Problemas con la calidad de las ganancias corporativas

1. Definición de calidad de los ingresos

Los ingresos pueden referirse a los datos de ingresos revelados en los estados contables corporativos, o a los ingresos y beneficios reales obtenidos por la empresa. En otras palabras, los ingresos pueden entenderse desde dos perspectivas: por un lado, desde una perspectiva de la información, los ingresos se refieren principalmente a la información sobre ingresos revelada en los estados contables, que proporcionan las empresas para satisfacer las necesidades de los usuarios. Por lo tanto, puede considerarse como un producto de información que cambiará a medida que cambien las necesidades. Dado que los productos de información sobre ingresos se utilizan para satisfacer ciertas necesidades, existen problemas de calidad y la información sobre ingresos debe tener ciertas características de calidad. La característica cualitativa de la información es la utilidad. Para ser útil, la información debe tener dos características principales: relevancia y confiabilidad, seguidas de comparabilidad. Por otro lado, desde un punto de vista económico, los ingresos se refieren al aumento de los beneficios económicos durante el período contable, lo que refleja la rentabilidad de la empresa. El objetivo principal de informar a los usuarios que utilizan la información sobre los ingresos es evaluar el estado de los ingresos. la empresa y predecir las perspectivas de ingresos de la misma. Dado que los ingresos se refieren al aumento de los beneficios económicos, existe una diferencia en la cantidad de ingresos y la rentabilidad correspondiente de la empresa también es diferente, por lo que también existen problemas de calidad. Por tanto, la calidad de la renta debería incluir también el significado de la renta a nivel económico. En este momento, la calidad de las ganancias es una medida que refleja el nivel de ganancias y la rentabilidad de la empresa.

Se desprende del análisis anterior que existen problemas de calidad tanto en la información como en la economía. En la actualidad, las principales opiniones sobre la calidad de los ingresos son las siguientes:

1. La calidad de los ingresos se refiere a la medida en que los datos del estado de resultados pueden ser utilizados directamente o con confianza por los usuarios cuando se reconocen como " producto calificado". El "producto calificado" aquí significa que se considera que los estados contables reflejan verdadera y justamente el estado financiero y los resultados operativos de la empresa.

2. La calidad de las ganancias se refiere al grado real en que las ganancias reportadas de una empresa reflejan el desempeño operativo real. Su método de cuantificación específico se puede comparar con las ganancias reportadas de la empresa y las ganancias operativas reales (obtenidas después de excluir las no operativas). factores de las ganancias reportadas) a lograr.

3. La calidad de los ingresos de una empresa se basa en el tamaño y la autenticidad de los beneficios económicos de la empresa, es decir, la fiabilidad o credibilidad del desempeño empresarial reflejado en el informe financiero de la empresa.

4. La calidad de las ganancias se refiere al grado en que las ganancias están protegidas por el flujo de caja.

5. El grado de realización de los resultados contables es un criterio importante para medir la calidad de los resultados.

6. La calidad de los ingresos depende principalmente del mantenimiento del capital, y la clave es cómo compensar los costes.

7. La llamada calidad de las ganancias se refiere a la capacidad de una empresa en funcionamiento para crear un flujo de caja libre estable dentro de un cierto período de tiempo sobre la base de la prudencia y la coherencia financieras. Entre ellos, el "flujo de caja libre" se refiere al flujo de caja después de deducir impuestos y pagar todos los gastos de capital u otras inversiones utilizadas para mantener la competitividad actual de la empresa.

8. La calidad del beneficio puede entenderse como la calidad de los beneficios que una empresa puede alcanzar.

Las vistas anteriores se pueden resumir aproximadamente en cinco categorías:

La primera categoría, principalmente la vista 1, enfatiza que desde la perspectiva del usuario, la calidad de los ingresos se refiere al uso directo de los usuarios del informe. O hasta qué punto te sientes cómodo utilizando el importe de tus ganancias en tu cuenta de resultados. Este punto de vista analiza la calidad de las ganancias desde la perspectiva de la información, enfatizando que la calidad de las ganancias sólo puede discutirse cuando se considera que los estados contables reflejan verdadera y justamente el estado operativo y financiero de la empresa. El autor cree que esto está en consonancia con la situación actual. Los usuarios de estados financieros externos no pueden confirmar directamente la autenticidad de los informes financieros corporativos. Solo pueden juzgar la autenticidad de los informes financieros corporativos basándose en evidencia indirecta, como leyes y reglamentos pertinentes, informes de auditoría, etc. Sin embargo, debido a las imperfecciones del sistema legal financiero de mi país y las deficiencias en el proceso de implementación, el mercado de auditoría social aún necesita ser regulado. Incluso si el informe financiero de una empresa pasa la auditoría y se permite su publicación al público, es difícil decir que el informe financiero de la empresa refleja verdaderamente la situación real de la empresa. Por lo tanto, para los estados contables con salvedades, de conformidad con las disposiciones de la normativa financiera, preparar y obtener una opinión de auditoría sin salvedades es sólo una condición necesaria pero no suficiente. Además, puede haber una divulgación insuficiente en los estados contables, lo que también puede afectar o incluso inducir a error en la toma de decisiones de los usuarios de los informes. Por lo tanto, los estados contables están calificados sólo si se consideran verdaderos, justos y reflejan plenamente el estado operativo y financiero de la empresa.

La segunda categoría, que incluye el punto de vista 2 y el punto de vista 3, cree que la calidad de las ganancias se refiere al verdadero grado en que las ganancias de los informes financieros reflejan el desempeño operativo real. Enfatiza la confiabilidad de los informes financieros pero no menciona la relevancia y la comparabilidad, que son irremplazables. Por tanto, esta visión no es lo suficientemente completa. Además, el segundo punto de vista no tiene límite en el alcance del juicio sobre la calidad del ingreso, es decir, incluye tanto las diferencias en la calidad del ingreso causadas por defectos en el sistema contable como los problemas de calidad causados ​​por factores de manipulación humana que violan las regulaciones financieras. En tercer lugar, el punto 2 también menciona que el indicador cuantitativo para evaluar la calidad de las ganancias es la relación entre las ganancias de los informes financieros y las ganancias operativas reales (excluidas las ganancias no operativas).

El autor cree que este indicador no es adecuado para evaluar la calidad general de los ingresos de una empresa, porque la calidad de los ingresos debe incluir las características de confiabilidad y relevancia de los ingresos, y los ingresos no operativos también pueden ser reales. En otras palabras, este indicador puede reflejar la rentabilidad de la empresa y puede usarse como indicador de evaluación de un determinado aspecto de la calidad de las ganancias, pero no puede usarse como indicador para evaluar la calidad general de las ganancias.

La tercera categoría, que incluye los puntos de vista 4 y 5, también analiza la calidad de los ingresos desde la perspectiva de la información. Solo enfatizan el grado de garantía del flujo de caja de los ingresos. Hay muchos factores que afectan la calidad de los ingresos, como la estructura de los ingresos, el reconocimiento de los ingresos, etc. Por tanto, esta visión es incompleta.

La cuarta categoría, principalmente la visión 6, analiza la calidad de las ganancias desde la perspectiva de la preservación del capital. Esta es una cuestión de reconocimiento y medición de ingresos que debe considerarse al reconocer y medir los ingresos.

La quinta categoría, que incluye el Punto de Vista 7 y el Punto de Vista 8, se centra en el significado económico de la calidad de las ganancias y encarna la calidad de las ganancias como criterio para evaluar la rentabilidad corporativa.

Se puede ver del análisis anterior que la discusión sobre la calidad del ingreso se lleva a cabo principalmente desde dos perspectivas, una es la perspectiva de la información y la otra es la perspectiva económica. Cada perspectiva sólo se centra en un aspecto y no es lo suficientemente completa. Por tanto, la definición de calidad del ingreso debería incluir estos dos aspectos.

El autor cree que la definición de calidad de ganancias puede incluir dos significados: a nivel de información, calidad de ganancias significa que cuando los estados contables se reconocen como "productos calificados", los datos de ganancias se pueden analizar de manera segura y directa. por parte de los usuarios de los estados contables el grado de utilización; a nivel económico, la calidad del ingreso se refiere al nivel de ingreso y a la capacidad de ingreso. Los "productos calificados" aquí se refieren a estados contables que se considera que reflejan de manera verdadera, justa y completa el estado financiero y los resultados operativos de la empresa. En la vida real, se refiere a estados contables que cumplen con las leyes, reglamentos, normas y sistemas financieros nacionales y obtienen opiniones de auditoría sin reservas. Por supuesto, a medida que el Estado continúe estandarizando y gestionando el orden económico, los "productos calificados" reales se acercarán gradualmente a los "productos calificados" teóricos.