Tratamiento del impuesto sobre la renta de los errores del período anterior según las nuevas normas contables para empresas

¿Las nuevas Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales han cancelado las originales? ¿Error contable? Entonces qué. ¿Error contable grave? ¿Se ha agregado la definición de? ¿Errores anteriores? definición. ? ¿Errores anteriores? Se refiere a la omisión o inexactitud de estados financieros anteriores debido a la falta o mal uso de los siguientes dos tipos de información: primero, información confiable que se espera obtener y tener en cuenta al preparar estados financieros anteriores; segundo, información que no se puede obtener; obtenerse al aprobar informes financieros anteriores. Obtener información confiable. De la definición anterior se puede ver que las nuevas normas no implican el tratamiento contable de los errores contables que ocurren en el período actual, sino que solo involucran el tratamiento contable de los errores contables que ocurrieron en períodos anteriores.

El artículo 2 de las nuevas normas establece que el impacto fiscal de la corrección de errores anteriores estará sujeto a la Norma de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 65438 +08? El "impuesto sobre la renta" no se mencionaba en las normas anteriores.

Los métodos para corregir errores anteriores son consistentes con las políticas antiguas y nuevas, pero ¿la nueva política se llama claramente reformulación retrospectiva?.

Las nuevas normas ¿Las pérdidas y ganancias de los activos fijos se incluyen en la cuenta de pérdidas y ganancias del año anterior y se incluyen en la cuenta de pérdidas y ganancias actual

Diferencias financieras y fiscales

Regulaciones contables: las empresas deben utilizar el método de reexpresión retrospectiva para corregir errores importantes del período anterior. Si los errores contables no significativos relacionados con períodos anteriores descubiertos en el período actual afectan las ganancias y pérdidas, deben incluirse directamente en el neto. las ganancias y pérdidas del período actual, y otras partidas relacionadas también deben ajustarse para el período actual si no afecta las ganancias y pérdidas, las partidas relevantes del período actual deben ajustarse si se encuentran errores contables importantes en el actual. período que están relacionados con el período anterior afectan las ganancias y pérdidas, las ganancias retenidas de apertura del período actual deben ajustarse, y las cifras de apertura de otras partidas relevantes en los estados contables también deben ajustarse si no lo hacen; que afecten a las ganancias y pérdidas, se ajustarán los importes de apertura de las partidas pertinentes de los estados contables. Los errores contables en el año sobre el que se informa y los errores contables no significativos en años anteriores descubiertos entre la fecha del balance del año en curso y la fecha de aprobación del año en curso. El informe financiero se determinará de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 29. ¿Sucesos posteriores a la fecha del balance?

Sin embargo, la ley tributaria trata los errores contables de manera diferente a las normas contables: errores contables encontrados entre ellos. la fecha del balance del año en curso y la fecha de aprobación del informe financiero son diferentes de las anteriores. Para errores contables anuales no significativos, si la empresa ha completado la liquidación final del impuesto sobre la renta de las sociedades cuando se descubre, los ingresos de la. el período anterior se ajustará en contabilidad y los ingresos del período actual se ajustarán en la ley tributaria por errores contables descubiertos en el período actual (no después de la fecha del balance y que excedan el período de liquidación del impuesto sobre la renta de la empresa); se ajusta contablemente el período anterior o el actual, pero la ley tributaria no permite compensar la deducción, resultando diferencias permanentes

Además, según lo establecido por la Recaudación y Administración Tributaria. Ley, en términos de tratamiento fiscal, la empresa deberá recalcular la renta imponible del período anterior de acuerdo con lo dispuesto en la ley fiscal, explicar los motivos a las autoridades fiscales competentes y volver a declararlas. de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias, como el pago de impuestos, la devolución de impuestos, el cobro de cargos por pagos atrasados, etc. Una vez que las autoridades tributarias se enteran, deben reembolsar inmediatamente el impuesto pagado por el contribuyente en exceso del impuesto a pagar; si el contribuyente descubre esto dentro de los tres años siguientes a la fecha de liquidación definitiva del impuesto, podrá solicitar a la autoridad fiscal la devolución del impuesto pagado en exceso más los intereses de los depósitos bancarios por el mismo período, y la autoridad fiscal deberá reembolsarlo con prontitud. inmediatamente después de la verificación, si implica retiro del tesoro, debe reembolsarse de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos relacionados con la gestión del tesoro, si los contribuyentes no pagan o pagan menos impuestos debido a errores de cálculo y otras razones, las autoridades fiscales. puede recuperar los impuestos en un plazo de tres años y las multas por mora, en circunstancias especiales, el período de reclutamiento puede ampliarse a cinco años. Por evasión fiscal, resistencia fiscal o fraude fiscal, las autoridades fiscales recuperarán los impuestos impagos o pagados de forma insuficiente. multas de pago, o defraudación fiscal, y no están sujetos al plazo antes mencionado

Análisis de gastos por impuesto a la renta

Si se detectan errores contables significativos en este período y relacionados con ellos. el período anterior no afecta las ganancias y pérdidas, los números de apertura de las partidas relevantes en los estados contables deben ajustarse. El tratamiento contable es relativamente simple si afecta Para encontrar las pérdidas y ganancias, es necesario realizar ajustes para encontrar la apertura; las ganancias retenidas del período actual y los números de apertura de otras partidas relacionadas en los estados contables también deben ajustarse juntos. El tratamiento contable es relativamente complicado, pero es necesario aclarar las siguientes cuestiones:

1. Preste atención a la diferencia entre el impuesto sobre la renta a pagar y el impuesto sobre la renta diferido. La clave es si existen diferencias en las leyes tributarias y los tratamientos contables. Si la partida contable ajustada es consistente con el tratamiento de la ley tributaria, entonces el impacto de la partida en el impuesto a la renta es generalmente un ajuste al impuesto a la renta pagadero si las leyes contables y tributarias para este ajuste son inconsistentes y existen diferencias temporales entre ellas; De conformidad con las leyes contables y tributarias, generalmente se utiliza el impuesto a la renta diferido.

2. Prestar atención a distinguir entre antes y después de la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades. Si el ajuste es posterior a la liquidación final del impuesto a la renta, ya sea una diferencia temporaria o no, el ajuste del impuesto a la renta en el año de informe se tratará como impuesto a la renta diferido si es antes de la liquidación final del impuesto a la renta, entonces el Es necesario distinguir el ajuste del impacto del impuesto sobre la renta en el año de informe. Dos situaciones: las leyes contables y tributarias son consistentes, y las leyes contables y tributarias son temporalmente diferentes.

Cuando la contabilidad cumple con las normas de la ley tributaria, ¿se deben sumar y debitar los gastos del impuesto a la renta? ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? ¿Asignaturas, créditos? ¿Impuestos a pagar? ¿Impuesto sobre la renta a pagar? Entidad; reduce el gasto por impuesto a la renta y realiza el asiento contrario.

Cuando la contabilidad es incompatible con las normas de la ley tributaria, ¿se deben sumar y debitar los gastos del impuesto a la renta? ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? ¿Asignaturas, créditos? ¿Pasivos por impuestos diferidos (activos por impuestos diferidos)? Entidad; reduce el gasto por impuesto a la renta y realiza el asiento contrario.

Si los errores contables por hechos posteriores a la fecha del balance implican la reexpresión retrospectiva de los gastos del impuesto sobre la renta, la liquidación final del impuesto sobre la renta es un momento decisivo.

La reexpresión retrospectiva ajusta el impuesto sobre la renta pagadero para el año de informe antes de la liquidación final del impuesto sobre la renta, y el ajuste retroactivo después de la liquidación final del impuesto sobre la renta. Los efectos del impuesto sobre la renta sólo pueden ajustarse y trasladarse al año en curso. ¿Activos (pasivos) por impuestos diferidos? cuenta, sea o no temporal la diferencia.

Caso 1

Manejo incorrecto de eventos posteriores al balance

1 En el período posterior a 2009, la Compañía A encontró lo siguiente en su informe anual Contable de 2008. se cometieron errores y se realizaron los tratamientos contables correspondientes. Supongamos que la Compañía A completa la liquidación y liquidación del impuesto sobre la renta el 15 de marzo de 2009 y publica el informe el 10 de abril de 2009. La tasa del impuesto sobre la renta corporativa es del 25% y el índice de retiro de reservas excedentes es del 10%.

(1) Supongamos que el 20 de febrero, la Compañía A descubre que una cuenta por cobrar no se ha deteriorado en la fecha del balance del año de informe. El monto de la cuenta por cobrar es 100,000. Las deudas incobrables se realizan al 5%.

(2) Supongamos que la Compañía A descubre los asuntos anteriores el 20 de marzo.

Análisis:

(1) El artículo 10 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los siguientes gastos no se deducirán al calcular la renta imponible: ( 7) Sin gastos de reserva de aprobación.

El artículo 55 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los gastos de reserva no aprobados a que se refiere el artículo 10 (7) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a aquellos que no cumplan con las disposiciones del Consejo de Estado Reservas de deterioro de activos, reservas de riesgo y otros gastos de reserva estipulados por las autoridades financieras y tributarias.

Después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta, las empresas ya no podrán deducir las reservas extraídas según el sistema contable antes de impuestos. La nueva ley fiscal también cancela la provisión antes de impuestos para la contabilidad de deudas incobrables. por el 0,5% del saldo de las cuentas por cobrar en la ley tributaria original.

El error se descubrió el 20 de febrero y ocurrió antes de la liquidación final el 15 de marzo. El impuesto sobre la renta a pagar para el año del informe debe ajustarse.

Tratamiento contable:

Débito: ¿Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores? Pérdida por deterioro de activos ajustada de 500.000 yuanes (1.000? 5%)

Préstamos: deudas incobrables de 500.000 yuanes.

Débito: Activos por impuesto sobre la renta diferido 6,5438 millones + 0,25 millones (50?25%)

Préstamo: ¿Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores? El gasto por impuesto a la renta ajustado es de 6,5438 millones + 250.000.

Préstamo: ¿Distribución de beneficios? Los beneficios no distribuidos ascendieron a 337.500 RMB.

La reserva excedente es de 37.500 yuanes.

Préstamos: Ajustar las pérdidas y ganancias del año anterior en 375.000 yuanes.

(2) El 20 de marzo se descubrió que hubo un error luego de la liquidación final del 15 de marzo, por lo que se debía ajustar el impuesto a la renta a pagar por este año. El ajuste del impuesto a la renta por pagar se realiza a través de activos por impuesto a la renta diferido, y el tratamiento contable es el mismo que (1).

Caso 2

Tratamiento contable del exceso de activos fijos

El 8 de junio de 2008, una empresa realizó un inventario de todos los activos fijos de la empresa y obtuvo un equipo de la máquina. El precio de mercado de productos similares de este equipo es de 654,38 millones de yuanes y la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es del 25%.

Análisis:

¿Según “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4?” Guía de Activos Fijos y sus Aplicaciones, ¿se debe registrar el excedente de inventario de activos fijos como un error previo? ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? La razón por la que la nueva norma trata el excedente de inventario de activos fijos como un error previo, mientras que originalmente lo trata como ganancias y pérdidas corrientes, es porque es extremadamente improbable o incluso imposible que estos activos, especialmente los activos fijos, aparezcan debido a factores ajenos a la naturaleza. control de la empresa. Base teórica. Si hay un beneficio en estos activos, ¿debe ser la propia empresa? ¿subjetivo? Las razones son errores contables como subestimación u omisión de estos activos en períodos contables anteriores, por lo que deben corregirse de acuerdo con errores anteriores. La antigua norma se incluye directamente en los ingresos no operativos y afecta directamente al beneficio neto. Las nuevas normas ajustan las ganancias no distribuidas ajustando las ganancias y pérdidas de años anteriores, haciendo que las declaraciones de la empresa sean más transparentes, lo que también puede controlar hasta cierto punto la posibilidad de ganancias intermedias artificiales.

Procesamiento financiero:

(1) Débito: activos fijos de 654,38 millones de yuanes.

Préstamo: El ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior fue de 654,38 millones de RMB.

(2) Ajuste del impuesto sobre la renta

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 25.000 yuanes.

Préstamos: ¿Tengo que pagar impuestos? El impuesto sobre la renta a pagar es de £25.000.

Nota:? ¿Ajustes a las ganancias y pérdidas de años anteriores? ¿Es un ajuste al aumento? ¿Ingresos no operativos? Esta cantidad aumenta el beneficio neto de la empresa y el excedente de activos también se considera renta imponible según la legislación fiscal. Los contadores cumplen con las leyes fiscales y están obligados a pagar el impuesto sobre la renta.

(3) Transferir el ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior

Débito: el ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior es de 75.000 yuanes.

Préstamos: ¿Reparto de beneficios? Beneficio no distribuido 75.000 yuanes

;