Contabilidad de agencia: qué hacer si encuentra gastos diferidos a largo plazo con fuentes complicadas
¿Alguna vez te has encontrado con complicados gastos diferidos a largo plazo? ¿Cómo lo afrontaste? Echemos un vistazo juntos al siguiente caso.
Cuando el equipo de inspección revisó las cuentas detalladas de los "gastos operativos" de una empresa de 2014 a 2015, encontraron que esta unidad tenía el siguiente tratamiento contable en ambos años:
Débito: Los gastos comerciales ascienden a 1 millón de yuanes
Préstamo: los gastos diferidos a largo plazo ascienden a 1 millón de yuanes
La explicación del personal financiero es: Gastos de alquiler de la casa, se firmó un contrato de 20 años y el alquiler en 2012 es un pago único prepago, se registran gastos diferidos a largo plazo.
Los inspectores recuperaron la información del libro de cuentas de 2012 de una empresa. Al revisar los comprobantes del libro de cuentas de 2012, los inspectores encontraron la fuente de la amortización anual de 1 millón de yuanes. Un comprobante de octubre de 2012 muestra este tratamiento contable:
Débito: 20 millones de yuanes en activos intangibles
Crédito: 20 millones de yuanes en depósitos bancarios
El resumen es “Pago de Costos de Construcción”, y se adjuntan comprobantes originales, varios recibos y copia del contrato. El contrato muestra: En 2011, una empresa pagó por una unidad para construir una casa con fachada para la Empresa A, y el costo de construcción fue de 20 millones de yuanes. Una vez terminada la fachada de la casa, los derechos de propiedad pertenecen a la empresa A, y la empresa tiene un derecho de uso de la misma durante 20 años.
Un mes después, la empresa realizó ajustes al tratamiento contable anterior:
Débito: gastos prepagos a largo plazo de 20 millones de yuanes
Crédito: activos intangibles de 2.000 Diez mil yuanes
El inspector examinó detenidamente estos dos comprobantes y descubrió el problema: la empresa M primero registró "activos intangibles" y luego transfirió 20 millones de yuanes de gastos a "gastos diferidos a largo plazo". No existe factura emitida por la otra parte. Por tanto, según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no se permiten deducciones antes de impuestos por amortización en ejercicios posteriores.
Base de política pertinente
Artículo 1 de las "Opiniones de la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Relativas al Fortalecimiento de la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo Shui Fa [2005] No. 50) estipula: "? Empresas que exceden la tasa impositiva Los gastos que están dentro del alcance de las deducciones antes de impuestos, exceden los estándares de deducción antes de impuestos o no pueden proporcionar comprobantes verdaderos, legales y válidos no se deducirán antes de impuestos".
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento adicional de la gestión de facturas ordinarias" (Guo Shui Fa [2008] No. 80) estipula en el segundo punto del artículo 8: "? Durante las inspecciones de rutina, Se determina que los contribuyentes utilizan de manera inconsistente. ¿Se estipula que los contribuyentes no podrán utilizar facturas, especialmente facturas sin el nombre completo del pagador, para deducciones antes de impuestos, deducciones de impuestos, devoluciones de impuestos a la exportación y reembolsos financieros?
Esta situación no es infrecuente y la mayoría de las razones se deben a operaciones irregulares de la empresa.
Cuando los contribuyentes realizan compras, deben obtener facturas. De lo contrario, habrá problemas con las deducciones una vez auditadas, lo que provocará pérdidas económicas a los contribuyentes.
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