¿Ha dominado el resumen de los puntos clave y las dificultades del impuesto sobre la renta de las empresas?

Primero, con respecto a la ley del impuesto sobre la renta corporativa, hablemos primero del impuesto sobre la renta corporativa. La pregunta nos dirá un montón de números. Calcularemos nuestro beneficio contable directamente en base a sumas y restas. Generalmente, este paso no requiere demasiada reflexión y los beneficios contables no servirán para avergonzarnos.

2. Respecto a la cuestión de los ingresos por ventas atribuidos. Tenga en cuenta que no existen ventas consideradas en contabilidad, sólo en la legislación fiscal. En términos contables, entregar sus productos a los empleados debe contarse como "ingresos comerciales principales", ¡pero otros no han dicho que deba contarse como ingresos por ventas!

Tanto el impuesto sobre el valor añadido como el impuesto sobre la renta de las sociedades se consideran ingresos por ventas, pero las regulaciones sobre los ingresos por ventas atribuidos son diferentes. El núcleo del impuesto sobre la renta de las sociedades es analizar si los activos se entregan fuera de la empresa o se transfieren a sucursales extranjeras. Esto es muy importante. Veamos una pregunta real:

Por ejemplo, los principales ingresos comerciales de una empresa de fabricación de maquinaria pesada con financiación extranjera en 2012 fueron de 75 millones de yuanes, otros ingresos comerciales fueron de 23 millones de yuanes y los ingresos no operativos fueron de 120.000 yuanes. y los ingresos comerciales principales fueron de 6.000 yuanes, diez mil yuanes, otros ingresos comerciales de 130.000 yuanes, gastos no operativos de 8 millones de yuanes, impuestos comerciales y recargos de 4,2 millones de yuanes.

Algunos negocios específicos que se dieron ese año son los siguientes:

(1) Se donaron dos piezas de maquinaria y equipo pesado a zonas pobres a través del gobierno municipal para la construcción de instalaciones públicas. El costo de los dos equipos y el correspondiente impuesto repercutido se incluyen en los "gastos no operativos", por un total de 2,476 millones de yuanes, y el precio de mercado de cada equipo es de 14.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado).

¿Cómo lo entendemos?

En primer lugar, calculamos directamente el "beneficio contable". Alguien está pensando en cómo manejar las donaciones a zonas pobres en contabilidad. Los gastos directos se incluyen en los "gastos no operativos", como ya nos indica el título. ¿Necesita ajustes? No, porque definitivamente el contador se encargará de ello y no tiene nada que ver contigo. Todo lo que necesitas hacer es calcular los beneficios contables utilizando los métodos adecuados y no pensar en nada más. ¡El núcleo de nuestro impuesto sobre la renta empresarial es ajustar la ley fiscal! ! !

Beneficio contable: Beneficio total anual = 7502301200-6000-1300-800-420-1800-1200-65438+.

②Entonces, ¿cómo ajustamos la primera donación externa en el impuesto sobre la renta de las empresas? Primero debemos calcular los "ingresos por ventas estimados" de 2,8 millones de yuanes. En segundo lugar, debemos calcular el "coste de ventas estimado" (247,6-140 × 17 % × 2) = 200 millones de yuanes. (Tenga en cuenta esta fórmula) Por lo tanto, debemos agregar una ganancia de ventas estimada de 800 000 RMB.

(3) El título establece que "Se donarán dos máquinas y equipos de alta resistencia a zonas pobres a través del gobierno municipal para la construcción de instalaciones públicas. El costo de los dos equipos y el correspondiente El impuesto sobre la producción se ha incluido en el "gasto externo" del negocio, lo que significa que el gasto en donaciones de 2.476 millones de yuanes se ha reconocido en la contabilidad. ¿Cómo se debe ajustar el límite de deducción antes de impuestos? Gasto en donaciones de bienestar público = 1000 × 12% = 1,20 (diez mil yuanes). La donación real es de 2,476 millones de yuanes, lo que debería aumentar los ingresos imponibles

=247,6-120=1,276 millones de yuanes. p>

Entonces la primera condición requiere que agreguemos "ingresos imponibles". "Cantidad" aumentada en 8127,6=207,6 (diez mil yuanes), este debería ser un ejemplo muy clásico. Debemos distinguir las provisiones contables y las provisiones fiscales. La dificultad de la verdadera pregunta está solo en este nivel. Intentemos resolverla.

En tercer lugar, distinga entre estas transferencias de capital:

(. 1) Los ingresos por transferencia de capital de la empresa deben reconocerse cuando el acuerdo de transferencia entre en vigor y se completen los procedimientos de cambio de capital. Los ingresos por transferencia de capital son los ingresos por transferencia de capital después de deducir el costo de no adquirir el capital. La empresa no deducirá el monto que puede distribuirse según el capital de las ganancias retenidas de la empresa en la que invierte y de otros accionistas.

(2) Cuando una empresa inversora retira o reduce su inversión en una empresa en la que invierte. debe confirmar la recuperación de la porción del activo equivalente a la inversión inicial, la porción equivalente a las utilidades acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida reducida por el índice de capital pagado se reconocerá como dividendos; el resto se reconocerá como ingreso; ingresos por transferencia de activos de inversión.

¿Qué quiere decir? Debido a que los dividendos y los dividendos invertidos directamente en empresas residentes nacionales están libres de impuestos, cuando retiramos o reducimos la inversión de la empresa invertida, estos ingresos se pueden dividir en dos. partes Si es equivalente a la proporción de las "beneficios no distribuidos y las reservas excedentes acumuladas" de la unidad invertida, debe considerarse como ingreso por dividendos, porque está libre de impuestos.

¡Pero si el capital se transfiere! directamente al mundo exterior, no se puede dividir de esta manera. ¡Todas las ganancias se pueden deducir del costo y el impuesto pagado!

(3) ¡Los activos restantes distribuidos por la empresa inversora de la empresa liquidada! a la porción de las utilidades acumuladas no distribuidas y de las reservas excedentes acumuladas de la empresa liquidada que deban distribuirse, se reconoce como ingreso por dividendos, los activos restantes después de deducir los dividendos anteriores, cualquier exceso o menor que el costo de la inversión, se reconocerá como transferencia de activos de inversión; Ganancias o pérdidas (Igual que (2))

4. Los límites de deducción para las cuotas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados son 14%, 2% y 2,5% del salario total, respectivamente. ¿Cuáles son los puntos de prueba?

(1) Preste atención a la diferencia entre sueldos, salarios y beneficios para empleados.

Por ejemplo, algunos de los programas de bienestar que hemos creado para los empleados incluyen comedores, baños públicos, clínicas, guarderías, etc. ¡Y los gastos y salarios de los empleados no pueden incluirse en "sueldos y salarios", sino que deben incluirse en "tarifas de bienestar de los empleados"!

Ejemplo: el salario total de una determinada empresa es de 3 millones de yuanes (incluido el salario de 300.000 yuanes para los empleados del consultorio médico establecido por la empresa) y la tarifa de bienestar de los empleados de la empresa es de 350.000 yuanes. ¿Cómo se debe ajustar?

En primer lugar, los sueldos y salarios son solo 2,7 millones. Debido a que 300.000 no pueden incluirse en el total de sueldos y salarios, el límite es 270×14%=37,8.

En segundo lugar, nuestras tarifas de bienestar para empleados suman un total de 35+30 = 650.000 yuanes, por lo que la renta imponible debería aumentarse en 65-37,8 = 272 (diez mil yuanes).

(2) (Es probable que se intente este año) Los gastos de capacitación de los empleados entre los fondos de educación de los empleados incurridos por las empresas de producción de software se pueden deducir en su totalidad antes de que las empresas de producción de energía nuclear incurran en impuestos sobre la renta; Personal operativo de la planta de energía Los costos de capacitación se pueden deducir antes de impuestos como costos de generación de energía de la empresa.

5. En cuanto a otros estándares de deducción, todo el mundo los conoce, por lo que no entraré en detalles aquí.

6. Tratamiento fiscal de los activos, prefiero responder preguntas de opción múltiple, especialmente la depreciación de los activos fijos, aquí es más importante:

(1) Qué activos no necesitan ¿Depreciarse y cuáles? Aquí se hace hincapié en los activos fijos no utilizados distintos de las casas y edificios, lo que significa que las casas y los edificios deben depreciarse incluso si no se ponen en uso, y otros activos fijos no utilizados no necesitan depreciarse.

(2) Vida de depreciación (a menudo lo olvidas, anótalo aquí)

(1) Los edificios son veinte años;

②Aeronaves, 10 años para trenes, barcos y su maquinaria y otros equipos de producción;

(3) Aparatos, herramientas, muebles, etc. 5 años para los relacionados con actividades productivas y empresariales

(4) 4 años para medios de transporte distintos de aviones, trenes y barcos

⑤ 3 años para equipos electrónicos<; /p>

7. Hay varios proyectos piloto para el tratamiento del impuesto sobre la renta en la reestructuración empresarial.

(1) ¿Cuáles son los requisitos para una reorganización empresarial especial?

(2) El límite de pérdidas de la empresa fusionada que la empresa fusionada puede compensar = el valor razonable de los activos netos de la empresa fusionada × la tasa de interés del bono gubernamental a más largo plazo emitido por el estado al final del año en que se produce la empresa fusionada. Las pérdidas de la empresa escindida que no hayan superado el plazo de compensación legal podrán distribuirse según la proporción del activo escindido sobre el activo total, y la empresa escindida seguirá compensándolas.

(3) Ganancias o pérdidas en la transferencia de activos correspondientes al pago no patrimonial = (valor razonable del activo transferido - base fiscal del activo transferido) × (monto del pago no patrimonial ÷ valor razonable de el bien transferido).

Ocho. Incentivos fiscales

(1) Ingresos de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros Nota: ¡La exención fiscal aquí proviene de los ingresos de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros, que son realizados por empresas! ¡La exención fiscal para los ingresos procedentes de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros en el impuesto sobre el valor añadido se refiere a los productores agrícolas! Sin embargo, si la empresa se adquiere y luego se vende, tributará al 13%. La pesca en alta mar está libre de impuestos, pero la "acuicultura marina y la acuicultura continental" pagan la mitad del impuesto. Los impuestos sobre el cultivo de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias se reducirán a la mitad.

(2) Ingresos provenientes de proyectos calificados de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua (tres exenciones y tres reducciones)

(3) Utilización integral de recursos y producción de productos que cumplan los requisitos de las políticas industriales nacionales. Los ingresos se incluirán en los ingresos totales a un tipo reducido del 90%.

(4) Si los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad de tecnología por parte de una empresa residente no superan los 5 millones de yuanes, los ingresos superiores a 5 millones de yuanes estarán exentos del impuesto sobre la renta empresarial; se reducirá a la mitad!

(5) (Puntos de prueba obligatorios) Varios puntos sobre empresas pequeñas y de bajo beneficio:

① Identificación de empresas pequeñas y de bajo beneficio (creo que no es necesario recordar , siempre y cuando se den las cifras pertinentes que indiquen que se trata de una empresa pequeña y de baja rentabilidad. Eso es todo). Empresa industrial: 100 personas, activos totales no superiores a 30 millones de yuanes. Otras empresas: 80 personas, activos totales no superiores a 100.000 yuanes.

②Políticas preferenciales

A partir de 2015, se incluirán de 10, 1, 200.000 a 300.000 yuanes en la renta imponible a una tasa reducida del 50%, y se reducirá la tasa del impuesto de sociedades. al 20% del Impuesto sobre la Renta.

Ejemplo: la renta imponible de una pequeña empresa de bajos beneficios en 2015 fue de 276.000 yuanes. Calcule el impuesto sobre la renta corporativo a pagar en 2015. El volumen se calcula de la siguiente manera:

(1) Impuesto sobre la renta a pagar y renta imponible de enero a septiembre de 2015 = 27,6÷12×9=20,7 (diez mil yuanes) (renta imponible en los primeros 9 meses) Impuesto sobre la renta de sociedades = 20,7×20%.

(2) Impuesto sobre la renta a pagar y renta imponible en febrero de 2010-15=24÷12×3=6,9 (diez mil yuanes) Impuesto sobre la renta de sociedades a pagar=6,9×50%×20%=0,69( .

(3) El impuesto sobre la renta real a pagar por esta empresa de bajos beneficios en 2015: 4,14+0,69=4,83 (diez mil yuanes)

(6) Protección del medio ambiente, energía y agua conservación y seguridad si se conceden créditos fiscales a equipos especiales, como los de producción, adquiridos y efectivamente utilizados por empresas preferenciales, el 10% de la inversión en equipos especiales puede deducirse del impuesto pagadero por la empresa en el año en curso; El crédito es insuficiente en el año en curso, se puede liquidar en los siguientes cinco años fiscales.

Nueve.

Cálculo del impuesto a pagar

(1) Cálculo de la deducción fiscal por rentas en el extranjero (no desglosado por país)

(2) Cálculo del impuesto a pagar por empresas no residentes

(1) Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, intereses, alquileres y regalías deben estar totalmente gravados.

② Para los ingresos por transferencia de propiedad, la renta imponible será el saldo del ingreso total menos el valor neto de la propiedad. Nota: Solo se pueden deducir los ingresos por transferencias de propiedad y se puede deducir el valor neto de la propiedad, es decir, el monto después de deducir la depreciación.

(3) Pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades Me gustaría insistir de nuevo, intentar no cometer errores. El Impuesto sobre Sociedades implementa "cálculo unificado, gestión jerárquica, prepago en sitio, liquidación final y ajuste de tesorería". El impuesto sobre la renta de las sociedades se liquida y paga una vez al año, pero se paga por adelantado mensualmente. La oficina central paga el 50% por adelantado y las sucursales pagan el 50% por adelantado según el peso.

La relación de ponderación es: ingresos operativos: remuneración de los empleados: activos totales = 0,35:0,35:0,3.