¿Puede una empresa extender la vida de depreciación de los activos fijos?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 60 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", la vida mínima de depreciación de la maquinaria y equipo recién adquiridos por su empresa es 65,438+00 años, pero la empresa puede depreciarlo en función de circunstancias específicas. La vida de depreciación de sus activos fijos se determina en 65,438+04 años. Según el artículo 36 del "Sistema de contabilidad empresarial", las empresas deben determinar razonablemente la vida útil estimada y el valor residual neto estimado de los activos fijos en función de su naturaleza y patrones de consumo. Y en función del desarrollo tecnológico, el medio ambiente y otros factores, seleccione un método de depreciación de activos fijos razonable y, de acuerdo con la autoridad administrativa, deberá ser aprobado por la asamblea de accionistas o la junta directiva, o la asamblea de gerentes (director de fábrica) o similar. organización, como base para la depreciación. Al mismo tiempo, se presentará a las partes pertinentes para su presentación de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias administrativas y se colocará en la ubicación de la empresa para que los inversores y otras partes pertinentes lo revisen. La vida útil estimada, el valor residual neto estimado y el método de depreciación de los activos fijos que han sido determinados e informados por la empresa, o preparados en la ubicación de la empresa, una vez determinados, no se pueden cambiar a voluntad si se requieren cambios; aún se presentarán para su aprobación de acuerdo con los procedimientos anteriores y luego se informarán a las autoridades pertinentes se registrarán y se indicarán en las notas a los estados contables.
De esta forma, existe una diferencia entre el período de depreciación de 10 años estipulado en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y la vida útil estimada de 14 años de los activos fijos estipulada en el sistema contable empresarial. . Según las nuevas normas contables para las empresas, esta situación es una diferencia temporal en el tratamiento contable y fiscal.
El artículo 7 del Capítulo 3 de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 18 – Impuesto a la Renta” (Caishui [2006] N° 3) estipula que las diferencias temporarias se refieren a la diferencia entre el valor en libros de un activo o pasivo y su base fiscal. Para las partidas que no se reconocen como activos y pasivos, la base fiscal se puede determinar de acuerdo con las disposiciones de la ley fiscal. La diferencia entre la base fiscal y su valor en libros también es una diferencia temporaria. Según el impacto de las diferencias temporarias en los impuestos futuros a pagar, se pueden dividir en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles.
El artículo 8 del Capítulo 3 estipula que las diferencias temporarias imponibles se refieren a diferencias temporarias que darán lugar al impuesto por pagar al determinar la renta imponible durante el período en que se recuperen los activos o se liquiden los pasivos en el futuro.
Lo que hace su empresa es una “diferencia temporal imponible”. Por ejemplo, si el valor original de la maquinaria y el equipo recién adquiridos por su empresa es RMB 6.543.8004.000, la empresa lo depreciará basándose en RMB 6.543.8004, y la depreciación de un año de RMB 6.543.800.000 se incluirá en el costo actual. La ley fiscal estipula que la depreciación lineal tiene una duración de 10 años y la depreciación anual es de 140.000 yuanes. Por lo tanto, la depreciación incluida en el costo de la empresa en los primeros 10 años es de 100.000 yuanes, que se puede deducir de la renta imponible de. 140.000 yuanes según la ley fiscal. Si no hay otros factores, el beneficio empresarial es 400.000 más que el beneficio imponible, los asientos contables deben incluirse en la cuenta "pasivo por impuesto a la renta diferido" y la deuda se pagará en los próximos cuatro años. Porque en los próximos cuatro años, la empresa seguirá depreciándose 400.000 yuanes. Según la ley fiscal, esto ya no es necesario, por lo que la renta imponible debería aumentar en los próximos cuatro años. Esta es una diferencia temporaria imponible.
Por lo tanto, el período de depreciación determinado por su empresa es diferente al de la ley tributaria. Después de la aprobación de la asamblea general de accionistas o de la junta directiva, reunión de gerentes (directores de fábrica) u organización similar, se informará a la autoridad tributaria local para su presentación y los pagos de impuestos se ajustarán de acuerdo con las leyes tributarias.