuesto a la renta debe calcularse de acuerdo con el método del pasivo del balance, y los activos por impuesto a la renta diferido y los pasivos por impuesto a la renta diferido deben reconocerse.

(B) Diferencias de responsabilidad

Las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas" estipulan que la contabilidad debe basarse en el monto real y el interés debe calcularse de manera uniforme utilizando la tasa de cupón o la tasa de interés del contrato. ; el método contable también reduce la necesidad de estimaciones El uso de hebillas. Para préstamos a corto plazo, los gastos por intereses deben acumularse en la fecha de pago de intereses con base en el principal del préstamo y la tasa de interés del contrato de préstamo, y no se utilizará el método de la tasa de interés real.

Las indemnizaciones por terminación de relaciones laborales con empleados se incluirán en pérdidas y ganancias cuando efectivamente se pague la compensación, no utilizándose el método de descuento y devengo en la fecha de terminación del contrato de trabajo. Para los préstamos a largo plazo, los gastos por intereses deben acumularse en la fecha de pago de intereses en función del principal del préstamo y la tasa de interés del contrato de préstamo, al igual que para los préstamos a corto plazo.

De acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, los bonos por pagar se miden con base en el valor amortizado y los gastos se reconocen con base en la tasa de interés real. Entre los beneficios por despido, si se implementa un despido sustancial dentro de un año, pero el pago de compensación excede un año, se debe seleccionar una tasa de descuento adecuada y el monto descontado se incluirá en los gastos de gestión actuales como el monto del beneficio por despido.

Por lo tanto, las empresas que adoptan las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales no tienen pasivos por diferencias temporarias. Las empresas que adoptan las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales deben calcular los gastos del impuesto sobre la renta de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales en lugar de hacerlo. utilizando el método de deuda del balance general. Para diferencias temporarias, la diferencia debe reconocerse como activos por impuesto a la renta diferido y pasivos por impuesto a la renta diferido.

(3) Diferencias en el patrimonio neto

Contabilidad de las reservas de capital: Según las normas contables para las pequeñas empresas, la contabilidad de las reservas de capital se limita a la parte de la prima de capital, es decir , la pequeña empresa recibe El inversor invierte más de su parte del capital registrado o del patrimonio. Las reservas de capital de las pequeñas empresas no podrán utilizarse para cubrir pérdidas. Otras reservas de capital no se registran.

Las "Normas de contabilidad para empresas comerciales" estipulan que, además de contabilizar la prima de capital (o prima de capital), otras reservas de capital también se incluyen en las reservas de capital. Al mismo tiempo, las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales también contabilizan otro resultado integral. El tratamiento contable es relativamente complejo.

Diferencia de ingresos

Ingresos: las normas contables para pequeñas empresas estipulan que las normas para emitir bienes y cobrar pagos reducen el juicio profesional sobre la transferencia de riesgo y recompensa, y al mismo tiempo aclarar varios métodos de ventas comunes. Especifica el momento del reconocimiento de ingresos. Según las Normas de Contabilidad para Pequeñas Empresas, el reconocimiento y medición de ingresos y gastos reduce el juicio profesional sobre la transferencia de riesgos y recompensas, que está diseñado porque los contadores que atienden a las pequeñas empresas tienen baja calidad profesional y no pueden emitir juicios profesionales de manera adecuada. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales No. 1. 14-Los ingresos estipulan que los ingresos solo pueden reconocerse si se cumplen las condiciones de reconocimiento. Es necesario considerar si se han transferido los principales riesgos y beneficios de la propiedad. Se debe implementar el principio de sustancia sobre la forma para las transacciones o eventos.