El contador no sabe preparar estados consolidados.
El trabajo de estados contables consolidados es un negocio de procesamiento contable con una gran carga de trabajo cuando hay varios estados contables separados dentro del alcance de la consolidación. Si no realiza los preparativos en horarios habituales, deberá buscar y confirmar los datos y la información fusionados hasta la fusión final, lo que afectará en gran medida la eficiencia del trabajo, pero si realiza los preparativos en horarios habituales, la fusión al final del período; ser "natural" y "práctico". Estos preparativos requieren que las empresas establezcan un sistema para citar, registrar y conciliar datos de compensación en estados contables consolidados. El contenido de este sistema debe incluir los métodos de comunicación y conciliación entre las empresas comerciales internas, el tiempo para la contabilidad unificada, el tiempo límite para la presentación de datos de la empresa matriz, etc.
2. Compensación inicial en estados contables consolidados
Si el importe de apertura se revela en el estado contable consolidado, supondrá la compensación del importe de apertura. Si no hay dos razones siguientes, en principio, el número de cierre del año pasado se puede utilizar como número de apertura de este año en lugar de compensar y fusionar nuevamente. Si hay dos razones a continuación, debe compensar la fusión nuevamente.
1. El alcance de los estados financieros individuales en los estados financieros consolidados de este año es diferente al del año pasado.
En segundo lugar, los estados contables individuales de los estados financieros consolidados del año anterior implican ajustes a los estados contables, como cambios en las políticas contables de años anteriores, corrección de errores contables importantes, etc.
Cabe señalar que si el monto de apertura del año en curso necesita compensarse y consolidarse, entonces si están involucradas transacciones internas y transacciones de años anteriores, equivale a dos compensaciones en el año en curso.
Por ejemplo, la empresa A de un determinado grupo es la empresa matriz y la empresa B es su filial. A finales de 2001, la empresa B recibió una cuenta corriente interna de 10.000 RMB de la empresa A, y la empresa B hizo una provisión para deudas incobrables de 50.000 RMB. La empresa A preparó asientos de compensación al consolidar los estados financieros a finales de 2001:
(1) Débito: provisión para insolvencias de 5.000 yuanes.
Préstamo: la comisión de gestión es de 5.000 yuanes.
Cuando la empresa A consolida sus estados contables a finales de 2002, primero debe realizar una entrada de compensación para los importes de cierre y apertura de 2001, a saber:
(2) Débito: Provisión para deudas incobrables de 5.000 yuanes.
Préstamo: el beneficio no distribuido a principios de año es de 5.000 yuanes.
Pero al mismo tiempo, al compensar el importe de cierre de 2002, se debe compensar nuevamente el importe de cierre de 2001, es decir:
(3) Débito: provisión para insolvencias de 5.000 yuanes.
Préstamo: el beneficio no distribuido a principios de año es de 5.000 yuanes.
Al registrar el documento de trabajo de cooperación de 2002, la segunda entrada de compensación sólo se registró en las partidas iniciales reales de "provisión para deudas incobrables" y "beneficios no distribuidos" en el documento de trabajo del balance consolidado, pero no se registró En el estado consolidado de distribución de resultados “Utilidades no distribuidas al inicio del ejercicio”. (3) Las partidas de contrapartida deberán registrarse en las partidas anteriores en los dos estados consolidados al mismo tiempo.
3. Compensación si la matriz y la filial poseen al mismo tiempo la misma filial.
Al consolidar estados contables, a menudo se encuentra que los estados individuales proporcionados por las filiales son en sí mismos estados contables consolidados, y las filiales dentro del ámbito de consolidación también son sociedades anónimas de la empresa matriz. De esta manera, la empresa matriz y sus filiales * * * son propias de otra filial.
Por ejemplo, la empresa A es una filial de la empresa B y posee el 60 % de las acciones de la empresa C. La empresa A posee el 20 % de las acciones de la empresa C. Las partidas de compensación preparadas por la empresa B al al final del período son los siguientes:
Deuda: capital pagado, reserva de capital, excedente, utilidades no distribuidas.
Préstamo: Inversión en acciones a largo plazo - Empresa C (60% de los activos netos de la Empresa C)
Intereses minoritarios (40% de los activos netos de la Empresa C)
Cuando la Compañía A prepara estados financieros consolidados, además del tratamiento de compensación de partido político, la Compañía A también debe compensar el 50% del capital de los accionistas minoritarios de la Compañía B perteneciente a la Compañía A (es decir, el 20% de los activos netos de la Compañía C). , es decir:
Préstamo: capital de los accionistas minoritarios (20% de los activos netos de la Empresa C)
Préstamo: inversión de capital a largo plazo - Empresa C
Si este ejemplo pasa a ser propiedad de la Compañía A, la Compañía C posee el 60% de las acciones y la Compañía B posee el 20% de las acciones de la Compañía C. Las entradas de compensación deben ser las mismas que las anteriores, pero todas están preparadas por la Compañía A. ...
IV. Compensación de materias primas compradas internamente
Es mucho más complicado para una empresa manufacturera dentro de un grupo comprar materias primas de otros miembros del grupo que para una empresa de circulación de productos básicos comprar bienes de otros miembros del grupo. En este sentido, las "Disposiciones provisionales sobre estados contables consolidados" no estipulan cómo se puede compensar la industria manufacturera. De hecho, el método de compensación se puede utilizar para compensar los requisitos para las transacciones internas de productos básicos en las "Disposiciones provisionales sobre estados contables consolidados" porque la industria manufacturera también necesita procesar las materias primas compradas en bienes para la venta, pero solo hay uno más. paso de procesamiento. Las materias primas en stock, el trabajo en curso y los bienes en stock (es decir, productos terminados) aquí pueden considerarse como departamentos de la industria de circulación de productos que aún no han vendido los productos comprados. Sin embargo, es más problemático calcularlos. el beneficio bruto de las ventas internas, pero también se puede trabajar al revés.
Por ejemplo, la empresa A y la empresa B son miembros del grupo, la empresa A se dedica a la fabricación y la empresa B se dedica a la circulación de mercancías. En 2001, la empresa A compró un lote de materias primas a la empresa B (la empresa B era un producto básico), con un pago de 654,38 millones de yuanes sin incluir el impuesto al valor agregado, mientras que la empresa B pagó un precio de compra de 80.000 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado). impuesto). Después de que la Compañía A compró los materiales, finalmente se dio cuenta del costo de ventas de comprar los materiales a la Compañía B. Durante este período, la Compañía A logró ingresos por ventas de 300.000 yuanes.
Cuando el grupo consolide sus estados financieros al final del año, se deben preparar asientos de compensación:
Débito: ingresos del negocio principal de 654,38 millones de yuanes.
Préstamo: el costo del negocio principal es de 92.000 yuanes.
Inventario: 8.000 yuanes
Nota: El proceso de cálculo para acreditar el inventario de 800.000 yuanes es: (1) El saldo final del inventario comprado internamente por la empresa A es 10-30x20% =4(millones). (2) La ganancia bruta de ventas internas incluida en el inventario de la Compañía A al final del período es 4x (10-8)/10 = 4x 20% = 0,8 (diez mil yuanes), por lo que la ganancia bruta de ventas internas de la Compañía A en el final del período no se ha realizado.
En el segundo año, la empresa A compró 6,5438+0,5 millones de yuanes a la empresa B. El precio de compra de la empresa B fue 6,5438+0,2 millones de yuanes. En el segundo año, la Compañía A logró ingresos por ventas de 500.000 yuanes, de los cuales el 20% fue el costo de ventas de los materiales comprados a la Compañía B. Al final del segundo año, las partidas de compensación que deben prepararse cuando el grupo consolide sus finanzas Las declaraciones son las siguientes:
(1) Débito: la ganancia no distribuida al comienzo del año es de 8.000,00 yuanes.
Préstamo: el costo del negocio principal es de 8.000 yuanes.
(2) Débito: ingresos del negocio principal 6,5438+5 millones de yuanes.
Préstamo: el coste del negocio principal es de 6,5438+5 millones de yuanes.
(3) Débito: el negocio principal costó 6,5438+8 millones de yuanes.
Préstamo: Inventario 6,5438+8 millones de yuanes.
Nota: El proceso de cálculo para acreditar el inventario de 18.000 yuanes es: (1) Al final del segundo año, el saldo del inventario comprado internamente por la Compañía A es 4+15-50 x 20%=9 (diez mil yuanes). (2) Al final del segundo año, la ganancia bruta por ventas internas incluida en el inventario de la Compañía A fue 9 x 20% = 18.000 yuanes.
Relación verbal (abreviatura de verbo) de los intereses de los accionistas minoritarios
De acuerdo con los requisitos de las "Disposiciones provisionales sobre estados contables consolidados", la empresa matriz incluirá "los accionistas minoritarios". intereses" al preparar el balance general consolidado" se presenta fuera del "Patrimonio contable" para distinguirlo del patrimonio atribuible a la matriz. Sin embargo, este método de cotización desdibuja la naturaleza de los intereses de los accionistas minoritarios, es decir, si los intereses de los accionistas minoritarios son capital de los propietarios, pasivos o nada en absoluto. Según las disposiciones del "Sistema de contabilidad empresarial", el capital propio se refiere al interés económico que disfruta el propietario sobre los activos de la empresa, y su importe es el saldo después de los activos menos los pasivos. Como accionista minoritario, debe estar en la misma posición que la empresa matriz, es decir, ambos son propietarios de la empresa. Por lo tanto, el capital del propietario debe incluir los intereses minoritarios. Además, de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Sociedades, una empresa utilizará sus activos netos como su pasivo para pagar las deudas, entre las cuales el capital de los accionistas minoritarios también es el activo neto de la empresa, y deberá soportar las deudas externas de la empresa en consecuencia. Por lo tanto, la partida "patrimonio neto de los accionistas minoritarios" del balance consolidado se clasifica como la partida "patrimonio neto de los propietarios". Sin embargo, para reflejar su participación en los activos netos de la matriz y evitar una presentación falsa de los activos netos del grupo, la entidad. Se puede considerar el siguiente método de presentación:
Patrimonio del propietario:
Capital pagado, reserva de capital, reserva excedente, ganancias no distribuidas, diferencia de conversión de estados en moneda extranjera, subtotal de los ingresos de la empresa matriz. patrimonio, accionistas minoritarios Patrimonio total.
Nota: El capital total del propietario es igual a la suma del subtotal del capital de la empresa matriz y del capital de los accionistas minoritarios, y el subtotal del capital de la empresa matriz es igual a la suma de los primeros cinco elementos. .
Espero que el cartel lo adopte.
Shenyang Kingdee Financial le dará la respuesta.