Cómo gestionar las finanzas unitarias bajo el sistema de delegación contable
El sistema de contabilidad delegado realiza la restricción y supervisión de la unidad enviada a través del control total de la unidad de despacho sobre el personal enviado. Por lo tanto, un sistema eficaz de delegación de contabilidad debe resolver tres problemas:
Primero, la calidad de los contadores delegados debe ser profesional;
Segundo, las responsabilidades de los contadores delegados deben ser claras;
En tercer lugar, los intereses del contador designado deben ser independientes (es decir, no debe haber ninguna conexión de intereses con la unidad designada).
El sistema de delegación contable es un acuerdo institucional eficaz para prevenir riesgos financieros.
En términos generales, el sistema de delegación de contabilidad se refiere a las medidas de control interno tomadas por los propietarios o departamentos superiores de agencias o empresas gubernamentales para lograr una gestión eficaz de las sucursales o departamentos subordinados. Sin embargo, aboga por ampliar el sistema de delegación contable a una medida de supervisión adoptada por las autoridades reguladoras financieras para controlar los riesgos financieros y salvaguardar los intereses de los depositantes.
El riesgo financiero es un problema difícil que enfrentan actualmente las autoridades reguladoras financieras en varios países. Aunque las causas de los riesgos financieros son complejas, los cambios en el entorno macroeconómico, el impacto de los factores del mercado y la agitación política pueden desencadenar riesgos financieros. El riesgo de agencia es una razón importante para los riesgos prominentes en el campo financiero moderno.
La agencia es el acto de ser encomendado por otra persona para actuar en nombre o representación de otra persona. Cuando un individuo u organización (principal) autoriza a otra persona u organización (agente) a realizar un determinado trabajo o autoridad en su nombre, la relación entre el principal y el agente constituye una relación de agencia. En la sociedad moderna, las relaciones principal-agente son omnipresentes. Desde la gobernanza nacional hasta las relaciones entre las personas en la vida diaria, existe el concepto de principal-agente. Debido a los diferentes intereses del principal y del agente y la distribución asimétrica de la información entre ellos, la relación principal-agente generará costos. , que este tipo de costo se llama costo de agencia. Según la investigación de Jensen y McLean, los costos de agencia incluyen costos de monitoreo, costos de contrato y costos de error. Los costos de supervisión surgen de las acciones del agente especificadas por el principal. Los costos contractuales significan que el agente garantiza al principal que no actuará de manera inapropiada. Los costos de error se refieren a los costos incurridos por agentes y principales que toman diferentes acciones sobre la misma información. Debido a que tanto el principal como el agente buscan maximizar la utilidad, hay un agente que no siempre actuará en interés del principal. Debido a la asimetría de información entre el principal y el agente; por un lado, cuando ocurre una relación principal-agente, el principal tiene más información sobre las cosas que se le confían que el agente, y el agente tiene más información sobre su agencia. Información de capacidad, por otro lado, una vez establecida la relación principal-agente, el agente tiene ventajas de información obvias sobre su propio comportamiento de agencia, y es difícil para el principal monitorear y evaluar con precisión el comportamiento del agente. Estos dos aspectos se denominan información oculta y problemas de comportamiento ocultos. La economía de las agencias nos dice que para mejorar la eficiencia de las agencias, además de ajustar y mejorar la estructura de los derechos de propiedad y mejorar el mecanismo de incentivos, la clave es mejorar la distribución de la información, aumentar la transparencia de la información y reducir los riesgos de las agencias.
La estructura de gobierno de las instituciones financieras modernas es una típica relación principal-agente. Los accionistas y depositantes confían a los administradores de las instituciones financieras la gestión del capital financiero. Los gerentes deberían maximizar las ganancias y minimizar los riesgos, pero en realidad a menudo se comportan en contra de esto. Los costos incurridos por dichos agentes que infringen los intereses del principal se manifiestan como riesgos financieros para las instituciones financieras. Las pérdidas financieras de muchas instituciones financieras han aumentado y la calidad de los activos crediticios es mala, lo que se debe en gran medida a los comportamientos operativos de las instituciones financieras. Los operadores de las instituciones financieras amplían el consumo en el trabajo o utilizan el crédito ilegal para expandir sus propios intereses, lo que genera pérdidas para los intereses de las instituciones financieras. Bajo la condición de que los propietarios de las instituciones financieras controlen perfectamente el funcionamiento normal de las instituciones, los accionistas y las juntas directivas, el comportamiento de los administradores se verá limitado hasta cierto punto y el riesgo de agencia de los operadores se reducirá en consecuencia. Debido a que los riesgos y beneficios ampliados que aportan los operadores de las instituciones financieras están directamente relacionados con el capital residual de los propietarios, incluso se puede decir que se trata de una relación inversa estricta. Por lo tanto, los propietarios de las instituciones financieras tienen incentivos para preocuparse por el funcionamiento de la institución financiera y, por lo tanto, monitorear y restringir el comportamiento de los agentes. Sin embargo, si los riesgos de una institución financiera no son asumidos por los propietarios, sino que pueden transferirse al exterior a través del mecanismo de seguro de depósitos (por ejemplo, el gobierno paga para resolver los riesgos financieros), entonces la motivación de los propietarios para supervisar a los operadores disminuirá. debilitarse, e incluso los propietarios y operadores saquearán juntos las instituciones financieras. Por ejemplo, la crisis de ahorro y préstamo en Estados Unidos en la década de 1980 y los riesgos de las cooperativas de crédito y fideicomisos en muchas ciudades de China se formaron de esta manera. Este es un riesgo que es más dañino que el riesgo de los agentes comerciales.
Para resolver fundamentalmente este riesgo, se debe reformar el sistema de seguro de depósitos, desde la póliza de seguro actual hasta un seguro de mercado completo, verdaderamente de acuerdo con el principio del mercado de "quién corre con el costo de los riesgos financieros". con riesgos financieros. Sin embargo, antes de que este principio pueda realizarse verdaderamente, se debe implementar un sistema en el que las autoridades reguladoras financieras asignen contadores delegados a las instituciones financieras.
El nombramiento de contadores por parte de las autoridades reguladoras financieras de las entidades financieras es plenamente coherente con los objetivos de la supervisión financiera. Porque el propósito de la supervisión financiera es mejorar la elección del público de instituciones financieras mejorando la transparencia de las operaciones de las instituciones financieras y la autenticidad de la información, y fortalecer las limitaciones sobre los administradores de las instituciones financieras, a fin de mantener la seguridad financiera y proteger los intereses de depositantes. El sistema de delegación contable desempeña un papel muy singular a la hora de estandarizar la contabilidad, garantizar la autenticidad de la información crediticia financiera y prevenir y controlar irregularidades. Los agentes de instituciones financieras, conocidos como altos directivos, deben someterse a una revisión de calificación antes de convertirse en personas responsables. Las instituciones financieras deben publicar periódicamente al público información de gestión y situación financiera. Debe ser revisado periódicamente por los intermediarios sociales. Todas estas medidas están diseñadas para prevenir información oculta y comportamientos ocultos de los administradores de instituciones financieras y reducir los riesgos de agencia, pero sus efectos no son tan directos y efectivos como el sistema de delegación.
1. Según las calificaciones, un contador delegado calificado debe tener integridad y buena ética profesional. Los contadores designados deben cumplir con la ley, ser honestos y justos, y atreverse a adherirse a los principios, amar el trabajo contable, estar familiarizados con las leyes y regulaciones financieras y las reglas y regulaciones de las cooperativas de crédito rural, y tener una buena ética profesional; labor financiera, desempeñar un cargo de nivel medio por más de dos años y tener título de Asistente de contador o economista.
2. Las responsabilidades del contador designado son implementar la supervisión contable de las leyes contables, disciplinas financieras y sistemas crediticios de la unidad enviada de acuerdo con los requisitos de la entidad designada para informar el estado financiero y las operaciones; a la unidad designada de manera oportuna, precisa y completa. Calidad de los resultados y de la información. Responsable de supervisar y gestionar la legalidad y cumplimiento del trabajo contable de la unidad asignada y la autenticidad e integridad de la información contable; mecanismo de control y lograr operaciones sólidas de conformidad con la ley; Supervisar la gestión financiera y crediticia de la unidad asignada. Implementar una supervisión en tiempo real y ex-post de los ingresos y gastos. Para el desempeño efectivo de estas responsabilidades, el contador asignado debe tener derecho a participar en las reuniones de toma de decisiones y aprobación financiera y crediticia de la operación y gestión de la unidad asignada, y tener derecho a hacer sugerencias y participar en la supervisión de su formulación; y mejora de diversos mecanismos de evaluación e incentivos, emitir indicadores de evaluación e inspeccionar el estado de implementación; el derecho a detener actividades ilegales en las operaciones comerciales, y el derecho a informar directamente a los superiores por escrito cuando la interrupción sea ineficaz; brindar capacitación y orientación sistemáticas a los contadores; dentro de la jurisdicción, y tienen derecho a vetar la contabilidad básica.
3. Para que el contador designado trabaje diligentemente para la unidad designada, el contador designado debe estar desvinculado de los intereses de la unidad designada. De acuerdo con los principios de unidad de responsabilidades y derechos y restricción mutua de poderes, la unidad de nombramiento gestiona directamente las relaciones de personal, relaciones salariales, beneficios sociales y evaluación de títulos profesionales del personal contable designado, y la unidad de nombramiento es responsable de la evaluación del trabajo. , valoración y evaluación anual. El contador designado disfruta del trato de suplente de la unidad designada, es evaluado de acuerdo con indicadores cuantitativos y el salario se paga de acuerdo con los resultados de la evaluación.