Tramitación de consolidación contable
Una vez aprobada la fusión de la empresa, debe realizar un inventario y registro completo de activos fijos, activos corrientes, activos intangibles, inversiones a largo plazo y otros activos, realizar un inventario de activos y realizar una evaluación integral. Inventario y verificación de todas las pérdidas de activos, reclamaciones y deudas. Cualquier exceso de inventario, pérdida de inventario, daño, desguace, etc. descubierto durante el inventario de propiedad debe tratarse por separado:
1. Para materiales diversos, pérdidas o daños de inventario, debite "Daños a la propiedad a tratar" La cuenta "Ganancias y pérdidas de activos circulantes por procesar" se acredita a la cuenta de "materias primas", "productos terminados" e "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (monto del impuesto soportado transferido)". Para el excedente de inventario de diversos materiales, se cargan "materias primas" y otras cuentas, y se acreditan las "pérdidas de propiedad y pérdidas por procesar - pérdidas de activos circulantes y pérdidas por procesar". Las empresas que utilizan el cálculo de costos planificados para las materias primas también deben trasladar las diferencias de costos de materiales al mismo tiempo.
2. Cuando exista pérdida en activos fijos, debite las cuentas "Pérdida y Ganancia de Bienes a Procesar - Pérdida y Ganancia de Activos Fijos a Procesar" y "Depreciación Acumulada", y acredite la " Cuenta "Activos Fijos". Los activos fijos desechados o dañados deberán pasar a liquidación. La cuenta de "liquidación de activos fijos" se cargará según el valor neto del activo fijo, la cuenta de "depreciación acumulada" se cargará según la depreciación acumulada y la de "activos fijos". la cuenta se acreditará de acuerdo al precio original del activo fijo de liquidación. Para los ingresos y el valor de los materiales remanentes durante el proceso de liquidación, se debitan las cuentas "Depósitos Bancarios" y "Materias Primas", y la cuenta "Liquidación de Activo Fijo"; se acreditan los gastos de liquidación incurridos, se debita la cuenta “Liquidación de Bienes Fijos” y se acreditan los “Depósitos Bancarios” “sujeto”. Después de la liquidación de activos fijos, los ingresos se debitarán de la cuenta "liquidación de activos fijos" y se acreditarán a la cuenta "ingresos no operativos - ingresos netos por enajenación de activos fijos" para las pérdidas netas después de la liquidación de activos fijos; , se dará un tratamiento diferente: por razones anormales como desastres naturales Si se produce una pérdida, se debitará de la cuenta "Gastos no operativos - pérdidas extraordinarias" y se acreditará a la cuenta "Liquidación de activos fijos" si se produce la pérdida; se maneja normalmente, se debitará la cuenta "Gastos no operativos - Pérdida neta de activos fijos" y se acreditará la cuenta "Liquidación de activos fijos". Para los activos fijos excedentes, la cuenta de "activos fijos" se debitará en función del valor total de reemplazo, se espera que la depreciación sea nueva y vieja, y la cuenta de "depreciación acumulada" se acreditará el valor total de reemplazo menos. la depreciación neta estimada se acreditará a la cuenta "bienes a enajenar" Ganancias y pérdidas - "Ganancias y pérdidas de inmovilizado pendiente".
3. Cuando se cancelen según sea necesario diversos materiales y materiales con pérdida o daño de inventario, las cuentas como "materias primas" se debitarán de acuerdo con el valor residual y las "materias primas" se debitarán de acuerdo con el valor residual. al importe recuperable de las indemnizaciones por seguros y por negligencia. Las cuentas como "Otras cuentas por cobrar" se acreditan a "Pérdidas y excedentes de propiedad a procesar - pérdidas y excedentes de activos corrientes a procesar" y otras cuentas si se trata de pérdidas extraordinarias; Se debitan y acreditan los "Gastos no operativos - pérdidas extraordinarias" Registrar la cuenta "Pérdidas y excedentes de propiedad a procesar - pérdidas y excedentes de activos corrientes a procesar" para las pérdidas operativas generales, debitar la cuenta "Gastos administrativos" y acreditar; “Pérdidas y excedentes patrimoniales a procesar - Pérdidas y excedentes patrimoniales a procesar” Cuenta “Pérdidas y excedentes de activo circulante”. Para la reventa de diversos materiales y suministros de acuerdo con la normativa, se debita la cuenta "Pérdidas y excedentes de propiedad por enajenar - Pérdidas y excedentes de activos corrientes por enajenar" y se acredita la cuenta "Gastos administrativos".
4. En la reventa de activos fijos de acuerdo con la normativa, se debitará la cuenta "Gastos no operativos - pérdida de inventario de activos fijos" y la cuenta "Pérdidas de propiedad y pérdidas por enajenar - pérdidas y pérdidas de Se acreditarán los activos fijos a enajenar”. De acuerdo con la normativa sobre reventa de activos fijos, se carga la cuenta "Pérdidas y excedentes de propiedad por enajenar - pérdidas y excedentes de activos fijos por enajenar" y se acredita la cuenta "Ingresos no operativos - excedente de activos fijos" .
5. Para las cuentas que no se pueden recuperar según la normativa, si se aprueba el método de reventa directa, se debitará la cuenta de "gastos administrativos" y se acreditará la cuenta de "cuentas por cobrar" si la provisión; Se adopta el método , se debita la cuenta "Provisión para insolvencias" y se acredita a la cuenta "Cuentas por cobrar" La parte de la provisión para insolvencias que no es suficiente para ser cancelada también se debita a la cuenta "Gastos administrativos" y se acredita a. la cuenta "Cuentas por cobrar". Para las cuentas que no se pueden pagar, cuando se revendan de acuerdo con las regulaciones, se debitarán las cuentas por pagar y otras cuentas y se acreditarán los ingresos no operativos.
6. Para pérdidas potenciales, pérdidas de inventario de productos terminados y pérdidas sin procesar, con la aprobación de las autoridades financieras competentes, se cancelará la reserva excedente y la reserva de capital, y el déficit se cancelará contra el fondo. capital pagado y debitado a la reserva excedente. Las cuentas de acumulación, reserva de capital y capital pagado se acreditan a las cuentas de “Pérdidas y Excedentes de Propiedad Pendientes” y “Distribución de Utilidades - Utilidad No Distribuida”.
II. Tratamiento contable de la evaluación de activos
Una vez aprobada una fusión empresarial, los activos sociales serán evaluados por el organismo de evaluación de activos estatutario de conformidad con las normas, y los activos evaluados serán evaluados. informar al departamento de gestión de activos estatales para su aprobación. Confirmar y proceder de la siguiente manera:
1. La empresa ajustará el valor en libros de los activos relevantes en función del valor de los activos confirmado por la tasación aprobada. Para los activos corrientes, las inversiones a largo plazo y los activos intangibles, la cuenta de "reserva de capital" debe cargarse (o acreditarse) según la diferencia entre el valor confirmado por tasación y el valor contable.
2. Para los activos fijos, la cuenta "Activos fijos" debe debitarse (o acreditarse) de acuerdo con la diferencia entre el valor original de los activos fijos confirmado por tasación y el valor contable original de los activos fijos. Según la diferencia entre ambas, Crédito (o débito a la cuenta "Reserva de Capital", crédito (o débito a la cuenta "Depreciación Acumulada").
3. El fin de la contabilidad de cuentas antiguas.
(1) Tratamiento contable de las empresas fusionadas Cuando una empresa que pierde su condición de persona jurídica cierra sus cuentas antiguas, se debitará el saldo de todos los pasivos y las cuentas de capital del propietario, y el saldo de todas las cuentas de activos. se acreditará para una empresa que conserva su condición de persona jurídica. Puede continuar utilizando los libros de cuentas corporativos originales o puede cerrar los libros de cuentas antiguos y establecer otros nuevos. Ya sea que la empresa continúe utilizando los libros de contabilidad originales o establezca nuevas cuentas, debe convertir todos los activos netos de la empresa fusionada en capital desembolsado.
(2) Tratamiento contable de las empresas fusionadas 1. Tratamiento cuando la empresa fusionada pierde su condición de persona jurídica:
(1) En el caso de fusión pagada, todos los activos se debitarán de acuerdo con el valor confirmado por cada tasación de activos, y la diferencia entre el precio de la transacción y los activos netos confirmados por la tasación se debitarán "activos intangibles - fondo de comercio", acreditarán todos los pasivos según el monto del pasivo confirmado y acreditarán "cuentas por pagar especiales - cuentas por pagar de la empresa fusionada" al precio de transacción determinado oportunamente. . Cuando la empresa paga el precio, se debita la cuenta "Cuentas por pagar especiales - Montos por pagar a empresas fusionadas" y se acredita la cuenta "Depósitos bancarios".
(2) Si la fusión se realiza por transferencia gratuita, se debitarán todos los activos y se acreditarán todos los pasivos según el valor confirmado por la valoración de activos y pasivos si existe diferencia entre los mismos. segundo, se acreditará el capital pagado.
2. La empresa fusionada conserva su personalidad jurídica.
(1) Cuando una empresa se fusiona con otras empresas por una tarifa, se trata como una inversión, y la cuenta de "inversión a largo plazo" se debita y la cuenta de "depósito bancario" se acredita de acuerdo con el precio pagado.
(2) Si una empresa obtiene los activos de la empresa fusionada mediante transferencia gratuita, se debitará la cuenta de "inversión a largo plazo" y se acreditará la cuenta de "capital desembolsado" de acuerdo con el activos netos transferidos.
3. Políticas de tratamiento contable preferencial de las que goza la empresa fusionada.
(1) Las empresas estatales con buenos beneficios económicos en las ciudades piloto de "Optimización de la estructura de capital" que se fusionen con empresas estatales en dificultades disfrutarán de políticas preferenciales y sin intereses, y deberán estará sujeto al "Relativo a la Fusión de Empresas Estatales de Producción Industrial con Ventajas por Empresas Estatales Difíciles" y se tramitará de conformidad con lo dispuesto en el "Aviso sobre el Tratamiento Contable de los Intereses de Préstamos Bancarios".
(2) Si la empresa fusionada sufre pérdidas de póliza, después de la transacción de transferencia de derechos de propiedad, la empresa fusionada puede continuar disfrutando de subsidios para pérdidas durante un período determinado dentro del alcance de los subsidios para pérdidas de póliza aprobados originalmente para el Según la normativa, al calcular la subvención por cobrar, se debita la cuenta "Subvención por cobrar" y se acredita la cuenta "Subvención por cobrar" cuando se recibe la subvención; la cuenta esta acreditada