¿Qué partidas pueden deducir las empresas del salario de los empleados?
Definiciones relevantes de las normas y alcance de las deducciones antes de impuestos por sueldos y salarios:
En el trabajo diario, se encuentra que las empresas otorgan diversas asignaciones, subsidios y otros beneficios no salariales. ingresos por sí solos fuera de las políticas nacionales unificadas, como el pago de horas extras, salarios de beneficios, bonos de asistencia, incentivos para mejorar las calificaciones, bonos por prisa laboral y subsidios de vivienda en forma de efectivo, etc. Algunas empresas también utilizan prácticas erróneas, como fabricar declaraciones de liquidación de salarios falsas, inflar deliberadamente el número de empleados para desglosar los salarios, ampliar las deducciones salariales antes de impuestos y reembolsar gastos que deberían ser asumidos por los individuos. Las políticas pertinentes sobre deducciones antes de impuestos para sueldos y salarios se resumen ahora a continuación, con miras a guiar a las empresas para que manejen correctamente las cuestiones relacionadas y eviten riesgos innecesarios relacionados con los impuestos. ?
Aclarar el alcance de sueldos y salarios:
En primer lugar, debemos comprender correctamente los conceptos de sueldos y salarios definidos en la ley tributaria. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales Nº 9 - Normas de Compensación de los Empleados" estipulan que la compensación de los empleados se refiere a diversas formas de remuneración y otros gastos relacionados realizados por las empresas para obtener servicios prestados por los empleados. Incluyendo: salarios, bonificaciones, asignaciones y subsidios de los empleados, tarifas de bienestar de los empleados, primas de seguro social, fondos de previsión para la vivienda, fondos de sindicatos y fondos de educación de los empleados, beneficios no monetarios, beneficios por despido, pagos basados en acciones liquidados en efectivo, etc. que están definidos por el concepto contable de remuneración de los empleados. La ley tributaria hace hincapié en la deducción de sueldos y salarios razonables para las empresas. El "Reglamento de implementación de la Ley del impuesto sobre la renta empresarial" y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de salarios, salarios y tasas de bienestar de los empleados de las empresas" (Guo Shui Han). [2009] No. 3) Los salarios y rangos salariales razonables se estipulan a continuación. ?
(1) Sueldos y salarios razonables se refieren a las regulaciones relativamente estandarizadas del sistema de sueldos y salarios de los empleados formuladas por la empresa de acuerdo con la junta de accionistas, la junta directiva, el comité de remuneración o las agencias de gestión pertinentes en línea. con el nivel industrial y regional toda la remuneración laboral en efectivo o no en efectivo realmente pagada a los empleados que prestan servicios o son empleados de la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, incrementos salariales de fin de año y salarios por horas extras. y salarios relacionados con el empleo de los empleados u Otros gastos relacionados con el empleo. ?
(2) La empresa no organiza sueldos y salarios relevantes con el fin de reducir o evadir impuestos; por los sueldos y salarios efectivamente pagados, ha cumplido con su obligación de retener y remitir el impuesto sobre la renta personal en conforme a la ley. ?
(3) La ley tributaria estipula que los sueldos y salarios totales no incluyen las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa, los fondos de educación de los empleados, los fondos de los sindicatos y las primas del seguro de pensiones, las primas del seguro médico y las primas del seguro de desempleo. , primas del seguro de accidentes laborales y primas del seguro de maternidad, primas del seguro social y fondo de previsión de vivienda. El artículo 35 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las empresas pagarán las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo y las primas del seguro de accidentes laborales de los empleados de conformidad con el alcance y las normas prescritas por el Los departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o el gobierno popular provincial pueden deducir las primas de seguro social básicas, como las primas de seguro, las primas de seguro de maternidad y los fondos de previsión de vivienda. ?
(4) Se debe prestar atención a la distinción entre sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados en el sentido de la legislación fiscal. Según las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 3, las tarifas de bienestar de los empleados incluyen tres contenidos: primero, para las empresas que aún no han implementado la separación de funciones sociales, los gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por sus departamentos de bienestar internos. , incluidos los comedores de los empleados, los costes de equipamiento, instalaciones y mantenimiento de los departamentos de bienestar colectivo, como baños de los empleados, barberías, clínicas médicas, guarderías, residencias de ancianos, etc., así como sueldos y salarios, primas de seguridad social, fondos de previsión para la vivienda, mano de obra. honorarios, etc. del personal del departamento de bienestar social. El segundo son diversos subsidios y beneficios no monetarios proporcionados para la atención médica, la vida, la vivienda, el transporte, etc. de los empleados, incluidos los gastos médicos pagados por las empresas a los empleados por tratamiento médico fuera del país, los gastos médicos de los empleados de las empresas que no implementa la coordinación médica y los gastos de los empleados que apoyan a los familiares directos. Subsidios médicos, subsidios de calefacción, gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, subsidios por dificultades para los empleados, fondos de ayuda, subsidios del fondo de comedor de los empleados, subsidios de transporte de los empleados, etc. Esta parte de los beneficios a los empleados se confunde más fácilmente con sueldos y salarios.
Aquí se debe prestar atención a los elementos de enumeración positiva de las tasas de bienestar de los empleados. Por ejemplo, en lo que respecta a los gastos de combustible de automóviles privados reembolsados por las empresas a los empleados, las disposiciones de la "Carta del Departamento de Gestión Fiscal de Grandes Empresas de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas al autoexamen fiscal en 2009" (Qibianhan [2009] No. 33), 1 de enero de 2008 Después del 1 de enero de 2008 (inclusive), los gastos de combustible de automóviles privados reembolsados por la empresa a los empleados deben deducirse de las tarifas de bienestar de los empleados como subsidios de transporte para los empleados, mientras que antes del 1 de enero de 2008 (exclusivo) , se consideraban como los salarios totales de las empresas e instituciones, las deducciones antes de impuestos se realizan de acuerdo con los salarios imponibles o los estándares salariales vinculados al desempeño. El tercero son otros gastos de bienestar de los empleados incurridos de acuerdo con otras regulaciones, incluidos subsidios funerarios, pensiones, gastos de liquidación, gastos de viaje para visitas familiares, etc.