¿Se puede trasladar la pérdida neta calculada en contabilidad para compensarla en años posteriores?

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que si una empresa sufre pérdidas operativas en el año en curso (refiriéndose a la renta imponible calculada de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria), puede utilizar los ingresos de años posteriores. (también la renta imponible) para compensar las pérdidas anteriores dentro de los próximos cinco años. Para las pérdidas incurridas durante el año (refiriéndose a la renta imponible calculada de conformidad con la ley tributaria), se pagará únicamente el impuesto (impuesto sobre la renta de las sociedades). si hay ganancias después de compensarlas Si no hay ganancias después de compensarlas, no se pagará ningún impuesto

Lectura ampliada:

Pérdidas contables

Para calcular el beneficio neto (o la pérdida neta incurrida) obtenida en el período actual, la empresa debe crear la cuenta "beneficio del año". Cuando una empresa traslada beneficios al final del período (mes), debe transferir los importes de cada cuenta de pérdidas y ganancias a esta cuenta y equilibrar cada cuenta de pérdidas y ganancias. Después del arrastre, el saldo acreedor de esta cuenta es la ganancia neta obtenida en el período actual; el saldo deudor es la pérdida neta incurrida en el período actual.

Al final del año, el beneficio neto obtenido del año después de compensar los ingresos y gastos del año debe transferirse a la cuenta "Distribución de beneficios" y debitarse de la cuenta "Beneficio del año". y acreditar la cuenta "Ganancias" Distribución - Cuenta Ganancias no distribuidas; como hacer el asiento contable opuesto para la pérdida neta. No debería quedar saldo en esta cuenta después del traspaso.

Así, en contabilidad:

Beneficio neto (pérdida neta) = beneficio total - gasto por impuesto a la renta

Pérdida fiscal

Según la empresa El artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta estipula que la renta imponible es el saldo de la renta total de una empresa en cada año fiscal después de deducir la renta no imponible, la renta libre de impuestos, diversas deducciones y pérdidas permitidas de años anteriores. Según el artículo 10 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, la pérdida aquí se refiere a los ingresos totales de la empresa en cada año fiscal después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su Reglamento de desarrollo Una cuantía inferior a cero. Cualquier valor mayor o igual a cero no se considera una pérdida en términos del impuesto sobre la renta de las empresas.

Se puede observar que la denominada pérdida en el Impuesto sobre Sociedades no se refiere al importe del beneficio neto inferior a cero en contabilidad, ni tampoco al importe de la renta imponible inferior a cero, porque la tasa impositiva anual de la empresa es inferior a cero, los ingresos totales, el saldo después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones, no pueden considerarse ingresos imponibles hasta que se hayan compensado las pérdidas permitidas en años anteriores. arriba.

Diferencias fiscales

La pérdida en la ley del Impuesto sobre Sociedades y la pérdida neta en la contabilidad financiera no son el mismo concepto. El concepto de pérdida al que se refiere la ley tributaria no es el monto de la pérdida reflejada en los estados financieros de la empresa, sino el monto de la pérdida o ganancia en los estados financieros de la empresa que ha sido ajustado de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. La pérdida neta en contabilidad es el saldo después de deducir los gastos del impuesto sobre la renta del beneficio total de la empresa. Es un concepto después de impuestos. La pérdida por impuesto a las ganancias corporativas es un concepto antes de impuestos antes de que se deduzcan los gastos del impuesto a las ganancias.

De acuerdo con la versión de 2017 de la "Declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Tipo A)" y sus instrucciones para completarla, pérdida significa que los "ingresos ajustados con impuestos" en la línea 19 de la tabla A100000 es una cantidad inferior a cero. A juzgar por la relación dentro de la "Declaración anual de impuestos sobre el impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A)":

Ingresos después del ajuste fiscal = beneficio total - ingresos en el extranjero + aumento del ajuste fiscal - impuestos ajuste Monto de la reducción: exención de impuestos, ingresos restados y superdeducción + ingresos imponibles en el extranjero deducidos de las pérdidas nacionales

El ajuste de ingresos después de impuestos no es solo un símbolo de las pérdidas y ganancias de la empresa de acuerdo con la ley del impuesto sobre la renta corporativa, sino también una forma de compensar las pérdidas de la empresa en años anteriores. Si los "ingresos ajustados a impuestos" de esta línea en el formulario de declaración A100000 son negativos, es el monto de la pérdida que se puede trasladar para compensar la pérdida en años posteriores.