Tratamiento contable y fiscal de los gastos de creación de empresas
El concepto de gastos de puesta en marcha
Los gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos relacionados con el establecimiento de una empresa desde la fecha de aprobación hasta la fecha de inicio de producción y operación.
Los gastos iniciales incluyen salarios, honorarios de oficina, honorarios de capacitación, gastos de viaje, honorarios de impresión, honorarios de registro, así como ganancias y pérdidas cambiarias y gastos de intereses que no están incluidos en los costos de compra y construcción de activos fijos y activos intangibles. Sin embargo, no incluye los costos de construcción y compra de activos fijos e intangibles, así como los costos que deben ser asumidos por los inversionistas según lo establecido en los contratos, convenios y estatutos.
Determinación del período de preparación empresarial
Consultar la descripción en el artículo 49 de las "Normas de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la Inversión Extranjera": El período de preparación se refiere a la aprobación de la empresa para iniciar la producción y las operaciones (incluido el período desde la fecha de la producción de prueba y la operación de prueba).
Tratamiento contable de los gastos de puesta en marcha
1. Aplicación de las normas contables empresariales
Débito: Gastos de gestión – gastos de puesta en marcha
Préstamo: Depósito Bancario, etc.
El contenido contable y el tratamiento contable de los "gastos administrativos" en el apéndice "Temas contables y principales tratamientos contables" de las "Normas de contabilidad para empresas comerciales": los gastos iniciales incurridos por la empresa durante el período de preparación, incluidos aquellos no incluidos en el costo de los activos fijos. Cuando realmente se incurra en salarios de personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje, gastos de impresión, tarifas de registro, gastos de préstamos, etc., esta cuenta (gastos iniciales) se debitará y se acreditará al banco.
2. Normas contables aplicables a las pequeñas empresas
Débito: gastos de gestión - gastos de puesta en marcha
Préstamos: depósitos bancarios, etc.
Punto (4) del artículo 65 de las “Normas de Contabilidad para las Pequeñas Empresas”: Los gastos de gestión se refieren a otros gastos en que incurren las pequeñas empresas para organizar y gestionar la producción y las operaciones. Incluyendo: gastos iniciales incurridos durante el período de preparación de la pequeña empresa. El principal tratamiento contable de los "gastos administrativos" en las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas: temas contables y principales tratamientos contables": los gastos iniciales incurridos por una pequeña empresa durante el período de preparación, incluidos los salarios del personal, los gastos de oficina y la capacitación. Gastos que no están incluidos en el coste del inmovilizado, gastos de viaje, gastos de impresión, derechos de inscripción, gastos de endeudamiento, etc., realmente incurridos. Esta cuenta (tarifa inicial) se carga y se acredita el "depósito bancario" y otras cuentas.
3. Aplicar sistema de contabilidad corporativa
Cuándo sucede:
Débito: gastos diferidos a largo plazo
Préstamo: depósito bancario, etc. .
Amortización única en el mes de inicio de producción y operación:
Préstamo: comisión de gestión
Préstamo: gastos prepagos a largo plazo
"Contabilidad Empresarial El artículo 50 del "Sistema" estipula: Además de la compra y construcción de activos fijos, diversos gastos incurridos durante el período de preparación se cobrarán primero en gastos diferidos a largo plazo y se incluirán en las pérdidas y ganancias de el mes en que la empresa inicia la producción y operación. Si el gerente de la empresa predice que la partida de gasto amortizado no beneficiará a períodos contables futuros, todo el valor amortizado de la partida que aún no ha sido amortizado debe transferirse a la cuenta de pérdidas y ganancias actual.
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Artículo 3 Si un contribuyente se dedica a la producción u operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba) durante el año fiscal o termina las operaciones a mitad del año fiscal, independientemente de si es durante el año fiscal período de reducción o exención, y si se trata de ganancias o pérdidas, la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades se realizará de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, su Reglamento de desarrollo y las presentes Medidas.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79), la empresa El período de preparación no se incluye en el año deficitario.
Según las normas contables, los gastos incurridos durante el establecimiento de una empresa pueden incluirse directamente en las pérdidas y ganancias actuales. Si la empresa no tiene ingresos durante el año de preparación, generará una pérdida. En cuanto al tratamiento fiscal de los gastos iniciales, el artículo 9 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la convergencia de determinadas cuestiones fiscales del impuesto sobre la renta de las empresas" (Estado [2009] N° 98) estipula que la apertura (preparación) Los gastos en la nueva ley tributaria no están claramente enumerados como pagos diferidos a largo plazo. La empresa puede deducirlos una vez en el año en que comienza a operar o manejarlos de acuerdo con las disposiciones de la nueva ley tributaria sobre el tratamiento de los gastos a largo plazo. Gastos diferidos a plazo, pero una vez seleccionados, no se pueden cambiar. Documento No. Esta carta fiscal [2010] 79 estipula que el año en el que una empresa inicia la producción y operaciones será el año en el que se calculen las ganancias y pérdidas de la empresa.
Los gastos incurridos por una empresa en actividades preparatorias antes de iniciar la producción y las operaciones no se incluirán en las pérdidas del período actual.